Материальная консолидация
Подборка наиболее важных документов по запросу Материальная консолидация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовые механизмы координации действий конкурсных управляющих при банкротстве предпринимательских групп: опыт Испании и Германии
(Слонов Д.С.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2026, N 5)<1> Горбашев И.В. Особенности несостоятельности (банкротства) корпоративных групп на основе материальной консолидации: сравнительно-правовое исследование: Дис. ... канд. юрид. наук. Екатеринбург, 2022. С. 4.
(Слонов Д.С.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2026, N 5)<1> Горбашев И.В. Особенности несостоятельности (банкротства) корпоративных групп на основе материальной консолидации: сравнительно-правовое исследование: Дис. ... канд. юрид. наук. Екатеринбург, 2022. С. 4.
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 30"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2024)В целом указанная позиция является наглядной иллюстрацией тренда к расширению перечня контролирующих должника лиц <7> и одновременно обусловливает необходимость обсуждения юридическим сообществом вопроса о материальной консолидации <8>.
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2024)В целом указанная позиция является наглядной иллюстрацией тренда к расширению перечня контролирующих должника лиц <7> и одновременно обусловливает необходимость обсуждения юридическим сообществом вопроса о материальной консолидации <8>.
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)При выявлении факта "дробления бизнеса" налоговый орган осуществляет налоговую реконструкцию, являющуюся частным случаем материальной консолидации активов и пассивов участников группы лиц для публично-правовых целей (целей налогообложения).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)При выявлении факта "дробления бизнеса" налоговый орган осуществляет налоговую реконструкцию, являющуюся частным случаем материальной консолидации активов и пассивов участников группы лиц для публично-правовых целей (целей налогообложения).
Статья: Генезис материальной консолидации в прецедентном праве США
(Кольвинковский В.М.)
("Гражданское право", 2026, N 2)"Гражданское право", 2026, N 2
(Кольвинковский В.М.)
("Гражданское право", 2026, N 2)"Гражданское право", 2026, N 2
"Личные фонды на стыке права и экономики: механизмы управления частным капиталом: монография"
(Червец Е.И.)
("Статут", 2025)Любопытно обратиться к американскому праву, где в качестве важнейших способов защиты права через корпоративное "де-обособление" (de-partitioning) выделяют снятие (оно же прокалывание) корпоративной вуали (veil piercing), коллективную предпринимательскую ответственность (enterprise liability), материальную консолидацию (substantive consolidation) - аналоги перечисленного имеются в праве других стран <1>.
(Червец Е.И.)
("Статут", 2025)Любопытно обратиться к американскому праву, где в качестве важнейших способов защиты права через корпоративное "де-обособление" (de-partitioning) выделяют снятие (оно же прокалывание) корпоративной вуали (veil piercing), коллективную предпринимательскую ответственность (enterprise liability), материальную консолидацию (substantive consolidation) - аналоги перечисленного имеются в праве других стран <1>.
Статья: Реконструкция налоговых обязательств
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)При выявлении факта "дробления бизнеса" налоговый орган осуществляет налоговую реконструкцию, являющуюся частным случаем материальной консолидации активов и пассивов участников группы лиц для публично-правовых целей. В подобной ситуации у налоговых органов имеются основания для определения прав и обязанностей соответствующих лиц исходя из подлинного экономического содержания их деятельности путем консолидации доходов и исчисления налогов по общей системе налогообложения, на что обращено внимание в п. 4 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018.
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)При выявлении факта "дробления бизнеса" налоговый орган осуществляет налоговую реконструкцию, являющуюся частным случаем материальной консолидации активов и пассивов участников группы лиц для публично-правовых целей. В подобной ситуации у налоговых органов имеются основания для определения прав и обязанностей соответствующих лиц исходя из подлинного экономического содержания их деятельности путем консолидации доходов и исчисления налогов по общей системе налогообложения, на что обращено внимание в п. 4 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018.
"Мораторные проценты в делах о банкротстве граждан: правовая природа, особенность начисления и уплаты: монография"
(Фролов И.В.)
("Юстицинформ", 2025)Это связано с тем, что в основе процесса присвоения лицу статуса должника в деле о его банкротстве лежит фактический симбиоз материальных требований нескольких лиц и материальной консолидации нескольких субъектов на одной из сторон обязательства "должник - кредитор". Указанная конструкция материальных требований, с учетом процессуального объединения нескольких лиц на одной из сторон рассматриваемого нами обязательства, фактически формирует специфическую категорию множественности лиц в деле о банкротстве, которая наряду с такими видами множественности, как "долевая множественность", "солидарная множественность", "субсидиарная множественность" <11>, образует самостоятельный вид множественности лиц в сложных обязательствах. Несмотря на то что термин "множественность лиц в обязательстве" фигурирует в работах Е.А. Суханова <12>, С.В. Сарбаша <13>, Б.М. Гонгало <14>, С.Ж. Соловых <15>, А.И. Зырянова <16>, М.И. Брагинского <17>, В.В. Кулакова <18>, С.П. Грубцовой <19>, С.Ю. Филипповой <20>, В.В. Груздева <21>, С.А. Карелина <22>, в настоящее время Гражданский кодекс Российской Федерации не содержит понятия, схожего по содержанию с моделью "множественности лиц в обязательстве", как и самого термина "множественность лиц".
