Связанные стороны нк
Подборка наиболее важных документов по запросу Связанные стороны нк (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Контролируемые сделки и взаимозависимые лица: вопросы правоприменительной практики
(Тория Р.А., Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 2)В Постановлении Президиума ВАС РФ от 15 ноября 2011 г. N 8654/11 по делу N А27-7455/2010 <2> судом учтена позиция ОЭСР, изложенная в комментариях к Модельной конвенции об избежании двойного налогообложения, что свидетельствует о применении в спорных моментах позиций ОЭСР. Интерес вызывает установление критериев и обстоятельств, по которым суд вправе признать лиц взаимозависимыми для целей налогообложения по иным основаниям, не предусмотренным налоговым законодательством. Верховным Судом Российской Федерации в 2017 г. подготовлен Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), а именно разд. V.1 и ст. 269 (далее - Обзор) <3>. При рассмотрении данных споров рекомендовано учитывать, что, кроме формально-юридических признаков, которые изложены в ст. 105.1 Кодекса, суд вправе признать лиц взаимосвязанными, если установит, что фактические отношения между взаимосвязанными лицами имеют признаки взаимосвязанности, изложенные в п. 1 ст. 105.1 Кодекса, в частности возможность оказывать влияние. Данная позиция предоставляет право судам ее расширенно трактовать, что может вызвать нарушение баланса публичных и частных интересов. В Обзоре не представлен исчерпывающий перечень иных критериев определения признаков взаимосвязанности, которые не предусмотрены Кодексом. Таким образом, Обзор интересен для понимания общей концепции определения обстоятельств, при которых суд может признать лиц взаимосвязанными по критериям, отличающимся от тех, которые нашли свое отражение в налоговом законодательстве.
(Тория Р.А., Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 2)В Постановлении Президиума ВАС РФ от 15 ноября 2011 г. N 8654/11 по делу N А27-7455/2010 <2> судом учтена позиция ОЭСР, изложенная в комментариях к Модельной конвенции об избежании двойного налогообложения, что свидетельствует о применении в спорных моментах позиций ОЭСР. Интерес вызывает установление критериев и обстоятельств, по которым суд вправе признать лиц взаимозависимыми для целей налогообложения по иным основаниям, не предусмотренным налоговым законодательством. Верховным Судом Российской Федерации в 2017 г. подготовлен Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), а именно разд. V.1 и ст. 269 (далее - Обзор) <3>. При рассмотрении данных споров рекомендовано учитывать, что, кроме формально-юридических признаков, которые изложены в ст. 105.1 Кодекса, суд вправе признать лиц взаимосвязанными, если установит, что фактические отношения между взаимосвязанными лицами имеют признаки взаимосвязанности, изложенные в п. 1 ст. 105.1 Кодекса, в частности возможность оказывать влияние. Данная позиция предоставляет право судам ее расширенно трактовать, что может вызвать нарушение баланса публичных и частных интересов. В Обзоре не представлен исчерпывающий перечень иных критериев определения признаков взаимосвязанности, которые не предусмотрены Кодексом. Таким образом, Обзор интересен для понимания общей концепции определения обстоятельств, при которых суд может признать лиц взаимосвязанными по критериям, отличающимся от тех, которые нашли свое отражение в налоговом законодательстве.
Вопрос: Как формируется премиальный фонд в организации?
(Консультация эксперта, 2026)АО с преобладающим государственным участием, получающие различные виды государственной поддержки, должны дополнительно раскрывать в бухгалтерской отчетности информацию о выплате вознаграждений (в частности, премий, бонусов, опционов на акции и иных стимулирующих выплат), выплачиваемых за счет средств специального назначения или целевых поступлений, по каждой категории основного управленческого персонала (п. п. 11, 12 ПБУ 11/2008 "Информация о связанных сторонах", утв. Приказом Минфина России от 29.04.2008 N 48н, п. 5 Информационного сообщения Минфина России).
