Материальная помощь в связи со смертью сестры ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Материальная помощь в связи со смертью сестры ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДФЛ и взносы с матпомощи: с какой и когда платить
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)Позиция 1. Можно не облагать НДФЛ матпомощь, которую выплатили работнику в связи со смертью брата (сестры), бабушки (дедушки), но при условии, что работник совместно проживал и вел совместное хозяйство с таким близким родственником. Аргументация была такая <9>:
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)Позиция 1. Можно не облагать НДФЛ матпомощь, которую выплатили работнику в связи со смертью брата (сестры), бабушки (дедушки), но при условии, что работник совместно проживал и вел совместное хозяйство с таким близким родственником. Аргументация была такая <9>:
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)С учетом изложенного, если брат (сестра) работника проживал(а) совместно с работником, при осуществлении работодателем единовременных выплат работнику в связи со смертью его брата (сестры) налог на доходы физических лиц не удерживается".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)С учетом изложенного, если брат (сестра) работника проживал(а) совместно с работником, при осуществлении работодателем единовременных выплат работнику в связи со смертью его брата (сестры) налог на доходы физических лиц не удерживается".
Статья: Спорная ситуация: можно ли выплатить зарплату сестре умершего работника?
(Чернов С.А.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 6)Кроме того, не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семьи умершего работника (п. 8 ст. 217 НК РФ).
(Чернов С.А.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 6)Кроме того, не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семьи умершего работника (п. 8 ст. 217 НК РФ).
Статья: Освобождение от подоходного налогообложения семейных граждан: финансово-правовой аспект
(Кабанов С.Г.)
("Финансовое право", 2024, N 12)Системное толкование положений СК РФ позволяет отнести к членам семьи лиц, которые связаны между собой взаимными правами и обязанностями, вытекающими из законного брака, родства, усыновления. При этом под семьей понимается локализованная социальная группа, в которой предполагаются совместное проживание, ведение хозяйства и т.п. <11>. Под семьей понимаются лица, связанные родством и свойством, совместно проживающие и ведущие совместное хозяйство. Как указывает департамент налоговой и таможенной политики Минфина России, если работник и его бабушка жили вместе и вели общее хозяйство, сумма материальной помощи, которую организация выплачивает работнику в связи со смертью члена его семьи (бабушки), не облагается налогом <12>. Автор статьи "Рождение детей и смерть родных: поддерживаем работников материально" О. Мокроусов, рассматривая сложившуюся судебную практику, отмечает, что суды придерживаются позиции, когда состав членов семьи не ограничивается только лицами, перечисленными в СК РФ. Суд рассмотрел спор, связанный с необложением НДФЛ сумм выплат от материальной помощи работнику в связи со смертью матери его супруги, и указал, что по семейному законодательству семья рассматривается как единое целое и, как следствие, в состав семьи входят как родители мужа, так и родители жены. Данный вывод следует из системного толкования положений СК РФ, в котором раздел "Алиментные обязательства членов семьи" содержит открытый перечень лиц, являющихся членами семьи. В частности, ими признаются братья и сестры, бабушки и дедушки, фактические воспитатели, отчимы и мачехи и другие лица, прямо не указанные в СК РФ <13>.
(Кабанов С.Г.)
