Материальная выгода ставка
Подборка наиболее важных документов по запросу Материальная выгода ставка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить расчет 6-НДФЛ при выплате доходов в неденежной форме
(КонсультантПлюс, 2026)Материальная выгода от экономии на процентах облагается по ставке 30% (если она получена нерезидентом РФ) или 35% (если она получена резидентом РФ). Датой ее фактического получения является последний день каждого календарного месяца в течение срока, на который предоставлены заемные (кредитные) средства. Удерживается НДФЛ при следующей выплате доходов в денежной форме тому же лицу (пп. 7 п. 1 ст. 223, п. п. 2, 3 ст. 224, п. 4 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Материальная выгода от экономии на процентах облагается по ставке 30% (если она получена нерезидентом РФ) или 35% (если она получена резидентом РФ). Датой ее фактического получения является последний день каждого календарного месяца в течение срока, на который предоставлены заемные (кредитные) средства. Удерживается НДФЛ при следующей выплате доходов в денежной форме тому же лицу (пп. 7 п. 1 ст. 223, п. п. 2, 3 ст. 224, п. 4 ст. 226 НК РФ).
Статья: Может ли организация выдать беспроцентный заем сотруднику
(Левина В.)
("Трудовое право", 2024, N 6)Материальная выгода появляется, если ставка составляет менее двух третей ключевой ставки Центробанка (см. Письма Минфина России N 03-04-05/56601 от 15 июня 2022 года, N 03-04-05/42040 от 4 июля 2017 года). Если заем беспроцентный, выгода присутствует в любом случае.
(Левина В.)
("Трудовое право", 2024, N 6)Материальная выгода появляется, если ставка составляет менее двух третей ключевой ставки Центробанка (см. Письма Минфина России N 03-04-05/56601 от 15 июня 2022 года, N 03-04-05/42040 от 4 июля 2017 года). Если заем беспроцентный, выгода присутствует в любом случае.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:
Вопрос: 01.07.2024 работник получил заем от учредителя организации-работодателя на 1 год по ставке 5% годовых. Будет ли материальная выгода, облагаемая НДФЛ? Если да, должен ли заимодавец (организация) удержать НДФЛ и в каком порядке в 2024 и 2025 гг.? Вправе ли удержать НДФЛ работодатель, если работник напишет заявление?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: 01.07.2024 работник получил заем от учредителя (юридического лица) его организации-работодателя сроком на 1 год по ставке 5% годовых.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: 01.07.2024 работник получил заем от учредителя (юридического лица) его организации-работодателя сроком на 1 год по ставке 5% годовых.
Статья: Налог на проценты по вкладам физических лиц как индикатор экономической ситуации
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)С момента перехода России к рыночным отношениям восприятие налога на проценты по вкладам физических лиц в банках менялось синхронно с экономической ситуацией, и ее динамика выступала триггером изменений. В условиях гиперинфляции первой половины 1990-х годов взимать налог было нецелесообразно, а потому в налоговом законодательстве его не было вовсе. Затем, с 1997 г. и до 2001 г., когда инфляция уже не была столь высокой, было решено взимать налог с процентов, но только с тех, которые могли считаться материальной выгодой физического лица, причем по особой, плоской ставке на фоне прогрессивной шкалы. После вступления в силу главы 23 НК РФ произошло смещение функций: налог на проценты, утратив самостоятельное значение, стал инструментом в политике обеления заработных плат, а его взимание было строго ассоциировано со схемами уклонения бизнеса от налогов на труд, что подтверждалось применением исключительно тяжелой налоговой ставки. Получение высоких процентов вне налоговых схем не позволяло налогоплательщикам применять обычную налоговую ставку. В таком качестве налог на проценты функционировал многие годы, и переосмысление его роли в экономике, с возвращением ему фискальной ценности, можно назвать восстановлением в глазах государства естественного порядка вещей. Упорядочение фискальной и контрольной функций привело к нормализации уровня налоговых изъятий при существенном увеличении и стабилизации налоговых поступлений.