(Консультация эксперта, 2026)АО с преобладающим государственным участием, получающие различные виды государственной поддержки, должны дополнительно раскрывать в бухгалтерской отчетности информацию о выплате вознаграждений (в частности, премий, бонусов, опционов на акции и иных стимулирующих выплат), выплачиваемых за счет средств специального назначения или целевых поступлений, по каждой категории основного управленческого персонала (п. п. 11, 12 ПБУ 11/2008 "Информация о связанных сторонах", утв. Приказом Минфина России от 29.04.2008 N 48н, п. 5 Информационного сообщения Минфина России).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 28.07.2006 N ВЕ-6-04/742@
"О направлении для анализа и использования в работе документов"
(вместе с решением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 11.03.2005 N А71-609/04-А19, Постановлением апелляционной инстанции Арбитражного суда Удмуртской Республики от 01.06.2005 N А71-609/2004-А19, Постановлением Федерального Арбитражного суда Уральского округа от 22.09.2005 N Ф09-4201/05-С2, решением Дзержинского районного суда г. Перми от 18.01.2006 N 2-350-2006, определением Судебной коллегии по гражданским делам Пермского областного суда от 20.04.2006 N 33-1771)Доказательства, полученные МВД УР, являются надлежащими доказательствами, полученными в ходе проверки, т.к. получены в ходе совместной деятельности. При проведении налоговой проверки лейтенант милиции Тумалев И.Е. пользовался всеми правами и обязанностями в соответствии с Налоговым кодексом РФ, что и налоговые инспектора. Заключение технического исследования от 09.07.2004 и от 23.07.2004, протокол осмотра N 1 от 21.06.2004, протокол обследования помещений, сооружений и транспортных средств от 08.07.2004, как приложения к акту проверки в силу ст. ст. 52, 57 АПК РФ являются допустимыми и надлежащими доказательствами по делу. Информация, содержащаяся на доске объявлений по вакантным должностям, напрямую относится к ООО "Редуктор-Энерго", поскольку кадровая служба ОАО "Редуктор" занимается поиском работников для ООО "Редуктор-Энерго". ОАО "Редуктор" и ООО "Редуктор-Энерго" находятся по одному адресу и являются взаимосвязанными лицами. Черновые записи налогового инспектора Красновой О.А. являются надлежащими доказательствами, поскольку составлены проверяющим инспектором на основе первичных документов ООО "Редуктор-Энерго".
"О направлении для анализа и использования в работе документов"
(вместе с решением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 11.03.2005 N А71-609/04-А19, Постановлением апелляционной инстанции Арбитражного суда Удмуртской Республики от 01.06.2005 N А71-609/2004-А19, Постановлением Федерального Арбитражного суда Уральского округа от 22.09.2005 N Ф09-4201/05-С2, решением Дзержинского районного суда г. Перми от 18.01.2006 N 2-350-2006, определением Судебной коллегии по гражданским делам Пермского областного суда от 20.04.2006 N 33-1771)Доказательства, полученные МВД УР, являются надлежащими доказательствами, полученными в ходе проверки, т.к. получены в ходе совместной деятельности. При проведении налоговой проверки лейтенант милиции Тумалев И.Е. пользовался всеми правами и обязанностями в соответствии с Налоговым кодексом РФ, что и налоговые инспектора. Заключение технического исследования от 09.07.2004 и от 23.07.2004, протокол осмотра N 1 от 21.06.2004, протокол обследования помещений, сооружений и транспортных средств от 08.07.2004, как приложения к акту проверки в силу ст. ст. 52, 57 АПК РФ являются допустимыми и надлежащими доказательствами по делу. Информация, содержащаяся на доске объявлений по вакантным должностям, напрямую относится к ООО "Редуктор-Энерго", поскольку кадровая служба ОАО "Редуктор" занимается поиском работников для ООО "Редуктор-Энерго". ОАО "Редуктор" и ООО "Редуктор-Энерго" находятся по одному адресу и являются взаимосвязанными лицами. Черновые записи налогового инспектора Красновой О.А. являются надлежащими доказательствами, поскольку составлены проверяющим инспектором на основе первичных документов ООО "Редуктор-Энерго".
