Ликвидные активы в бухгалтерской отчетности
Подборка наиболее важных документов по запросу Ликвидные активы в бухгалтерской отчетности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 19.10.2023 по делу N А33-32208/2021
Требование: Об отмене определения об отказе в прекращении процедуры конкурсного производства в отношении ООО и переходе к процедуре внешнего управления.
Решение: Определение оставлено без изменения.Само по себе отражение в бухгалтерской отчетности должника активов, в том числе дебиторской задолженности, не свидетельствует о возможности восстановления платежеспособности должника. Доказательства, подтверждающие реальность взыскания дебиторской задолженности в полном объеме и в кратчайшие сроки, в материалах дела отсутствуют. Ликвидность дебиторской задолженности документально не подтверждена. Доказательства наличия у должника трудовых и материальных ресурсов для выполнения хозяйственной деятельности и восстановления платежеспособности в материалы дела не представлены.
Требование: Об отмене определения об отказе в прекращении процедуры конкурсного производства в отношении ООО и переходе к процедуре внешнего управления.
Решение: Определение оставлено без изменения.Само по себе отражение в бухгалтерской отчетности должника активов, в том числе дебиторской задолженности, не свидетельствует о возможности восстановления платежеспособности должника. Доказательства, подтверждающие реальность взыскания дебиторской задолженности в полном объеме и в кратчайшие сроки, в материалах дела отсутствуют. Ликвидность дебиторской задолженности документально не подтверждена. Доказательства наличия у должника трудовых и материальных ресурсов для выполнения хозяйственной деятельности и восстановления платежеспособности в материалы дела не представлены.
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2024 N 05АП-7934/2023 по делу N А51-95/2020
Требование: Об отмене определения об отказе в привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.На основании данных обстоятельств управляющий делает вывод, что намеренные искажения бухгалтерской отчетности состоят в желании прикрыть негативные результаты ведения бизнеса или недобросовестные действия менеджмента в части снижении уровня ликвидности, невозврата кредитов, утрате или заведомом отсутствии капитала и выводе активов.
Требование: Об отмене определения об отказе в привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.На основании данных обстоятельств управляющий делает вывод, что намеренные искажения бухгалтерской отчетности состоят в желании прикрыть негативные результаты ведения бизнеса или недобросовестные действия менеджмента в части снижении уровня ликвидности, невозврата кредитов, утрате или заведомом отсутствии капитала и выводе активов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024В указанном разделе представляется информация об оборотных (более ликвидных по сравнению с внеоборотными) активах.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.В указанном разделе представляется информация об оборотных (более ликвидных по сравнению с внеоборотными) активах.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 24.03.2023 N ЕД-7-31/181@
(ред. от 27.01.2025)
"Об утверждении Методики проведения оценки юридического лица на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица" АИС "Налог-3" и Методики проведения оценки индивидуального предпринимателя на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика "Индивидуального предпринимателя" АИС "Налог-3"5) удовлетворительное значение коэффициента текущей ликвидности по данным последней бухгалтерской отчетности. Коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение суммы оборотных активов к сумме краткосрочных обязательств, уменьшенных на величину доходов будущих периодов.
(ред. от 27.01.2025)
"Об утверждении Методики проведения оценки юридического лица на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица" АИС "Налог-3" и Методики проведения оценки индивидуального предпринимателя на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика "Индивидуального предпринимателя" АИС "Налог-3"5) удовлетворительное значение коэффициента текущей ликвидности по данным последней бухгалтерской отчетности. Коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение суммы оборотных активов к сумме краткосрочных обязательств, уменьшенных на величину доходов будущих периодов.
