Лизингополучатель транспорта для транспортного налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Лизингополучатель транспорта для транспортного налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 358 "Объект налогообложения" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ"Если транспортные средства, зарегистрированные на лизингодателя, хотя временно и поставлены на учет по месту нахождения лизингополучателя, транспортный налог платит лизингодатель."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 358 "Объект налогообложения" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в налоговый орган с заявлением о перерасчете транспортного налога, поскольку государственная регистрация автомобиля в ГИБДД являлась временной и производится на срок, не превышающий срок лизинга. Ссылаясь на абз. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ и п. 1 ст. 209 и ст. 210 ГК РФ, налоговый орган отказал в проведении перерасчета. Акт приема-передачи транспортного средства не был признан инспекцией основанием для прекращения начисления транспортного налога. Суд пришел к выводу о наличии оснований для перерасчета транспортного налога. В силу п. 7 ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" государственный учет транспортного средства прекращался в связи с истечением срока государственного учета транспортного средства, являющегося предметом договора лизинга. При этом соответствующая норма не содержала условие о необходимости какого-либо заявления от лизингодателя или лизингополучателя. При окончании срока действия основания для регистрации зарегистрированного на ограниченный срок транспортного средства и отсутствии сведений о продлении владельцем транспортного средства срока регистрации транспортного средства регистрация транспортного средства прекращается автоматически в подразделении госавтоинспекции, выдавшем регистрационные документы. Соответствующие данные автоматически заносятся в реестры регистрационных действий. Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для возложения на общество после истечения срока действия договора лизинга обязанности по уплате транспортного налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в налоговый орган с заявлением о перерасчете транспортного налога, поскольку государственная регистрация автомобиля в ГИБДД являлась временной и производится на срок, не превышающий срок лизинга. Ссылаясь на абз. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ и п. 1 ст. 209 и ст. 210 ГК РФ, налоговый орган отказал в проведении перерасчета. Акт приема-передачи транспортного средства не был признан инспекцией основанием для прекращения начисления транспортного налога. Суд пришел к выводу о наличии оснований для перерасчета транспортного налога. В силу п. 7 ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" государственный учет транспортного средства прекращался в связи с истечением срока государственного учета транспортного средства, являющегося предметом договора лизинга. При этом соответствующая норма не содержала условие о необходимости какого-либо заявления от лизингодателя или лизингополучателя. При окончании срока действия основания для регистрации зарегистрированного на ограниченный срок транспортного средства и отсутствии сведений о продлении владельцем транспортного средства срока регистрации транспортного средства регистрация транспортного средства прекращается автоматически в подразделении госавтоинспекции, выдавшем регистрационные документы. Соответствующие данные автоматически заносятся в реестры регистрационных действий. Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для возложения на общество после истечения срока действия договора лизинга обязанности по уплате транспортного налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении налогоплательщика транспортного налога, если транспортное средство по договору лизинга передано и временно зарегистрировано за лизингополучателем.
(Письмо Минфина России от 08.08.2024 N 03-05-06-04/74581)Вопрос: Об определении налогоплательщика транспортного налога, если транспортное средство по договору лизинга передано и временно зарегистрировано за лизингополучателем.
(Письмо Минфина России от 08.08.2024 N 03-05-06-04/74581)Вопрос: Об определении налогоплательщика транспортного налога, если транспортное средство по договору лизинга передано и временно зарегистрировано за лизингополучателем.