Приказ Минэкономразвития России от 13.05.2020 N 276
(ред. от 19.10.2020)
"Об утверждении Порядка проведения оценки финансовой устойчивости (стресс-теста) системообразующих организаций Российской экономики, претендующих на предоставление в 2020 году мер государственной поддержки"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.05.2020 N 58399)Прогнозирование изменений значений показателей оценки проводится системообразующей организацией с использованием финансовой модели деятельности системообразующей организации, а также, при их наличии, связанных лиц (далее - финансовая модель) за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 4 настоящего Порядка, которая должна соответствовать требованиям, установленным пунктом 8 настоящего Порядка.
(ред. от 19.10.2020)
"Об утверждении Порядка проведения оценки финансовой устойчивости (стресс-теста) системообразующих организаций Российской экономики, претендующих на предоставление в 2020 году мер государственной поддержки"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.05.2020 N 58399)Прогнозирование изменений значений показателей оценки проводится системообразующей организацией с использованием финансовой модели деятельности системообразующей организации, а также, при их наличии, связанных лиц (далее - финансовая модель) за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 4 настоящего Порядка, которая должна соответствовать требованиям, установленным пунктом 8 настоящего Порядка.
Статья: Использование документации по трансфертному ценообразованию в спорах с таможенными органами
(Ким А., Халикова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 30)Если компания осуществляет импорт товаров на территорию ЕАЭС, она должна поддерживать свою рентабельность не только выше минимального рыночного уровня (чтобы избежать налоговых доначислений), но и ниже максимально допустимых значений (чтобы не вызвать подозрений таможни в занижении стоимости ввозимых товаров). Двойственность требований со стороны контролирующих органов создает сложную задачу балансирования между двумя видами рисков. Рассмотрим, как документация по трансфертному ценообразованию (ТЦО), используемая для целей налогового контроля, становится ключевым инструментом в таможенных спорах для доказывания рыночного уровня цен и отсутствия манипуляций в сделках между взаимосвязанными лицами.
(Ким А., Халикова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 30)Если компания осуществляет импорт товаров на территорию ЕАЭС, она должна поддерживать свою рентабельность не только выше минимального рыночного уровня (чтобы избежать налоговых доначислений), но и ниже максимально допустимых значений (чтобы не вызвать подозрений таможни в занижении стоимости ввозимых товаров). Двойственность требований со стороны контролирующих органов создает сложную задачу балансирования между двумя видами рисков. Рассмотрим, как документация по трансфертному ценообразованию (ТЦО), используемая для целей налогового контроля, становится ключевым инструментом в таможенных спорах для доказывания рыночного уровня цен и отсутствия манипуляций в сделках между взаимосвязанными лицами.
Статья: Документация по трансфертному ценообразованию как защита от включения дивидендов в таможенную стоимость
(Кабаков А.Ю.)
("Закон", 2023, N 11)<4> Здесь и далее мы будем использовать термин "взаимозависимые лица" в том его значении, которое придают ему ст. 105.1 Налогового кодекса РФ, а также OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprise and Tax Administrations и the UN Practical Manual on Transfer Pricing for Developing Countries. При этом отметим, что ТК ЕАЭС использует иной термин - "взаимосвязанные лица". Хотя термины "взаимозависимые лица" и "взаимосвязанные лица" по своему содержанию частично совпадают, но между ними есть и существенные различия. Так, например, термин "взаимосвязанные лица" включает в себя в числе прочего юридически признанных деловых партнеров, связанных договорными отношениями, действующих в целях извлечения прибыли и совместно несущих расходы и убытки, связанные с осуществлением совместной деятельности (ст. 37 ТК ЕАЭС). При этом налоговое законодательство по общему правилу не относит деловых партнеров к взаимозависимым лицам.