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)С момента перехода России к рыночным отношениям восприятие налога на проценты по вкладам физических лиц в банках менялось синхронно с экономической ситуацией, и ее динамика выступала триггером изменений. В условиях гиперинфляции первой половины 1990-х годов взимать налог было нецелесообразно, а потому в налоговом законодательстве его не было вовсе. Затем, с 1997 г. и до 2001 г., когда инфляция уже не была столь высокой, было решено взимать налог с процентов, но только с тех, которые могли считаться материальной выгодой физического лица, причем по особой, плоской ставке на фоне прогрессивной шкалы. После вступления в силу главы 23 НК РФ произошло смещение функций: налог на проценты, утратив самостоятельное значение, стал инструментом в политике обеления заработных плат, а его взимание было строго ассоциировано со схемами уклонения бизнеса от налогов на труд, что подтверждалось применением исключительно тяжелой налоговой ставки. Получение высоких процентов вне налоговых схем не позволяло налогоплательщикам применять обычную налоговую ставку. В таком качестве налог на проценты функционировал многие годы, и переосмысление его роли в экономике, с возвращением ему фискальной ценности, можно назвать восстановлением в глазах государства естественного порядка вещей. Упорядочение фискальной и контрольной функций привело к нормализации уровня налоговых изъятий при существенном увеличении и стабилизации налоговых поступлений.
Типовая ситуация: Заем физлицу: НДФЛ с матвыгоды, налог на прибыль, проводки
(Издательство "Главная книга", 2026)НДФЛ с материальной выгоды считают по беспроцентным займам или займам по ставке ниже 2/3 ставки ЦБ, выданным работникам, взаимозависимым физлицам или работникам взаимозависимых организаций и ИП. Матвыгоду считают за каждый месяц пользования займом. Она равна процентам, рассчитанным исходя из 2/3 ставки ЦБ минус ставка по договору. Ставку ЦБ берут минимальную из двух - или на дату заключения договора займа, или на последний день месяца (ст. ст. 212, 223 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)НДФЛ с материальной выгоды считают по беспроцентным займам или займам по ставке ниже 2/3 ставки ЦБ, выданным работникам, взаимозависимым физлицам или работникам взаимозависимых организаций и ИП. Матвыгоду считают за каждый месяц пользования займом. Она равна процентам, рассчитанным исходя из 2/3 ставки ЦБ минус ставка по договору. Ставку ЦБ берут минимальную из двух - или на дату заключения договора займа, или на последний день месяца (ст. ст. 212, 223 НК РФ).
"Комментарий к Федеральному закону от 23 декабря 2003 г. N 177-ФЗ "О страховании вкладов в банках Российской Федерации"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)в целях установления банков, уплачивающих дополнительную ставку или повышенную дополнительную ставку страховых взносов, Банк России ежемесячно рассчитывает базовый уровень доходности вкладов по вкладам, страхование которых осуществляется в соответствии с комментируемым Законом (за исключением специальных счетов (специальных депозитов), предназначенных для формирования и использования средств фонда капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме, указанных в подп. "б" п. 8 ч. 2 ст. 5 данного Закона, и вкладов, размещенных юридическими лицами, указанными в ст. 5.1 данного Закона, или в их пользу, а также вкладов, привлеченных банком в результате исполнения вступившего в законную силу судебного акта суда России, арбитражного суда России). Базовый уровень доходности вкладов определяется Банком России как среднее значение максимальной доходности по привлеченным вкладам в банках, привлекших за истекший календарный месяц в совокупности две трети общего объема соответствующих вкладов в банках России. Базовый уровень доходности вкладов определяется Банком России по видам вкладов, сгруппированным по одному или нескольким условиям их размещения в банках Российской Федерации, на основе ежемесячно представляемой банками в Банк России в соответствии с Законом о Банке России информации о максимальной доходности по привлеченным вкладам. Порядок расчета банками максимальной доходности по привлеченным вкладам исходя из процентных ставок с учетом иной материальной выгоды и иных условий привлечения вклада в целях представления в Банк России информации о максимальной доходности по привлеченным вкладам устанавливается нормативным актом Банка России (ч. 7.2);