Нормативные акты
Решение Минприроды России от 12.03.2025 N 25-68887-02095-Р
<О порядке предоставления субсидии российским лизинговым компаниям на возмещение недополученных доходов при уплате лизингополучателями лизинговых платежей по договорам финансовой аренды (лизинга) специализированной техники и (или) оборудования, используемых для сбора и транспортирования твердых коммунальных отходов, заключенным на льготных (специальных) условиях (Версия 3)>"ставка вознаграждения получателя субсидии" - процентная ставка, применяемая при расчете дохода получателя субсидии по договору финансовой аренды (лизинга), начисляемая на сумму затрат получателя субсидии, связанных с приобретением предмета лизинга и передачей его лизингополучателю, а также других предусмотренных договором финансовой аренды (лизинга) затрат (имущественное страхование, обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств, регистрация предмета лизинга, доставка предмета лизинга лизингополучателю, обеспечение мониторинга эксплуатации предмета лизинга на территории субъектов Российской Федерации, перечень которых предусмотрен договором финансовой аренды (лизинга), уплата транспортного налога, налога на имущество, налога на добавленную стоимость, а также налогов, сборов, страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах);
<О порядке предоставления субсидии российским лизинговым компаниям на возмещение недополученных доходов при уплате лизингополучателями лизинговых платежей по договорам финансовой аренды (лизинга) специализированной техники и (или) оборудования, используемых для сбора и транспортирования твердых коммунальных отходов, заключенным на льготных (специальных) условиях (Версия 3)>"ставка вознаграждения получателя субсидии" - процентная ставка, применяемая при расчете дохода получателя субсидии по договору финансовой аренды (лизинга), начисляемая на сумму затрат получателя субсидии, связанных с приобретением предмета лизинга и передачей его лизингополучателю, а также других предусмотренных договором финансовой аренды (лизинга) затрат (имущественное страхование, обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств, регистрация предмета лизинга, доставка предмета лизинга лизингополучателю, обеспечение мониторинга эксплуатации предмета лизинга на территории субъектов Российской Федерации, перечень которых предусмотрен договором финансовой аренды (лизинга), уплата транспортного налога, налога на имущество, налога на добавленную стоимость, а также налогов, сборов, страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах);
Постановление Правительства РФ от 31.08.2019 N 1135
(ред. от 10.08.2023)
"Об утверждении Правил предоставления субсидий из федерального бюджета акционерному обществу "Росагролизинг", г. Москва, на возмещение недополученных доходов при уплате лизингополучателем лизинговых платежей по договорам финансовой аренды (лизинга), заключенным на льготных (специальных) условиях""ставка вознаграждения организации" - процентная ставка, применяемая при расчете дохода организации по договору финансовой аренды (лизинга), начисляемая на сумму затрат лизингодателя, связанных с приобретением предмета лизинга и передачей его лизингополучателю, а также других предусмотренных договором финансовой аренды (лизинга) затрат (имущественное страхование, страхование финансовых и (или) предпринимательских рисков, обязательное и добровольное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств, регистрация предмета лизинга, доставка предмета лизинга лизингополучателю, уплата транспортного налога, налога на имущество, налога на добавленную стоимость, а также налогов, сборов, страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах);
(ред. от 10.08.2023)
"Об утверждении Правил предоставления субсидий из федерального бюджета акционерному обществу "Росагролизинг", г. Москва, на возмещение недополученных доходов при уплате лизингополучателем лизинговых платежей по договорам финансовой аренды (лизинга), заключенным на льготных (специальных) условиях""ставка вознаграждения организации" - процентная ставка, применяемая при расчете дохода организации по договору финансовой аренды (лизинга), начисляемая на сумму затрат лизингодателя, связанных с приобретением предмета лизинга и передачей его лизингополучателю, а также других предусмотренных договором финансовой аренды (лизинга) затрат (имущественное страхование, страхование финансовых и (или) предпринимательских рисков, обязательное и добровольное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств, регистрация предмета лизинга, доставка предмета лизинга лизингополучателю, уплата транспортного налога, налога на имущество, налога на добавленную стоимость, а также налогов, сборов, страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах);
Статья: Нюансы исчисления транспортного налога в 2023 году
(Иванова И.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Кто является плательщиком транспортного налога
(Иванова И.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Кто является плательщиком транспортного налога
Статья: Замена собственных авто на лизинговые - повод к принятию обеспечительных мер
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)В случае взыскания задолженности по налогам с компании транспортные средства, приобретенные по договорам лизинга, не могут обеспечить погашение задолженности перед бюджетом. Факт приобретения транспортных средств по договорам лизинга, в которых компания является лизингополучателем, свидетельствует о наличии обязательств в виде финансового обременения (лизинга), что, в свою очередь, может затруднить исполнение решения по результатам выездной налоговой проверки.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)В случае взыскания задолженности по налогам с компании транспортные средства, приобретенные по договорам лизинга, не могут обеспечить погашение задолженности перед бюджетом. Факт приобретения транспортных средств по договорам лизинга, в которых компания является лизингополучателем, свидетельствует о наличии обязательств в виде финансового обременения (лизинга), что, в свою очередь, может затруднить исполнение решения по результатам выездной налоговой проверки.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.07.2023 N 03-04-05/61729 <НДФЛ в отношении дохода от продажи транспортного средства, приобретенного на основании договора лизинга>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Компания пошла в суд, однако арбитры двух первых инстанций ей не благоволили. А вот кассация встала на сторону фирмы. Лизингополучатель не обязан снимать с регистрационного учета транспортное средство, зарегистрированное на него на ограниченный срок (в ПТС есть отметка о временной регистрации авто на лизингополучателя на срок договора лизинга - до 24.06.2019). В силу правовых норм госрегистрация транспортного средства автоматически прекращается в связи с истечением указанного срока. Доказательства возобновления государственного учета ТС, зарегистрированного за компанией на ограниченный промежуток времени, отсутствуют.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Компания пошла в суд, однако арбитры двух первых инстанций ей не благоволили. А вот кассация встала на сторону фирмы. Лизингополучатель не обязан снимать с регистрационного учета транспортное средство, зарегистрированное на него на ограниченный срок (в ПТС есть отметка о временной регистрации авто на лизингополучателя на срок договора лизинга - до 24.06.2019). В силу правовых норм госрегистрация транспортного средства автоматически прекращается в связи с истечением указанного срока. Доказательства возобновления государственного учета ТС, зарегистрированного за компанией на ограниченный промежуток времени, отсутствуют.
