Лимит доходов при переходе с ЕНВД на УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Лимит доходов при переходе с ЕНВД на УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор изменений законодательства о налогах и сборах Российской Федерации, вступивших в силу с 1 января 2008 г.
(Зиатдинова Ю.Н.)
("Право и экономика", 2008, N 5)Некоторые изменения произошли в области перехода налогоплательщиков на упрощенную систему налогообложения (УСН). В настоящее время п. 4 ст. 346.12 НК РФ предусматривает, что организации, переходящие на УСН и совмещающие уплату единого налога на вмененный доход, должны определять предельную величину доходов (не более 15 млн руб. по итогам 9 месяцев) только по тем видам деятельности, по которым будет применяться УСН (Федеральный закон от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ). Кроме того, ст. 346.16 НК РФ указывает новые виды расходов, которые могут учитывать налогоплательщики, применяющие УСН. К таким видам расходов относятся расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники, а также расходы по вывозу твердых бытовых отходов.
(Зиатдинова Ю.Н.)
("Право и экономика", 2008, N 5)Некоторые изменения произошли в области перехода налогоплательщиков на упрощенную систему налогообложения (УСН). В настоящее время п. 4 ст. 346.12 НК РФ предусматривает, что организации, переходящие на УСН и совмещающие уплату единого налога на вмененный доход, должны определять предельную величину доходов (не более 15 млн руб. по итогам 9 месяцев) только по тем видам деятельности, по которым будет применяться УСН (Федеральный закон от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ). Кроме того, ст. 346.16 НК РФ указывает новые виды расходов, которые могут учитывать налогоплательщики, применяющие УСН. К таким видам расходов относятся расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники, а также расходы по вывозу твердых бытовых отходов.
Статья: Смена режима налогообложения с 1 января 2017 г.: "переходные" нюансы
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 44)Здравствуйте! Организация в 2016 г. применяла ЕНВД в отношении розничной торговли. С 1 января 2017 г. принято решение о переходе на УСН с объектом налогообложения "доходы". Подскажите, при определении лимита по выручке, установленного для целей перехода на УСН, как следует определять размер полученных доходов за 9 месяцев 2016 г. - исходя из "вмененного" дохода или фактически полученного?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 44)Здравствуйте! Организация в 2016 г. применяла ЕНВД в отношении розничной торговли. С 1 января 2017 г. принято решение о переходе на УСН с объектом налогообложения "доходы". Подскажите, при определении лимита по выручке, установленного для целей перехода на УСН, как следует определять размер полученных доходов за 9 месяцев 2016 г. - исходя из "вмененного" дохода или фактически полученного?
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")При определении лимита доходов, позволяющего перейти с 01.01.2007 на упрощенную систему налогообложения, не учитывается доход от деятельности, облагаемой ЕНВД.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")При определении лимита доходов, позволяющего перейти с 01.01.2007 на упрощенную систему налогообложения, не учитывается доход от деятельности, облагаемой ЕНВД.
Постановление Президиума ВАС РФ от 14.09.2010 N 4157/10 по делу N А03-6228/2008-34
Заявление о признании недействительным решения налогового органа в отношении доначисления НДС удовлетворено, так как вследствие уведомления предпринимателем инспекции о переходе на общую систему налогообложения применение упрощенной системы налогообложения считается прекращенным, то есть предпринимателем порядок перехода с упрощенной системы налогообложения на иную систему налогообложения соблюден.В ходе выездной налоговой проверки инспекция установила, что при определении величины предельного размера доходов, ограничивающего право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения, предпринимателем Стадниченко А.Д. завышен доход от деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход. В связи с этим инспекция пришла к выводу об отсутствии оснований для утраты предпринимателем права на применение упрощенной системы налогообложения, поскольку ее доходы от всех видов деятельности за 2005 год не превысили установленной Кодексом предельной величины, и признала неправомерным переход на общий режим налогообложения с 01.08.2005. Так как в проверяемый период предприниматель выставляла покупателям счета-фактуры с выделением суммы налога на добавленную стоимость, не являясь плательщиком этого налога, инспекция, руководствуясь подпунктом 1 пункта 5 статьи 173 Кодекса, предложила ей уплатить в бюджет полученный от покупателей налог на добавленную стоимость, а также начисленные суммы пеней и штрафа.