("Финансовое право", 2024, N 12)Системное толкование положений СК РФ позволяет отнести к членам семьи лиц, которые связаны между собой взаимными правами и обязанностями, вытекающими из законного брака, родства, усыновления. При этом под семьей понимается локализованная социальная группа, в которой предполагаются совместное проживание, ведение хозяйства и т.п. <11>. Под семьей понимаются лица, связанные родством и свойством, совместно проживающие и ведущие совместное хозяйство. Как указывает департамент налоговой и таможенной политики Минфина России, если работник и его бабушка жили вместе и вели общее хозяйство, сумма материальной помощи, которую организация выплачивает работнику в связи со смертью члена его семьи (бабушки), не облагается налогом <12>. Автор статьи "Рождение детей и смерть родных: поддерживаем работников материально" О. Мокроусов, рассматривая сложившуюся судебную практику, отмечает, что суды придерживаются позиции, когда состав членов семьи не ограничивается только лицами, перечисленными в СК РФ. Суд рассмотрел спор, связанный с необложением НДФЛ сумм выплат от материальной помощи работнику в связи со смертью матери его супруги, и указал, что по семейному законодательству семья рассматривается как единое целое и, как следствие, в состав семьи входят как родители мужа, так и родители жены. Данный вывод следует из системного толкования положений СК РФ, в котором раздел "Алиментные обязательства членов семьи" содержит открытый перечень лиц, являющихся членами семьи. В частности, ими признаются братья и сестры, бабушки и дедушки, фактические воспитатели, отчимы и мачехи и другие лица, прямо не указанные в СК РФ <13>.
Вопрос: Организация выплатила материальную помощь брату умершего работника. Нужно ли удержать НДФЛ с этой выплаты?
(Консультация эксперта, 2012)Девятый арбитражный апелляционный суд также пришел к выводу, что согласно системному толкованию положений СК РФ братья и сестры признаются членами семьи (Постановление от 02.04.2008 N 09АП-2826/2008-АК). На этом основании суд подтвердил правомерность освобождения от налогообложения НДФЛ материальной помощи, выплаченной сестре умершего (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.11.2009 N 09АП-15238/2009-АК). Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд не нашел оснований для доначисления НДФЛ при выплате без удержания налога материальной помощи работнику в связи со смертью брата (Постановление от 25.08.2008 N 18АП-5267/2008).
(Консультация эксперта, 2012)Девятый арбитражный апелляционный суд также пришел к выводу, что согласно системному толкованию положений СК РФ братья и сестры признаются членами семьи (Постановление от 02.04.2008 N 09АП-2826/2008-АК). На этом основании суд подтвердил правомерность освобождения от налогообложения НДФЛ материальной помощи, выплаченной сестре умершего (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.11.2009 N 09АП-15238/2009-АК). Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд не нашел оснований для доначисления НДФЛ при выплате без удержания налога материальной помощи работнику в связи со смертью брата (Постановление от 25.08.2008 N 18АП-5267/2008).
Вопрос: Работнику учреждения выплачена материальная помощь в связи со смертью сестры, которая проживала отдельно. Облагается ли такая материальная помощь НДФЛ? Уплачиваются ли с нее страховые взносы?
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4)"Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4)"Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4
Статья: Подарки и материальная помощь сотрудникам учреждения
(Комиссарова Т.Ю.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6)Под членами семьи понимаются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные) (ст. 2 СК РФ). Однако в Письме от 14.11.2012 N 03-04-06/4-318 сотрудники финансового ведомства указали, что системное толкование положений СК РФ позволяет отнести к членам семьи лиц, связанных взаимными правами и обязанностями, вытекающими из брака, родства, усыновления. Следовательно, если брат (сестра) работника проживал (проживала) совместно с ним, единовременные выплаты работнику в связи со смертью его брата (сестры) не облагаются НДФЛ
(Комиссарова Т.Ю.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6)Под членами семьи понимаются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные) (ст. 2 СК РФ). Однако в Письме от 14.11.2012 N 03-04-06/4-318 сотрудники финансового ведомства указали, что системное толкование положений СК РФ позволяет отнести к членам семьи лиц, связанных взаимными правами и обязанностями, вытекающими из брака, родства, усыновления. Следовательно, если брат (сестра) работника проживал (проживала) совместно с ним, единовременные выплаты работнику в связи со смертью его брата (сестры) не облагаются НДФЛ
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 14.11.2012 N 03-04-06/4-318 <НДФЛ: обложение выплат в связи со смертью члена семьи>
(Французова Ж.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 2)Если материальная помощь оказывается работнику в связи со смертью других родственников (брата, сестры, бабушки, дедушки и т.д.), она не будет облагаться НДФЛ в сумме, не превышающей 4000 руб. (ст. 217 НК РФ). Если материальная помощь будет выплачена в большем размере, сумма, превышающая 4000 руб., подлежит обложению НДФЛ.