Статья: Суд признал сделку недействительной: что делать бухгалтеру
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Такая же ситуация и с транспортным налогом. По общему правилу платить его должен тот, на кого зарегистрирован автомобиль <12>. Как видим, даже неважно, является он собственником автомобиля или нет. К примеру, при лизинге авто плательщиком транспортного налога может быть лизингополучатель (хотя собственник автомобиля - лизингодатель) <13>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Такая же ситуация и с транспортным налогом. По общему правилу платить его должен тот, на кого зарегистрирован автомобиль <12>. Как видим, даже неважно, является он собственником автомобиля или нет. К примеру, при лизинге авто плательщиком транспортного налога может быть лизингополучатель (хотя собственник автомобиля - лизингодатель) <13>.
Статья: Взаимодействие причин и условий вреда. Комментарий к Определению Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ от 18.05.2020 N 78-КГ20-18
(Сударев Г.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 8)<1> BGH. Urteil vom 22. Marz 1983 - VI ZR 108/81. В этом деле собственник-лизингодатель нес расходы в виде страховых премий по страхованию гражданской ответственности, каско и т.п., а также уплачивал транспортный налог, в то время как лизингополучатель нес эксплуатационные расходы. Единственным держателем транспортного средства суд признал лизингополучателя.
(Сударев Г.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 8)<1> BGH. Urteil vom 22. Marz 1983 - VI ZR 108/81. В этом деле собственник-лизингодатель нес расходы в виде страховых премий по страхованию гражданской ответственности, каско и т.п., а также уплачивал транспортный налог, в то время как лизингополучатель нес эксплуатационные расходы. Единственным держателем транспортного средства суд признал лизингополучателя.
Типовая ситуация: Транспортный налог: расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)При лизинге налог платит тот, на кого зарегистрировано транспортное средство, - лизингодатель или лизингополучатель (Письмо ФНС от 25.02.2020 N БС-4-21/3129@).
(Издательство "Главная книга", 2025)При лизинге налог платит тот, на кого зарегистрировано транспортное средство, - лизингодатель или лизингополучатель (Письмо ФНС от 25.02.2020 N БС-4-21/3129@).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если транспортные средства, находящиеся в собственности лизингодателя, по договору лизинга переданы и зарегистрированы за лизингополучателем, налогоплательщиком транспортного налога является лизингополучатель (письмо ФНС России от 25 февраля 2020 г. N БС-4-21/3129@).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если транспортные средства, находящиеся в собственности лизингодателя, по договору лизинга переданы и зарегистрированы за лизингополучателем, налогоплательщиком транспортного налога является лизингополучатель (письмо ФНС России от 25 февраля 2020 г. N БС-4-21/3129@).
Вопрос: Автомобиль временно зарегистрирован в ГИБДД за организацией-лизингополучателем. Вправе ли организация-лизингополучатель прекратить уплату транспортного налога с даты окончания регистрации, указанной в ПТС?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Автомобиль временно зарегистрирован в ГИБДД за организацией-лизингополучателем. Вправе ли организация-лизингополучатель прекратить уплату транспортного налога с даты окончания регистрации, указанной в ПТС?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Автомобиль временно зарегистрирован в ГИБДД за организацией-лизингополучателем. Вправе ли организация-лизингополучатель прекратить уплату транспортного налога с даты окончания регистрации, указанной в ПТС?
Готовое решение: Плательщики транспортного налога
(КонсультантПлюс, 2025)В каком случае лизингополучателю нужно платить транспортный налог
(КонсультантПлюс, 2025)В каком случае лизингополучателю нужно платить транспортный налог