Заявление о признании недействительным решения налогового органа в отношении доначисления НДС удовлетворено, так как вследствие уведомления предпринимателем инспекции о переходе на общую систему налогообложения применение упрощенной системы налогообложения считается прекращенным, то есть предпринимателем порядок перехода с упрощенной системы налогообложения на иную систему налогообложения соблюден.В ходе выездной налоговой проверки инспекция установила, что при определении величины предельного размера доходов, ограничивающего право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения, предпринимателем Стадниченко А.Д. завышен доход от деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход. В связи с этим инспекция пришла к выводу об отсутствии оснований для утраты предпринимателем права на применение упрощенной системы налогообложения, поскольку ее доходы от всех видов деятельности за 2005 год не превысили установленной Кодексом предельной величины, и признала неправомерным переход на общий режим налогообложения с 01.08.2005. Так как в проверяемый период предприниматель выставляла покупателям счета-фактуры с выделением суммы налога на добавленную стоимость, не являясь плательщиком этого налога, инспекция, руководствуясь подпунктом 1 пункта 5 статьи 173 Кодекса, предложила ей уплатить в бюджет полученный от покупателей налог на добавленную стоимость, а также начисленные суммы пеней и штрафа.
Нормативные акты
"Обзор вопросов, содержащихся в обращениях граждан, представителей организаций (юридических лиц), общественных объединений, поступивших в Минэкономразвития России, и принимаемых мер"
(утв. Минэкономразвития России)Федеральным законом от 2 июня 2016 г. N 178-ФЗ "О внесении изменения в статью 346.32 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" предусматривается продление срока действия ЕНВД до 1 января 2021 года. С 1 января 2017 года увеличены предельный размер дохода, предоставляющий налогоплательщику право использования УСН (с 60 до 150 млн. рублей), предельный размер дохода по итогам девяти месяцев, при котором организации получают право перейти на УСН (с 45 до 90 млн. рублей), а также предельный размер стоимости основных средств, используемый в целях применения УСН (со 100 до 150 млн. рублей). Также принят Федеральный закон N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", устанавливающий особенности постановки на учет в налоговых органах налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями и оказывающих услуги иным физическим лицам для личных, домашних и (или) иных подобных нужд без привлечения наемных работников.
(утв. Минэкономразвития России)Федеральным законом от 2 июня 2016 г. N 178-ФЗ "О внесении изменения в статью 346.32 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" предусматривается продление срока действия ЕНВД до 1 января 2021 года. С 1 января 2017 года увеличены предельный размер дохода, предоставляющий налогоплательщику право использования УСН (с 60 до 150 млн. рублей), предельный размер дохода по итогам девяти месяцев, при котором организации получают право перейти на УСН (с 45 до 90 млн. рублей), а также предельный размер стоимости основных средств, используемый в целях применения УСН (со 100 до 150 млн. рублей). Также принят Федеральный закон N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", устанавливающий особенности постановки на учет в налоговых органах налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями и оказывающих услуги иным физическим лицам для личных, домашних и (или) иных подобных нужд без привлечения наемных работников.
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2017 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Если доход организации за 9 месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на УСН, не превысит 112,5 млн руб., то такая организация получит право переходить на УСН. Этого права лишатся лица, чей доход по итогам отчетного или налогового периода составит более 150 млн руб. Ранее такие лимиты были установлены в размере 45 млн и 60 млн руб. соответственно.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Если доход организации за 9 месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на УСН, не превысит 112,5 млн руб., то такая организация получит право переходить на УСН. Этого права лишатся лица, чей доход по итогам отчетного или налогового периода составит более 150 млн руб. Ранее такие лимиты были установлены в размере 45 млн и 60 млн руб. соответственно.
Статья. "УСНО: изменения в налоговом учете в 2006 г. для аптечных предприятий"
(И.Л.Титова)
("Московские аптеки", 2005, N 12)Совмещать УСНО и ЕНВД (единый налог на вмененный доход) с 01.01.06 г. станет проще. Поступления, облагаемые единым налогом на вмененный доход, можно не учитывать при определении предельного размера доходов, который позволяет применять УСНО. По всем видам деятельности надо будет контролировать только численность работников и стоимость внеоборотных активов (пункт 4 статьи 346.12. НК РФ).