(Фролов И.В.)
("Юстицинформ", 2025)Это связано с тем, что в основе процесса присвоения лицу статуса должника в деле о его банкротстве лежит фактический симбиоз материальных требований нескольких лиц и материальной консолидации нескольких субъектов на одной из сторон обязательства "должник - кредитор". Указанная конструкция материальных требований, с учетом процессуального объединения нескольких лиц на одной из сторон рассматриваемого нами обязательства, фактически формирует специфическую категорию множественности лиц в деле о банкротстве, которая наряду с такими видами множественности, как "долевая множественность", "солидарная множественность", "субсидиарная множественность" <11>, образует самостоятельный вид множественности лиц в сложных обязательствах. Несмотря на то что термин "множественность лиц в обязательстве" фигурирует в работах Е.А. Суханова <12>, С.В. Сарбаша <13>, Б.М. Гонгало <14>, С.Ж. Соловых <15>, А.И. Зырянова <16>, М.И. Брагинского <17>, В.В. Кулакова <18>, С.П. Грубцовой <19>, С.Ю. Филипповой <20>, В.В. Груздева <21>, С.А. Карелина <22>, в настоящее время Гражданский кодекс Российской Федерации не содержит понятия, схожего по содержанию с моделью "множественности лиц в обязательстве", как и самого термина "множественность лиц".
Статья: Правовые препятствия для применения доктрины материальной консолидации в делах о банкротстве
(Слонов Д.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 8)"Актуальные проблемы российского права", 2024, N 8
(Слонов Д.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 8)"Актуальные проблемы российского права", 2024, N 8
Статья: Объединение лиц как признак группы компаний при банкротстве
(Карелина С.А.)
("Вестник Арбитражного суда Московского округа", 2025, N 4)Как правило, аргументы сторонников подхода к группе компаний как к одному субъекту сводятся к необходимости объединения для утилитарной цели максимизации прибыли. В свою очередь, невозможность рассмотрения группы как единого субъекта объясняется сохранением догм корпоративного права с принципами ограниченной ответственности, имущественной обособленности и т.д. Так, например, показательным является знаменитое дело Salomon v. A. Salomon & Co., которое подтвердило, что каждая из компаний, входящих в состав группы, обладает правосубъектностью. Объединение компаний в группу, безусловно, связывает компании, но при этом не позволяет рассматривать их как юридически отдельные <13>. Аналогично и в Германии, в научных работах, посвященных регулированию групп компаний, отмечается, что на вопрос о правосубъектности группы нельзя ответить однозначно, поскольку, с одной стороны, постулатом корпоративного права Германии является принцип независимости компании <14> (он реализуется, например, в недопустимости материальной консолидации при банкротстве), но, с другой стороны, в некоторых отраслях права Германии группа предприятий все же действительно в какой-то мере трактуется как единая хозяйственная организация. Указанное подтверждается, к примеру, обязанностью материнской компании представлять отчетность всей группы компаний как единого субъекта или, опять же при регулировании отношений банкротства группы компаний, назначением одного арбитражного управляющего.
(Карелина С.А.)
("Вестник Арбитражного суда Московского округа", 2025, N 4)Как правило, аргументы сторонников подхода к группе компаний как к одному субъекту сводятся к необходимости объединения для утилитарной цели максимизации прибыли. В свою очередь, невозможность рассмотрения группы как единого субъекта объясняется сохранением догм корпоративного права с принципами ограниченной ответственности, имущественной обособленности и т.д. Так, например, показательным является знаменитое дело Salomon v. A. Salomon & Co., которое подтвердило, что каждая из компаний, входящих в состав группы, обладает правосубъектностью. Объединение компаний в группу, безусловно, связывает компании, но при этом не позволяет рассматривать их как юридически отдельные <13>. Аналогично и в Германии, в научных работах, посвященных регулированию групп компаний, отмечается, что на вопрос о правосубъектности группы нельзя ответить однозначно, поскольку, с одной стороны, постулатом корпоративного права Германии является принцип независимости компании <14> (он реализуется, например, в недопустимости материальной консолидации при банкротстве), но, с другой стороны, в некоторых отраслях права Германии группа предприятий все же действительно в какой-то мере трактуется как единая хозяйственная организация. Указанное подтверждается, к примеру, обязанностью материнской компании представлять отчетность всей группы компаний как единого субъекта или, опять же при регулировании отношений банкротства группы компаний, назначением одного арбитражного управляющего.
