Максимальный срок камеральной проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Максимальный срок камеральной проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Пресекательные сроки в налоговом процессе
(Крохина Ю.А.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2023, N 4)К сожалению, но налогоплательщики с завидной регулярностью сталкиваются с существенными нарушениями налоговыми органами сроков на вручение акта проверки и документов к нему, проведения и оформления дополнительных мероприятий контроля, вручения решения по результатам проверки и рассмотрения апелляционных жалоб. Даже задержка в два года в составлении акта проверки или принятии решения по нему уже не вызывает у налоговых консультантов удивления. Более того, с точки зрения судов, растянувшееся на долгое время принятие финального решения по проверке не нарушает, а наоборот, защищает права налогоплательщиков: налоговый орган может наиболее полно изучить материалы проверки и вынести максимально обоснованное решение.
(Крохина Ю.А.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2023, N 4)К сожалению, но налогоплательщики с завидной регулярностью сталкиваются с существенными нарушениями налоговыми органами сроков на вручение акта проверки и документов к нему, проведения и оформления дополнительных мероприятий контроля, вручения решения по результатам проверки и рассмотрения апелляционных жалоб. Даже задержка в два года в составлении акта проверки или принятии решения по нему уже не вызывает у налоговых консультантов удивления. Более того, с точки зрения судов, растянувшееся на долгое время принятие финального решения по проверке не нарушает, а наоборот, защищает права налогоплательщиков: налоговый орган может наиболее полно изучить материалы проверки и вынести максимально обоснованное решение.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Существуя в рамках договорных отношений, механизм возмещения потерь может быть скомбинирован с другими договорными способами защиты так, что он позволит максимальным образом минимизировать имущественные потери.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Существуя в рамках договорных отношений, механизм возмещения потерь может быть скомбинирован с другими договорными способами защиты так, что он позволит максимальным образом минимизировать имущественные потери.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным решение, принятое налоговым органом по результатам камеральной проверки налоговой декларации по НДС, несмотря на то что налогоплательщик подал уточненные декларации за тот же налоговый период. Уточненные декларации общество представило после составления налоговым органом акта камеральной проверки по исходной декларации, но до вынесения решения. Изменения по корректировкам были несущественны либо предполагали замену одного "проблемного" поставщика на другого, что не меняло формального характера отношений с данными контрагентами. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик представлял уточненные декларации не с целью исправления ошибок, допущенных в учете, а с целью максимального затягивания сроков проведения проверки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным решение, принятое налоговым органом по результатам камеральной проверки налоговой декларации по НДС, несмотря на то что налогоплательщик подал уточненные декларации за тот же налоговый период. Уточненные декларации общество представило после составления налоговым органом акта камеральной проверки по исходной декларации, но до вынесения решения. Изменения по корректировкам были несущественны либо предполагали замену одного "проблемного" поставщика на другого, что не меняло формального характера отношений с данными контрагентами. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик представлял уточненные декларации не с целью исправления ошибок, допущенных в учете, а с целью максимального затягивания сроков проведения проверки.
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры в связи с налоговыми проверками и иными мероприятиями налогового контроля: Проверяемое лицо оспаривает решение по результатам выездной проверки, ссылаясь на нарушение процедуры или превышение полномочий
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: Есть случаи, когда такое направление акта по итогам камеральной проверки не признается нарушением.
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: Есть случаи, когда такое направление акта по итогам камеральной проверки не признается нарушением.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"О развитии проекта проактивного налогообложения имущества организаций можно узнать на обновленном портале"Напоминаем, что Федеральная налоговая служба продолжает реализацию проекта проактивного (бездекларационного) администрирования налогообложения имущества организаций. Его цель - максимально снизить издержки налогоплательщиков на ежегодную подготовку и представление налоговой отчетности, обеспечить электронное информирование компаний об исчисленных суммах имущественных налогов, сократить сроки выявления недоимки. Новый порядок администрирования не предусматривает проведение камеральных проверок, запросов документов у налогоплательщиков, принятия обеспечительных мер, включая приостановление операций по счетам.
"О развитии проекта проактивного налогообложения имущества организаций можно узнать на обновленном портале"Напоминаем, что Федеральная налоговая служба продолжает реализацию проекта проактивного (бездекларационного) администрирования налогообложения имущества организаций. Его цель - максимально снизить издержки налогоплательщиков на ежегодную подготовку и представление налоговой отчетности, обеспечить электронное информирование компаний об исчисленных суммах имущественных налогов, сократить сроки выявления недоимки. Новый порядок администрирования не предусматривает проведение камеральных проверок, запросов документов у налогоплательщиков, принятия обеспечительных мер, включая приостановление операций по счетам.
<Письмо> ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-2/15309@
<О налоговых проверках>Максимальный срок, отведенный на проведение камеральной налоговой проверки, установлен в пункте 2 статьи 88 Кодекса и составляет три месяца.
<О налоговых проверках>Максимальный срок, отведенный на проведение камеральной налоговой проверки, установлен в пункте 2 статьи 88 Кодекса и составляет три месяца.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамИстребовать документы, необходимые для камеральной проверки, инспекция может только при ее проведении. Максимальный срок такой проверки составляет три месяца со дня представления налоговой декларации или расчета (без возможности его продления или приостановления). Этот вывод следует из анализа ст. 88 НК РФ. С ним соглашаются и чиновники (абз. 4, 7 Письма Минфина России от 18.02.2009 N 03-02-07/1-75).
Вопрос: О проведении зачета (возврата) денежных средств в рамках ЕНС, о порядке получения вычетов по НДФЛ, а также об основаниях для отказа в приеме налоговым органом декларации по форме 3-НДФЛ.