(И.Л.Титова)
("Московские аптеки", 2005, N 12)Совмещать УСНО и ЕНВД (единый налог на вмененный доход) с 01.01.06 г. станет проще. Поступления, облагаемые единым налогом на вмененный доход, можно не учитывать при определении предельного размера доходов, который позволяет применять УСНО. По всем видам деятельности надо будет контролировать только численность работников и стоимость внеоборотных активов (пункт 4 статьи 346.12. НК РФ).
"Упрощенка: переход, применение, возврат"
(Крутякова Т.Л., Мошкович М.Г.)
("АйСи Групп", 2011)Примечание. При совмещении общего режима налогообложения и ЕНВД предельную величину доходов для целей перехода на УСН нужно определять только по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).
(Крутякова Т.Л., Мошкович М.Г.)
("АйСи Групп", 2011)Примечание. При совмещении общего режима налогообложения и ЕНВД предельную величину доходов для целей перехода на УСН нужно определять только по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).
Статья: Лимит доходов при УСН: сложности определения
(Ручинская И.)
("Просто для бизнеса", 2013, N 11)Переход на УСН с ЕНВД: обойдемся без лимита
(Ручинская И.)
("Просто для бизнеса", 2013, N 11)Переход на УСН с ЕНВД: обойдемся без лимита
Вопрос: Предприниматель совмещает УСНО с объектом налогообложения "доходы" и ПСНО. В мае 2018 года он утратил право на применение патента из-за превышения предельной величины по доходам. Может ли он перейти на уплату "вмененного" налога по тому виду деятельности, на который изначально был получен патент?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 5)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 5
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 5)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 5
Вопрос: Должна ли организация, осуществляющая в 2012 г. только деятельность, облагаемую ЕНВД, для перехода с 2013 г. на УСН соблюсти лимит доходов за 9 месяцев 2012 г. в размере 45 млн руб.?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Должна ли организация, осуществляющая в 2012 г. только деятельность, облагаемую ЕНВД, для перехода с 2013 г. на УСН соблюсти лимит доходов за 9 месяцев 2012 г. в размере 45 млн руб.?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Должна ли организация, осуществляющая в 2012 г. только деятельность, облагаемую ЕНВД, для перехода с 2013 г. на УСН соблюсти лимит доходов за 9 месяцев 2012 г. в размере 45 млн руб.?
Статья: Налоговый кодекс - 401
(Давыдова О.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1)В настоящей статье представлены комментарии не всех поправок, внесенных в Налоговый кодекс Федеральным законом N 401-ФЗ. Так, об изменениях предельных размеров доходов при переходе на УСНО и применении данной системы налогообложения мы написали в обзоре новостей (см. новость "Коэффициенты-дефляторы-2017" на с. 9 - 10). Информация о том, можно ли в связи с утратой права применения системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД перейти на УСНО с учетом произошедших изменений, представлена в статье "От уплаты ЕНВД к УСНО при увеличении количества ТС" (с. 27 - 37).
(Давыдова О.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1)В настоящей статье представлены комментарии не всех поправок, внесенных в Налоговый кодекс Федеральным законом N 401-ФЗ. Так, об изменениях предельных размеров доходов при переходе на УСНО и применении данной системы налогообложения мы написали в обзоре новостей (см. новость "Коэффициенты-дефляторы-2017" на с. 9 - 10). Информация о том, можно ли в связи с утратой права применения системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД перейти на УСНО с учетом произошедших изменений, представлена в статье "От уплаты ЕНВД к УСНО при увеличении количества ТС" (с. 27 - 37).
Статья: Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Глава 26.3 НК РФ (в части рекламы)
(Акилова Е.В.)
("Налоги" (газета), 2006, N 48; 2007, N 1)При этом с 1 января 2006 года предельный размер доходов, позволяющий осуществлять переход на упрощенную систему налогообложения, учитывается по всем видам деятельности, в том числе облагаемых единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
(Акилова Е.В.)