"Методические рекомендации о применении документа КПРС - МОКЦБ "Принципы для инфраструктур финансового рынка" в части оценки достаточности ликвидных чистых активов"
(утв. Банком России 09.08.2016 N 25-МР)4.2. Стоимость ликвидных активов (ЛАорг) рассчитывать с использованием данных бухгалтерской отчетности по форме бухгалтерского баланса (форма по ОКУД 0710001), утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (далее - приказ Минфина N 66н), по следующей формуле:
(утв. Банком России 09.08.2016 N 25-МР)4.2. Стоимость ликвидных активов (ЛАорг) рассчитывать с использованием данных бухгалтерской отчетности по форме бухгалтерского баланса (форма по ОКУД 0710001), утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (далее - приказ Минфина N 66н), по следующей формуле:
"Уставный капитал акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью: стереотипы и их преодоление. Экономический анализ норм корпоративного права"
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)Мировая практика показала, что эффективный контроль текущей ликвидности активов хозяйственных обществ осуществляется в рамках обязательного аудита. Аудиторы дают стоимость активов и ее изменения. Данная информация подлежит обязательному публичному раскрытию, и на ее основе контрагенты определяют риски взаимодействия с обществом. На наш взгляд, более значимой новеллой ГК РФ являются не ограничения видов имущества, которым можно оплачивать уставный капитал, а требование об обязательном аудите для всех акционерных обществ. Акционерное общество для проверки и подтверждения правильности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности должно ежегодно привлекать аудитора, не связанного имущественными интересами с обществом или его участниками (п. 5 ст. 67.1 ГК РФ).
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)Мировая практика показала, что эффективный контроль текущей ликвидности активов хозяйственных обществ осуществляется в рамках обязательного аудита. Аудиторы дают стоимость активов и ее изменения. Данная информация подлежит обязательному публичному раскрытию, и на ее основе контрагенты определяют риски взаимодействия с обществом. На наш взгляд, более значимой новеллой ГК РФ являются не ограничения видов имущества, которым можно оплачивать уставный капитал, а требование об обязательном аудите для всех акционерных обществ. Акционерное общество для проверки и подтверждения правильности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности должно ежегодно привлекать аудитора, не связанного имущественными интересами с обществом или его участниками (п. 5 ст. 67.1 ГК РФ).
Статья: О формировании учетной и аналитической информации в управлении инвестициями
(Маняева В.А., Косинов С.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 6)На первом этапе на основе бухгалтерской отчетности, составленной за 5 - 10 лет, анализируется состояние основных средств и нематериальных активов (физический и моральный износ) и определяется состав предполагаемых объектов инвестирования, наличие собственных источников инвестирования, необходимый размер привлеченных источников финансирования; делается оценка финансового состояния (рассчитываются коэффициенты ликвидности, рентабельности, платежеспособности) и потенциала человеческого ресурса; рассчитывается интегральный показатель оценки состояния организации.
(Маняева В.А., Косинов С.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 6)На первом этапе на основе бухгалтерской отчетности, составленной за 5 - 10 лет, анализируется состояние основных средств и нематериальных активов (физический и моральный износ) и определяется состав предполагаемых объектов инвестирования, наличие собственных источников инвестирования, необходимый размер привлеченных источников финансирования; делается оценка финансового состояния (рассчитываются коэффициенты ликвидности, рентабельности, платежеспособности) и потенциала человеческого ресурса; рассчитывается интегральный показатель оценки состояния организации.
Вопрос: Как оценить платежеспособность организации на основании бухгалтерского баланса?