Статья: Участие предпринимательской группы в правоотношениях несостоятельности (банкротства)
(Шишмарева Т.П.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2025, N 4)В статье анализируются проблемы участия предпринимательской группы как особой формы организации предпринимательской деятельности связанных субъектов в правоотношениях несостоятельности. Исследованы понятие и признаки предпринимательской группы, в качестве конституирующего признака выделен признак контроля, который может осуществляться как юридическим, так и физическим лицом, в том числе индивидуальным предпринимателем и самозанятым субъектом. Выделены формы предпринимательских объединений, используемых в российском законодательстве. Предложено определение понятия предпринимательской группы как объединения, осуществляющего предпринимательскую деятельность и состоящего из связанных субъектов, находящихся под контролем бенефициара. Высказано мнение о конкурсоспособности предпринимательской группы в условиях процессуальной координации, а также материальной и процессуальной консолидации в правоотношениях несостоятельности. Участие предпринимательской группы в процедурах несостоятельности (банкротства) в связи выявлением признаков несостоятельности (банкротства) у членов группы может быть урегулировано посредством процессуальной координации или процессуальной и материальной консолидации. Модель процессуальной координации используется в том случае, если потребность во введении процедуры возникает в отношении одного или нескольких подконтрольных членов группы при условии сохранения финансовой устойчивости группы в целом. Для процессуальной координации характерным признаком выступает ответственность каждого из участников по своим обязательствам принадлежащим ему обособленным имуществом, что не исключает привлечения контролирующего субъекта к субсидиарной ответственности, так как именно он определял хозяйственную направленность деятельности подконтрольного лица и совершаемые им сделки. Использование материальной и процессуальной консолидации необходимо в тех случаях, когда можно использовать прием юридической фикции для признания членов группы единым субъектом с целью обращения взыскания на общее имущество группы.
(Шишмарева Т.П.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2025, N 4)В статье анализируются проблемы участия предпринимательской группы как особой формы организации предпринимательской деятельности связанных субъектов в правоотношениях несостоятельности. Исследованы понятие и признаки предпринимательской группы, в качестве конституирующего признака выделен признак контроля, который может осуществляться как юридическим, так и физическим лицом, в том числе индивидуальным предпринимателем и самозанятым субъектом. Выделены формы предпринимательских объединений, используемых в российском законодательстве. Предложено определение понятия предпринимательской группы как объединения, осуществляющего предпринимательскую деятельность и состоящего из связанных субъектов, находящихся под контролем бенефициара. Высказано мнение о конкурсоспособности предпринимательской группы в условиях процессуальной координации, а также материальной и процессуальной консолидации в правоотношениях несостоятельности. Участие предпринимательской группы в процедурах несостоятельности (банкротства) в связи выявлением признаков несостоятельности (банкротства) у членов группы может быть урегулировано посредством процессуальной координации или процессуальной и материальной консолидации. Модель процессуальной координации используется в том случае, если потребность во введении процедуры возникает в отношении одного или нескольких подконтрольных членов группы при условии сохранения финансовой устойчивости группы в целом. Для процессуальной координации характерным признаком выступает ответственность каждого из участников по своим обязательствам принадлежащим ему обособленным имуществом, что не исключает привлечения контролирующего субъекта к субсидиарной ответственности, так как именно он определял хозяйственную направленность деятельности подконтрольного лица и совершаемые им сделки. Использование материальной и процессуальной консолидации необходимо в тех случаях, когда можно использовать прием юридической фикции для признания членов группы единым субъектом с целью обращения взыскания на общее имущество группы.
"Банкротство. Правовое регулирование: научно-практическое пособие"
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)<1> Гражданское и торговое право капиталистических государств / под ред. Е.В. Васильева. М., 1993. С. 444; Степанов В.В. Несостоятельность (банкротство) в России, Франции, Англии, Германии. М., 1999. С. 42; Семикова Л.Е. Институт substantive consolidation в США как модель материальной консолидации в банкротстве // Вестник гражданского права. 2011. N 1. С. 160 - 198; Лахути Н. Банкротство целого города: как это работает. URL: http://pravo.ru/review/view/87118 (дата обращения: 04.03.2024).
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)<1> Гражданское и торговое право капиталистических государств / под ред. Е.В. Васильева. М., 1993. С. 444; Степанов В.В. Несостоятельность (банкротство) в России, Франции, Англии, Германии. М., 1999. С. 42; Семикова Л.Е. Институт substantive consolidation в США как модель материальной консолидации в банкротстве // Вестник гражданского права. 2011. N 1. С. 160 - 198; Лахути Н. Банкротство целого города: как это работает. URL: http://pravo.ru/review/view/87118 (дата обращения: 04.03.2024).