(Кабаков А.Ю.)
("Закон", 2023, N 11)<4> Здесь и далее мы будем использовать термин "взаимозависимые лица" в том его значении, которое придают ему ст. 105.1 Налогового кодекса РФ, а также OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprise and Tax Administrations и the UN Practical Manual on Transfer Pricing for Developing Countries. При этом отметим, что ТК ЕАЭС использует иной термин - "взаимосвязанные лица". Хотя термины "взаимозависимые лица" и "взаимосвязанные лица" по своему содержанию частично совпадают, но между ними есть и существенные различия. Так, например, термин "взаимосвязанные лица" включает в себя в числе прочего юридически признанных деловых партнеров, связанных договорными отношениями, действующих в целях извлечения прибыли и совместно несущих расходы и убытки, связанные с осуществлением совместной деятельности (ст. 37 ТК ЕАЭС). При этом налоговое законодательство по общему правилу не относит деловых партнеров к взаимозависимым лицам.
Статья: Осмотр и выемка у третьих лиц. Когда это возможно?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Налоговый кодекс не запрещает осмотр у третьих лиц
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Налоговый кодекс не запрещает осмотр у третьих лиц
Статья: О "дроблении бизнеса" и налоговой ответственности
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Основанием для вынесения данного Постановления послужили выводы налогового органа о ведении налогоплательщиком финансово-хозяйственной деятельности в условиях целенаправленного формального "дробления бизнеса" с целью занижения доходов путем распределения их на взаимозависимых лиц. Руководствуясь нормами глав 21 и 25 НК РФ, положениями Постановления N 53 <1>, суды пришли к выводу о правомерности решения инспекции, признав правильным расчет сумм доначисленных налогов, пеней и штрафов (при этом штраф был применен по п. 1 ст. 122 НК РФ, т.е. как за неуплату налога при отсутствии умысла). Правовым основанием для объединения всех доходов, полученных группой взаимосвязанных лиц, и вменения их налогоплательщику в данном случае были указаны положения п. 7 ст. 31 НК РФ, предоставляющие налоговому органу право определить налоги расчетным путем.
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Основанием для вынесения данного Постановления послужили выводы налогового органа о ведении налогоплательщиком финансово-хозяйственной деятельности в условиях целенаправленного формального "дробления бизнеса" с целью занижения доходов путем распределения их на взаимозависимых лиц. Руководствуясь нормами глав 21 и 25 НК РФ, положениями Постановления N 53 <1>, суды пришли к выводу о правомерности решения инспекции, признав правильным расчет сумм доначисленных налогов, пеней и штрафов (при этом штраф был применен по п. 1 ст. 122 НК РФ, т.е. как за неуплату налога при отсутствии умысла). Правовым основанием для объединения всех доходов, полученных группой взаимосвязанных лиц, и вменения их налогоплательщику в данном случае были указаны положения п. 7 ст. 31 НК РФ, предоставляющие налоговому органу право определить налоги расчетным путем.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<198> Следует также учитывать, что для исчисления налога на прибыль в отношении дивидендов установлены особые правила, закрепленные в ст. 275 НК РФ. Их существо, в частности, сводится к тому, что в ряде случаев они позволяют избежать каскадного эффекта при последовательной выплате дивидендов, когда прибыль последующей компании, выплачивающей дивиденды, формируется за счет других дивидендов, ранее полученных от компании, стоящей на уровень ниже в соответствующей цепочке взаимосвязанных юридических лиц.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<198> Следует также учитывать, что для исчисления налога на прибыль в отношении дивидендов установлены особые правила, закрепленные в ст. 275 НК РФ. Их существо, в частности, сводится к тому, что в ряде случаев они позволяют избежать каскадного эффекта при последовательной выплате дивидендов, когда прибыль последующей компании, выплачивающей дивиденды, формируется за счет других дивидендов, ранее полученных от компании, стоящей на уровень ниже в соответствующей цепочке взаимосвязанных юридических лиц.