(Консультация эксперта, 2025)Платежеспособность - это возможность своевременно выполнять свои обязательства по платежам. Одним из источников анализа платежеспособности является бухгалтерский баланс (ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность", утв. Приказом Минфина России от 04.10.2023 N 157н). Структура бухгалтерского баланса построена таким образом, что активы сгруппированы по степени их ликвидности. То есть насколько быстро актив можно продать и получить за него денежные средства. Наименее ликвидные расположены в начале актива бухгалтерского баланса, а наиболее ликвидные - в конце. Например, здания, торговые марки, оборудование достаточно трудно продать, а получение денежных средств по краткосрочной дебиторской задолженности можно ожидать достаточно быстро. Платежеспособность напрямую зависит от ликвидности активов организации. Группы активов:
(Консультация эксперта, 2025)Платежеспособность - это возможность своевременно выполнять свои обязательства по платежам. Одним из источников анализа платежеспособности является бухгалтерский баланс (ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность", утв. Приказом Минфина России от 04.10.2023 N 157н). Структура бухгалтерского баланса построена таким образом, что активы сгруппированы по степени их ликвидности. То есть насколько быстро актив можно продать и получить за него денежные средства. Наименее ликвидные расположены в начале актива бухгалтерского баланса, а наиболее ликвидные - в конце. Например, здания, торговые марки, оборудование достаточно трудно продать, а получение денежных средств по краткосрочной дебиторской задолженности можно ожидать достаточно быстро. Платежеспособность напрямую зависит от ликвидности активов организации. Группы активов:
Статья: Анализ бухгалтерской отчетности группы компании районного потребительского общества: оценка существующей практики
(Серебрякова Т.Ю., Семенова Н.В., Куклева И.М.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 2)Таким образом, анализ консолидированной отчетности продемонстрировал, что убыточная деятельность ООО "Хлеб" повлекла за собой отрицательную динамику рассчитанных показателей деятельности группы в целом. И если бы формирование отчетности осуществлялось в соответствии с консолидацией, то положение группы выглядело бы немного лучше, то есть по данным анализа сводной отчетности, по которым можно принимать совсем другие управленческие решения. В связи с этим необходимо также отметить, что применение правил консолидации для потребительской кооперации должно быть осуществлено в упрощенном порядке, как это указано в ныне отмененных методических указаниях по составлению сводной отчетности [1]. Применение справедливой стоимости к таким организациям никак не позволит для управления деятельностью получить более релевантные значения показателей. Так, например, справедливая стоимость недвижимости на селе может оказаться менее ее возмещаемой или балансовой стоимости, что ухудшит финансовые показатели ликвидности и финансовой устойчивости. Хотя это и не является для райпо определяющим ввиду отсутствия намерения к продаже этих активов и участию в биржевых сделках. Учитывая то, что процессы организации сводятся только к использованию в реальной деятельности, притом социально ориентированного характера, пересчет по справедливой стоимости для консолидации в данном случае, наоборот, снизил бы управленческую ценность информации.
(Серебрякова Т.Ю., Семенова Н.В., Куклева И.М.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 2)Таким образом, анализ консолидированной отчетности продемонстрировал, что убыточная деятельность ООО "Хлеб" повлекла за собой отрицательную динамику рассчитанных показателей деятельности группы в целом. И если бы формирование отчетности осуществлялось в соответствии с консолидацией, то положение группы выглядело бы немного лучше, то есть по данным анализа сводной отчетности, по которым можно принимать совсем другие управленческие решения. В связи с этим необходимо также отметить, что применение правил консолидации для потребительской кооперации должно быть осуществлено в упрощенном порядке, как это указано в ныне отмененных методических указаниях по составлению сводной отчетности [1]. Применение справедливой стоимости к таким организациям никак не позволит для управления деятельностью получить более релевантные значения показателей. Так, например, справедливая стоимость недвижимости на селе может оказаться менее ее возмещаемой или балансовой стоимости, что ухудшит финансовые показатели ликвидности и финансовой устойчивости. Хотя это и не является для райпо определяющим ввиду отсутствия намерения к продаже этих активов и участию в биржевых сделках. Учитывая то, что процессы организации сводятся только к использованию в реальной деятельности, притом социально ориентированного характера, пересчет по справедливой стоимости для консолидации в данном случае, наоборот, снизил бы управленческую ценность информации.
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)- в ПБУ 4/99 такой формат представления статей в отчетности не предусмотрен - стандарт предусматривает только деление на краткосрочные и долгосрочные активы и обязательства.
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)- в ПБУ 4/99 такой формат представления статей в отчетности не предусмотрен - стандарт предусматривает только деление на краткосрочные и долгосрочные активы и обязательства.
Статья: Формирование сведений о движении нефинансовых активов
(Фурагина О.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Раскрытие детализированных статей учета нефинансовых активов в пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности (в сведениях, входящих в состав пояснительной записки) основывается на оценке характера и ликвидности активов, а также их назначении в деятельности субъекта учета.
(Фурагина О.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Раскрытие детализированных статей учета нефинансовых активов в пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности (в сведениях, входящих в состав пояснительной записки) основывается на оценке характера и ликвидности активов, а также их назначении в деятельности субъекта учета.
