Лизинг при переходе на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Лизинг при переходе на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как лизингополучателю учесть лизинговые операции при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)При УСН с объектом "доходы минус расходы" выкупную стоимость лизингового имущества учитывайте в общем порядке, поскольку специальных правил нет.
(КонсультантПлюс, 2026)При УСН с объектом "доходы минус расходы" выкупную стоимость лизингового имущества учитывайте в общем порядке, поскольку специальных правил нет.
Статья: Ограничение по стоимости ОС для целей применения УСН: нюансы
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 7)Вопрос: Организация, применяющая УСН, имеет ОС в лизинге (является лизингополучателем). Нужно ли учитывать балансовую стоимость данных ОС для целей применения УСН, если договоры лизинга заключены в разные годы?
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 7)Вопрос: Организация, применяющая УСН, имеет ОС в лизинге (является лизингополучателем). Нужно ли учитывать балансовую стоимость данных ОС для целей применения УСН, если договоры лизинга заключены в разные годы?
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела налогоплательщик, применяя ОСН, приобрел в лизинг объекты основных средств. В дальнейшем он перешел на УСН, продолжая использовать приобретенные объекты.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела налогоплательщик, применяя ОСН, приобрел в лизинг объекты основных средств. В дальнейшем он перешел на УСН, продолжая использовать приобретенные объекты.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, поскольку налогоплательщик при переходе с общей системы налогообложения на УСН не восстановил суммы НДС, принятые к вычету по основному средству в налоговом периоде, который предшествовал переходу. Налогоплательщик полагал, что не обязан восстанавливать НДС, поскольку он был принят к вычету не в связи с приобретением основного средства, а по услугам лизинга, при этом указанные услуги полностью использованы налогоплательщиком до перехода на УСН для операций, подлежащих налогообложению. Суд признал доначисление НДС правомерным, поскольку основное средство, являвшееся предметом лизинга, было выкуплено обществом в собственность и не использовано полностью до перехода на УСН, поэтому принятые к вычету суммы НДС по данному основному средству подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, поскольку налогоплательщик при переходе с общей системы налогообложения на УСН не восстановил суммы НДС, принятые к вычету по основному средству в налоговом периоде, который предшествовал переходу. Налогоплательщик полагал, что не обязан восстанавливать НДС, поскольку он был принят к вычету не в связи с приобретением основного средства, а по услугам лизинга, при этом указанные услуги полностью использованы налогоплательщиком до перехода на УСН для операций, подлежащих налогообложению. Суд признал доначисление НДС правомерным, поскольку основное средство, являвшееся предметом лизинга, было выкуплено обществом в собственность и не использовано полностью до перехода на УСН, поэтому принятые к вычету суммы НДС по данному основному средству подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2, 3 (2024)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2024)В связи с переходом на упрощенную систему налогообложения общество направило предприятию предложение о внесении изменений в договор для уточнения суммы арендной платы без включения в нее сумм НДС, а также определения порядка расчета размера арендной платы в случае возобновления у предприятия обязанности по уплате НДС.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2024)В связи с переходом на упрощенную систему налогообложения общество направило предприятию предложение о внесении изменений в договор для уточнения суммы арендной платы без включения в нее сумм НДС, а также определения порядка расчета размера арендной платы в случае возобновления у предприятия обязанности по уплате НДС.
Статья: НДС по выкупному лизингу при переходе на УСН
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 21)"ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 21
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 21)"ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 21
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Расходы по длящимся договорам (аренда, лизинг, кредитный договор, договор займа и др.) могут быть учтены в составе расходов, учитываемых в целях налогообложения, если они произведены после перехода на объект налогообложения "доходы минус расходы" (письма Минфина России от 21.01.2020 N 03-11-11/2938, от 29.01.2019 N 03-11-11/4867).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Расходы по длящимся договорам (аренда, лизинг, кредитный договор, договор займа и др.) могут быть учтены в составе расходов, учитываемых в целях налогообложения, если они произведены после перехода на объект налогообложения "доходы минус расходы" (письма Минфина России от 21.01.2020 N 03-11-11/2938, от 29.01.2019 N 03-11-11/4867).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Согласно материалам дела налогоплательщик, применяя ОСН, приобрел в лизинг объекты основных средств. В дальнейшем он перешел на УСН, продолжая использовать приобретенные объекты.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Согласно материалам дела налогоплательщик, применяя ОСН, приобрел в лизинг объекты основных средств. В дальнейшем он перешел на УСН, продолжая использовать приобретенные объекты.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)(-) 3. По мнению налогового органа, предпринимателю правомерно начислен налог по УСН, поскольку он не учел доход от реализации автомобилей.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)(-) 3. По мнению налогового органа, предпринимателю правомерно начислен налог по УСН, поскольку он не учел доход от реализации автомобилей.
Вопрос: Может ли лизингополучатель при смене объекта налогообложения в 2024 г. с УСН "доходы" на УСН "доходы минус расходы" учесть в 2024 г. в расходах уплаченный авансом в ноябре 2023 г. лизинговый платеж по графику за декабрь 2023 г. и январь 2024 г. за использование лизингового имущества?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Уплаченный авансом в 2023 г. лизинговый платеж за январь 2024 г. учитывается в расходах после перехода на УСН "доходы минус расходы". При этом лизинговый платеж за декабрь 2023 г. учесть в расходах не получится.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Уплаченный авансом в 2023 г. лизинговый платеж за январь 2024 г. учитывается в расходах после перехода на УСН "доходы минус расходы". При этом лизинговый платеж за декабрь 2023 г. учесть в расходах не получится.
Типовая ситуация: Лизинг: учет у лизингополучателя
(Издательство "Главная книга", 2026)На УСН лизинговые платежи учитывают в расходах после их уплаты (ст. 346.16 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)На УСН лизинговые платежи учитывают в расходах после их уплаты (ст. 346.16 НК РФ).
Вопрос: В 2024 г. арендатор на ОСН внес обеспечительный платеж, который засчитывается в счет арендной платы за последний месяц, и принял НДС к вычету. С 2025 г. арендатор применяет УСН "доходы минус расходы". Должен ли он восстанавливать НДС и в каком периоде? Можно ли будет учесть выставленный НДС в расходах?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Организации, которые до перехода на УСН при исчислении налога на прибыль использовали метод начисления, при переходе на УСН выполняют правило, согласно которому расходы, осуществленные организацией после перехода на УСН, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на упрощенную систему налогообложения, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на УСН (пп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Организации, которые до перехода на УСН при исчислении налога на прибыль использовали метод начисления, при переходе на УСН выполняют правило, согласно которому расходы, осуществленные организацией после перехода на УСН, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на упрощенную систему налогообложения, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на УСН (пп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).