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)в целях установления банков, уплачивающих дополнительную ставку или повышенную дополнительную ставку страховых взносов, Банк России ежемесячно рассчитывает базовый уровень доходности вкладов по вкладам, страхование которых осуществляется в соответствии с комментируемым Законом (за исключением специальных счетов (специальных депозитов), предназначенных для формирования и использования средств фонда капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме, указанных в подп. "б" п. 8 ч. 2 ст. 5 данного Закона, и вкладов, размещенных юридическими лицами, указанными в ст. 5.1 данного Закона, или в их пользу, а также вкладов, привлеченных банком в результате исполнения вступившего в законную силу судебного акта суда России, арбитражного суда России). Базовый уровень доходности вкладов определяется Банком России как среднее значение максимальной доходности по привлеченным вкладам в банках, привлекших за истекший календарный месяц в совокупности две трети общего объема соответствующих вкладов в банках России. Базовый уровень доходности вкладов определяется Банком России по видам вкладов, сгруппированным по одному или нескольким условиям их размещения в банках Российской Федерации, на основе ежемесячно представляемой банками в Банк России в соответствии с Законом о Банке России информации о максимальной доходности по привлеченным вкладам. Порядок расчета банками максимальной доходности по привлеченным вкладам исходя из процентных ставок с учетом иной материальной выгоды и иных условий привлечения вклада в целях представления в Банк России информации о максимальной доходности по привлеченным вкладам устанавливается нормативным актом Банка России (ч. 7.2);
Статья: Анализ влияния изменения ключевой ставки Центрального банка РФ на налогообложение в 2022 - 2023 гг.
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной по договору, является налоговой базой дохода, полученного в виде материальной выгоды. Отсюда получается, что если ставка по кредиту больше 2/3 ставки рефинансирования, установленной на дату получения дохода в виде материальной выгоды, то с нее придется заплатить налог (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной по договору, является налоговой базой дохода, полученного в виде материальной выгоды. Отсюда получается, что если ставка по кредиту больше 2/3 ставки рефинансирования, установленной на дату получения дохода в виде материальной выгоды, то с нее придется заплатить налог (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
Вопрос: Должно ли с 2026 г. для целей исчисления НДФЛ по доходам в виде материальной выгоды от экономии на процентах значение 2/3 ключевой ставки Банка России определяться на дату изменения процентной ставки, если возможность изменения ставки была предусмотрена кредитным договором, но самого кредитного договора не происходило?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Должно ли с 2026 г. для целей исчисления налоговой базы по НДФЛ по доходам в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами значение 2/3 ключевой ставки Банка России определяться на дату изменения процентной ставки, если возможность изменения ставки была изначально предусмотрена кредитным договором, но при этом изменения самого кредитного договора не происходило?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Должно ли с 2026 г. для целей исчисления налоговой базы по НДФЛ по доходам в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами значение 2/3 ключевой ставки Банка России определяться на дату изменения процентной ставки, если возможность изменения ставки была изначально предусмотрена кредитным договором, но при этом изменения самого кредитного договора не происходило?
Статья: Налоговая база по НДФЛ: материальная выгода заемщика, продажа паев ЗПИФ, доходы по векселям
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)Расчет материальной выгоды при изменении ключевой ставки
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)Расчет материальной выгоды при изменении ключевой ставки
Статья: Расчет НДФЛ с матвыгоды: на какую дату взять ключевую ставку ЦБ
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)Расчет матвыгоды за месяц изменения договорной ставки
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)Расчет матвыгоды за месяц изменения договорной ставки
Путеводитель по сделкам. Заем денежный. Заимодавец3. Удержание НДФЛ при получении заемщиком - физическим лицом материальной выгоды от экономии на процентах по займам, когда процент меньше 2/3 ставки рефинансирования