("Налоги" (газета), 2006, N 48; 2007, N 1)При этом с 1 января 2006 года предельный размер доходов, позволяющий осуществлять переход на упрощенную систему налогообложения, учитывается по всем видам деятельности, в том числе облагаемых единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 17.05.2007 N 85-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (Комментарий к изменениям в налоговом законодательстве, регулирующем упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, введенным в действие с 1 января 2008 года)
(Подпорин Ю.В.)
("Налоговый вестник", 2008, N 2)Пункт 4 ст. 346.12 НК РФ изложен в новой редакции, которая применяется с 1 января 2008 г. Поэтому положение данного пункта ст. 346.12 НК РФ о том, что для налогоплательщиков, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), предельный размер доходов, позволяющих переходить на УСН, учитывается только по тем видам деятельности, которые не переведены на ЕНВД, следует применять при подаче заявлений о переходе на УСН с 1 января 2009 г.
(Подпорин Ю.В.)
("Налоговый вестник", 2008, N 2)Пункт 4 ст. 346.12 НК РФ изложен в новой редакции, которая применяется с 1 января 2008 г. Поэтому положение данного пункта ст. 346.12 НК РФ о том, что для налогоплательщиков, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), предельный размер доходов, позволяющих переходить на УСН, учитывается только по тем видам деятельности, которые не переведены на ЕНВД, следует применять при подаче заявлений о переходе на УСН с 1 января 2009 г.
Статья: Исполнение функций налогового агента при применении упрощенной системы налогообложения
(Боровикова Е.В.)
("Налоговый вестник", 2008, N 11)В гл. 26.2 НК РФ был внесен также ряд других уточнений и дополнений, связанных с применением УСНО иностранными организациями, с условиями совмещения нескольких специальных налоговых режимов, с порядком учета доходов в целях налогообложения, применения УСНО участниками договора простого товарищества и т.д. В частности, в соответствии с новой редакцией п. 4 ст. 346.12 НК РФ для подтверждения права перехода на УСНО налогоплательщик, рассчитывающий и уплачивающий ЕНВД, в предельную величину дохода имеет право включать доходы по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.
(Боровикова Е.В.)
("Налоговый вестник", 2008, N 11)В гл. 26.2 НК РФ был внесен также ряд других уточнений и дополнений, связанных с применением УСНО иностранными организациями, с условиями совмещения нескольких специальных налоговых режимов, с порядком учета доходов в целях налогообложения, применения УСНО участниками договора простого товарищества и т.д. В частности, в соответствии с новой редакцией п. 4 ст. 346.12 НК РФ для подтверждения права перехода на УСНО налогоплательщик, рассчитывающий и уплачивающий ЕНВД, в предельную величину дохода имеет право включать доходы по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.
Статья: Новости от 29.06.2007
("Малая бухгалтерия", 2007, N 5)Президент подписал поправки в Налоговый кодекс РФ об устранении недостатков в применении спецрежимов. В. Путин подписал Закон "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", который направлен на устранение недостатков в применении упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения в виде ЕНВД, единого сельхозналога и НДС. Так, уточняется механизм индексации предельного размера доходов организации, переходящей на УСН, а также особенности исчисления и уплаты НДС при переходе налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения либо с упрощенной на иные режимы налогообложения. Что касается поправок по "вмененке", то здесь предлагается дополнить перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД, предпринимательской деятельностью по оказанию услуг по передаче в аренду земельных участков. Вместе с тем поправки запрещают переходить на уплату ЕНВД участникам договора доверительного управления имуществом.
("Малая бухгалтерия", 2007, N 5)Президент подписал поправки в Налоговый кодекс РФ об устранении недостатков в применении спецрежимов. В. Путин подписал Закон "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", который направлен на устранение недостатков в применении упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения в виде ЕНВД, единого сельхозналога и НДС. Так, уточняется механизм индексации предельного размера доходов организации, переходящей на УСН, а также особенности исчисления и уплаты НДС при переходе налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения либо с упрощенной на иные режимы налогообложения. Что касается поправок по "вмененке", то здесь предлагается дополнить перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД, предпринимательской деятельностью по оказанию услуг по передаче в аренду земельных участков. Вместе с тем поправки запрещают переходить на уплату ЕНВД участникам договора доверительного управления имуществом.