(Французова Ж.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 2)Если материальная помощь оказывается работнику в связи со смертью других родственников (брата, сестры, бабушки, дедушки и т.д.), она не будет облагаться НДФЛ в сумме, не превышающей 4000 руб. (ст. 217 НК РФ). Если материальная помощь будет выплачена в большем размере, сумма, превышающая 4000 руб., подлежит обложению НДФЛ.
Статья: Налогообложение и учет материальной помощи в бюджетных учреждениях
(Беспалов М.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2015, N 9)При освобождении от НДФЛ материальной помощи в связи со смертью члена семьи сотрудника подтверждающим документом для выдачи такой материальной помощи является свидетельство о смерти. Также для подтверждения родства граждан (например, при разных фамилиях у супругов) могут потребоваться свидетельства о браке или рождении. Не нужно удерживать НДФЛ и в случае смерти близкого родственника сотрудника (например, брата или сестры), который формально не признается членом его семьи. Налог не удерживается при условии, что умерший проживал совместно с сотрудником (Письмо Минфина России от 14.11.2012 N 03-04-06/4-318).
(Беспалов М.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2015, N 9)При освобождении от НДФЛ материальной помощи в связи со смертью члена семьи сотрудника подтверждающим документом для выдачи такой материальной помощи является свидетельство о смерти. Также для подтверждения родства граждан (например, при разных фамилиях у супругов) могут потребоваться свидетельства о браке или рождении. Не нужно удерживать НДФЛ и в случае смерти близкого родственника сотрудника (например, брата или сестры), который формально не признается членом его семьи. Налог не удерживается при условии, что умерший проживал совместно с сотрудником (Письмо Минфина России от 14.11.2012 N 03-04-06/4-318).
Вопрос: Работодатель оказал материальную помощь работнику в связи со смертью его брата. Подлежит ли обложению страховыми взносами сумма указанной материальной помощи?
(Консультация эксперта, 2013)Девятый арбитражный апелляционный суд также пришел к выводу, что согласно системному толкованию положений СК РФ братья и сестры признаются членами семьи - Постановление от 02.04.2008 N 09АП-2826/2008-АК. На этом же основании суд подтвердил правомерность освобождения от обложения НДФЛ материальной помощи, выплаченной сестре умершего, - Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.11.2009 N 09АП-15238/2009-АК. Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд не нашел оснований для доначисления НДФЛ при выплате без удержания налога материальной помощи работнику в связи со смертью брата - Постановление от 25.08.2008 N 18АП-5267/2008.
(Консультация эксперта, 2013)Девятый арбитражный апелляционный суд также пришел к выводу, что согласно системному толкованию положений СК РФ братья и сестры признаются членами семьи - Постановление от 02.04.2008 N 09АП-2826/2008-АК. На этом же основании суд подтвердил правомерность освобождения от обложения НДФЛ материальной помощи, выплаченной сестре умершего, - Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.11.2009 N 09АП-15238/2009-АК. Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд не нашел оснований для доначисления НДФЛ при выплате без удержания налога материальной помощи работнику в связи со смертью брата - Постановление от 25.08.2008 N 18АП-5267/2008.
Вопрос: Каков максимальный размер выплаты материальной помощи сотруднику в связи со смертью родственника, который не облагается НДФЛ?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ответ: Материальную помощь в связи со смертью члена семьи не облагайте НДФЛ и страховыми взносами в полной сумме. Материальную помощь в связи со смертью других родственников не облагайте НДФЛ и взносами по общим правилам - до 4 000 руб. в год.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ответ: Материальную помощь в связи со смертью члена семьи не облагайте НДФЛ и страховыми взносами в полной сумме. Материальную помощь в связи со смертью других родственников не облагайте НДФЛ и взносами по общим правилам - до 4 000 руб. в год.