(Письмо ФНС России от 27.05.2025 N БС-17-11/1431@)При этом максимальный установленный законодательством срок проведения камеральной проверки налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ - в течение 3 месяцев со дня представления декларации - не отменяется.
(Письмо ФНС России от 27.05.2025 N БС-17-11/1431@)При этом максимальный установленный законодательством срок проведения камеральной проверки налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ - в течение 3 месяцев со дня представления декларации - не отменяется.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 22)ФНС разработала проект специальных контрольных соотношений (КС) ко всем формам налоговой отчетности. Начисления на ЕНС по декларациям и расчетам с нарушением хотя бы одного такого КС инспекция сделает только после камеральной проверки (ее максимальный срок - 3 месяца, по НДС - 2 месяца). Из-за этого налог может быть списан с ЕНС позже крайнего срока уплаты, и тогда даже при наличии на ЕНС достаточной суммы придется заплатить пени. Такое правило вступило в силу 01.10.2023 <1>, однако пока не применяется из-за отсутствия приказа с перечнем КС.
("Главная книга", 2023, N 22)ФНС разработала проект специальных контрольных соотношений (КС) ко всем формам налоговой отчетности. Начисления на ЕНС по декларациям и расчетам с нарушением хотя бы одного такого КС инспекция сделает только после камеральной проверки (ее максимальный срок - 3 месяца, по НДС - 2 месяца). Из-за этого налог может быть списан с ЕНС позже крайнего срока уплаты, и тогда даже при наличии на ЕНС достаточной суммы придется заплатить пени. Такое правило вступило в силу 01.10.2023 <1>, однако пока не применяется из-за отсутствия приказа с перечнем КС.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 27.05.2025 N БС-17-11/1431@ <Зачет средств на ЕНС и вычет по НДФЛ>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Максимально установленный срок проведения камеральной проверки декларации 3-НДФЛ - три месяца со дня представления декларации.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Максимально установленный срок проведения камеральной проверки декларации 3-НДФЛ - три месяца со дня представления декларации.
Статья: Контроль использования средств ОМС: анализ выявляемых нарушений
(Опарина С.)
("Госконтроль: проверки, нарушения, ответственность", 2025, N 1)Контроль за использованием средств ОМС реализуется посредством двух основных форм проверок: документарных (камеральных) и выездных. В силу п. 30 Порядка N 255н камеральные проверки проводятся без выезда на место нахождения медицинской организации с опорой на документы, представленные по запросу ТФОМС. Срок проведения такой проверки ограничен 20 рабочими днями с момента получения всех необходимых документов и материалов (п. 34 Порядка N 255н).
(Опарина С.)
("Госконтроль: проверки, нарушения, ответственность", 2025, N 1)Контроль за использованием средств ОМС реализуется посредством двух основных форм проверок: документарных (камеральных) и выездных. В силу п. 30 Порядка N 255н камеральные проверки проводятся без выезда на место нахождения медицинской организации с опорой на документы, представленные по запросу ТФОМС. Срок проведения такой проверки ограничен 20 рабочими днями с момента получения всех необходимых документов и материалов (п. 34 Порядка N 255н).
Статья: Обзор ряда научных публикаций и судебных решений в части законодательных новаций по налогу на имущество организаций
(Балакин Р.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, N 12)В работе С.А. Сосновского и В.В. Григорьева [4] рассматривается отмена деклараций по транспортному и земельному налогам, изучается первый опыт и выявляются первые проблемы, связанные с этим. Нелишним будет напомнить, что с 2021 года снизилась административная нагрузка на организации - для них отменяется <1> обязанность по представлению налоговых деклараций по транспортному и земельному налогам за 2020 год и последующие периоды. У этой инициативы ФНС России есть два уровня целей. Налогоплательщикам это позволило исключить издержки на формирование и ежегодное представление налоговой отчетности (при наличии единых источников данных о транспортных средствах, земельных участках, объектах капитального строительства) и реализовать бездекларационный порядок предоставления налоговых льгот. Налоговым органам эта мера позволила исключить издержки на обработку и хранение порядка 1,3 миллиона налоговых деклараций, отказаться от низкоэффективных камеральных налоговых проверок и максимально приблизить выявление недоимки к сроку уплаты имущественных налогов.
(Балакин Р.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, N 12)В работе С.А. Сосновского и В.В. Григорьева [4] рассматривается отмена деклараций по транспортному и земельному налогам, изучается первый опыт и выявляются первые проблемы, связанные с этим. Нелишним будет напомнить, что с 2021 года снизилась административная нагрузка на организации - для них отменяется <1> обязанность по представлению налоговых деклараций по транспортному и земельному налогам за 2020 год и последующие периоды. У этой инициативы ФНС России есть два уровня целей. Налогоплательщикам это позволило исключить издержки на формирование и ежегодное представление налоговой отчетности (при наличии единых источников данных о транспортных средствах, земельных участках, объектах капитального строительства) и реализовать бездекларационный порядок предоставления налоговых льгот. Налоговым органам эта мера позволила исключить издержки на обработку и хранение порядка 1,3 миллиона налоговых деклараций, отказаться от низкоэффективных камеральных налоговых проверок и максимально приблизить выявление недоимки к сроку уплаты имущественных налогов.
Статья: Как можно распорядиться суммой положительного сальдо ЕНС?
(Чимидова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Максимально установленный срок проведения камеральной проверки декларации 3-НДФЛ составляет три месяца со дня представления документа.
(Чимидова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Максимально установленный срок проведения камеральной проверки декларации 3-НДФЛ составляет три месяца со дня представления документа.