Статья: Исследование современного состояния раскрытия информации о связанных сторонах в бухгалтерской (финансовой) отчетности
(Куликова Л.И., Мухаметзянов Р.З.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 3)ПАО "НК "Лукойл" <10> и ПАО "РуссНефть" <11> ввиду большого количества связанных сторон информацию по видам хозяйственных операций раскрывают суммарно в разрезе каждой группы связанных сторон.
(Куликова Л.И., Мухаметзянов Р.З.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 3)ПАО "НК "Лукойл" <10> и ПАО "РуссНефть" <11> ввиду большого количества связанных сторон информацию по видам хозяйственных операций раскрывают суммарно в разрезе каждой группы связанных сторон.
"Гражданское процессуальное право. Общая часть: учебник: в 2 т."
(том 1)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. П.В. Крашенинникова)
("Статут", 2022)Издержки, связанные с рассмотрением дела, - это расходы, связанные с участием сторон, третьих лиц, лиц, способствующих осуществлению правосудия, другие расходы, признанные судом необходимыми для рассмотрения дела (ст. 94 ГПК РФ).
(том 1)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. П.В. Крашенинникова)
("Статут", 2022)Издержки, связанные с рассмотрением дела, - это расходы, связанные с участием сторон, третьих лиц, лиц, способствующих осуществлению правосудия, другие расходы, признанные судом необходимыми для рассмотрения дела (ст. 94 ГПК РФ).
Статья: К вопросу об индивидуализации налоговой обязанности в сделках между взаимозависимыми лицами
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)- институт трансфертного ценообразования и налоговой реконструкции по сделкам между взаимосвязанными лицами (разд. V.1 Налогового кодекса РФ);
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)- институт трансфертного ценообразования и налоговой реконструкции по сделкам между взаимосвязанными лицами (разд. V.1 Налогового кодекса РФ);
Вопрос: О налоге на прибыль с дохода, образующегося у взаимозависимого иностранного лица в результате вторичной корректировки, приравненного к дивидендам, полученным от источников в РФ.
(Письмо Минфина России от 11.09.2024 N 03-08-05/86593)- второй раз - ко всей сумме выплаченного дохода в пользу взаимосвязанного лица применяется ставка, соответствующая виду дохода, указанного в п. 1 ст. 309 НК РФ: 15% (услуги, работы) или 20% (процентные доходы по долговым обязательствам), при условии, что приостановлены основные статьи двухсторонних соглашений, касающиеся налогообложения;
(Письмо Минфина России от 11.09.2024 N 03-08-05/86593)- второй раз - ко всей сумме выплаченного дохода в пользу взаимосвязанного лица применяется ставка, соответствующая виду дохода, указанного в п. 1 ст. 309 НК РФ: 15% (услуги, работы) или 20% (процентные доходы по долговым обязательствам), при условии, что приостановлены основные статьи двухсторонних соглашений, касающиеся налогообложения;
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@ <В ходе осмотра налоговики вправе проверять помещения третьих лиц> (п. 3.2 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков)
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16)Касаемо осмотра "кабинетов" (обособленных перегородками рабочих мест в том же едином офисном пространстве). Обнаружены бумаги, относящиеся к финансово-хозяйственной деятельности общества и взаимосвязанных с ним лиц, имеющие значение для выездной проверки.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16)Касаемо осмотра "кабинетов" (обособленных перегородками рабочих мест в том же едином офисном пространстве). Обнаружены бумаги, относящиеся к финансово-хозяйственной деятельности общества и взаимосвязанных с ним лиц, имеющие значение для выездной проверки.