"Правовая адгезия, или Реабилитация по-французски: о значимости компромисса в урегулировании несостоятельности"
(Ионцев М.А.)
("Статут", 2023)Опыт Франции. Ордонансом от 1 марта 1984 г. N 84-148 на органы управления юридического лица и всех лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, была возложена обязанность предоставления в парапубличные органы, оказывающие помощь в ситуациях с потенциальной несостоятельностью, информации, связанной с ключевыми показателями экономического анализа состоятельности (коэффициенты задолженности, собственный капитал в обороте, коэффициент текущей платежеспособности, покрытие активами, коэффициенты ликвидности, коэффициент внутреннего долга, коэффициенты автономии капитала и активов, коэффициенты обеспеченности капиталом и собственными средствами, коэффициент удаленности от точки нерентабельности, коэффициент рентабельности, показатели производственных и финансовых циклов). В перечень необходимых данных входят:
(Ионцев М.А.)
("Статут", 2023)Опыт Франции. Ордонансом от 1 марта 1984 г. N 84-148 на органы управления юридического лица и всех лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, была возложена обязанность предоставления в парапубличные органы, оказывающие помощь в ситуациях с потенциальной несостоятельностью, информации, связанной с ключевыми показателями экономического анализа состоятельности (коэффициенты задолженности, собственный капитал в обороте, коэффициент текущей платежеспособности, покрытие активами, коэффициенты ликвидности, коэффициент внутреннего долга, коэффициенты автономии капитала и активов, коэффициенты обеспеченности капиталом и собственными средствами, коэффициент удаленности от точки нерентабельности, коэффициент рентабельности, показатели производственных и финансовых циклов). В перечень необходимых данных входят:
"Комментарий к Федеральному закону от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ "О национальной платежной системе"
(постатейный)
(Арзуманова Л.Л., Рождественская Т.Э., Костюк И.В., Малунова З.А., Пушкин А.В., Ротко С.В., Рябова Е.В., Хоменко Е.Г., Байтенова А.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Оператору рекомендуется ежегодно проводить оценку достаточности ликвидных чистых активов по состоянию на первое января года, следующего за отчетным, на основании данных годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за последний отчетный период (отчетный год) посредством последовательного выполнения следующих действий:
(постатейный)
(Арзуманова Л.Л., Рождественская Т.Э., Костюк И.В., Малунова З.А., Пушкин А.В., Ротко С.В., Рябова Е.В., Хоменко Е.Г., Байтенова А.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Оператору рекомендуется ежегодно проводить оценку достаточности ликвидных чистых активов по состоянию на первое января года, следующего за отчетным, на основании данных годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за последний отчетный период (отчетный год) посредством последовательного выполнения следующих действий:
Статья: Недобросовестность сторон в судебной практике
(Шайхеев Т.И.)
("Арбитражные споры", 2021, N 2)По мнению суда, в случае ненадлежащего исполнения обязательства недостаточна ссылка должника на последствия пандемии коронавируса. Он должен представить доказательства своего сложного финансового положения, а именно: справки о состоянии счетов, свидетельствующие об отсутствии денежных средств на этих счетах, документы бухгалтерской отчетности, характеризующие финансовое состояние, в частности динамику и состояние дебиторской и кредиторской задолженности, степень ликвидности активов, выполнение плана по прибыли предприятия (Определение Арбитражного суда Смоленской области от 08.10.2020 по делу N А62-4766-78/2014).
(Шайхеев Т.И.)
("Арбитражные споры", 2021, N 2)По мнению суда, в случае ненадлежащего исполнения обязательства недостаточна ссылка должника на последствия пандемии коронавируса. Он должен представить доказательства своего сложного финансового положения, а именно: справки о состоянии счетов, свидетельствующие об отсутствии денежных средств на этих счетах, документы бухгалтерской отчетности, характеризующие финансовое состояние, в частности динамику и состояние дебиторской и кредиторской задолженности, степень ликвидности активов, выполнение плана по прибыли предприятия (Определение Арбитражного суда Смоленской области от 08.10.2020 по делу N А62-4766-78/2014).