Ликвидация юридического лица при наличии кредитОрской задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Ликвидация юридического лица при наличии кредитОрской задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Отказ в регистрации ликвидации юрлица
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно подпункту 1 пункта 5.1 статьи 64 ГК РФ считаются погашенными при ликвидации юридического лица требования кредиторов, не удовлетворенные по причине недостаточности имущества ликвидируемого юридического лица и не удовлетворенные за счет имущества лиц, несущих субсидиарную ответственность по таким требованиям, если ликвидируемое юридическое лицо в случаях, предусмотренных статьей 65 ГК РФ, не может быть признано несостоятельным (банкротом).
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно подпункту 1 пункта 5.1 статьи 64 ГК РФ считаются погашенными при ликвидации юридического лица требования кредиторов, не удовлетворенные по причине недостаточности имущества ликвидируемого юридического лица и не удовлетворенные за счет имущества лиц, несущих субсидиарную ответственность по таким требованиям, если ликвидируемое юридическое лицо в случаях, предусмотренных статьей 65 ГК РФ, не может быть признано несостоятельным (банкротом).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Является ли задолженность перед кредиторами основанием для обжалования действий ИФНС России по исключению недействующей организации из ЕГРЮЛ, если возражения в установленный срок не заявлялись?
(Консультация эксперта, 2024)В случае наличия у организации задолженности перед кредиторами организация может быть ликвидирована в установленном гражданским законодательством порядке (Письмо ФНС России от 28.06.2016 N ГД-19-14/108@).
(Консультация эксперта, 2024)В случае наличия у организации задолженности перед кредиторами организация может быть ликвидирована в установленном гражданским законодательством порядке (Письмо ФНС России от 28.06.2016 N ГД-19-14/108@).
Готовое решение: Как списать кредиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если кредитор-юрлицо исключен из ЕГРЮЛ по решению инспекции на основании п. 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ, суммы кредиторской задолженности тоже списываются и подлежат отражению в составе доходов налогоплательщика (Письмо Минфина России от 18.07.2023 N 03-03-06/1/66868). Отметим, что Минфин России ранее высказывал иную позицию: при наличии такой кредиторской задолженности последствия при ликвидации юрлица, предусмотренные ГК РФ, не возникают, следовательно, она не подлежит списанию по указанному основанию и отражению в составе доходов. При этом она может быть списана по иным основаниям, и в этом случае такие суммы подлежат отражению в составе внереализационных доходов налогоплательщика (Письма от 13.01.2023 N 03-03-06/1/1642, от 02.04.2021 N 03-03-06/1/24533).
(КонсультантПлюс, 2025)Если кредитор-юрлицо исключен из ЕГРЮЛ по решению инспекции на основании п. 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ, суммы кредиторской задолженности тоже списываются и подлежат отражению в составе доходов налогоплательщика (Письмо Минфина России от 18.07.2023 N 03-03-06/1/66868). Отметим, что Минфин России ранее высказывал иную позицию: при наличии такой кредиторской задолженности последствия при ликвидации юрлица, предусмотренные ГК РФ, не возникают, следовательно, она не подлежит списанию по указанному основанию и отражению в составе доходов. При этом она может быть списана по иным основаниям, и в этом случае такие суммы подлежат отражению в составе внереализационных доходов налогоплательщика (Письма от 13.01.2023 N 03-03-06/1/1642, от 02.04.2021 N 03-03-06/1/24533).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Решением арбитражного суда, оставленным без изменения судами апелляционной и кассационной инстанций, в удовлетворении требований отказано. Суды исходили из соблюдения налоговым органом установленного порядка исключения из ЕГРЮЛ сведений о недействующем юридическом лице. Трест не направил в порядке, установленном п. 4 ст. 21.1 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ) заявление о нарушении своих прав и законных интересов как кредитора общества. Наличие у юридического лица задолженности перед кредиторами не является основанием, препятствующим исключению недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ. Кредитор вправе обратиться в суд с заявлением о назначении процедуры распределения имущества должника, если у такого ликвидированного юридического лица осталось нереализованное имущество.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Решением арбитражного суда, оставленным без изменения судами апелляционной и кассационной инстанций, в удовлетворении требований отказано. Суды исходили из соблюдения налоговым органом установленного порядка исключения из ЕГРЮЛ сведений о недействующем юридическом лице. Трест не направил в порядке, установленном п. 4 ст. 21.1 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ) заявление о нарушении своих прав и законных интересов как кредитора общества. Наличие у юридического лица задолженности перед кредиторами не является основанием, препятствующим исключению недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ. Кредитор вправе обратиться в суд с заявлением о назначении процедуры распределения имущества должника, если у такого ликвидированного юридического лица осталось нереализованное имущество.
<Письмо> ФНС России от 11.10.2017 N ГД-4-14/20509@
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 3 (2017)">Общество, ссылаясь на то, что, будучи кредитором ООО "Н.", вопреки нормам статьи 63 Гражданского кодекса Российской Федерации не было уведомлено о его ликвидации, а представленный в Инспекцию ликвидационный баланс является недостоверным, поскольку в нем отсутствуют сведения о наличии кредиторской задолженности перед заявителем, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным решения регистрирующего органа о прекращении деятельности юридического лица.
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 3 (2017)">Общество, ссылаясь на то, что, будучи кредитором ООО "Н.", вопреки нормам статьи 63 Гражданского кодекса Российской Федерации не было уведомлено о его ликвидации, а представленный в Инспекцию ликвидационный баланс является недостоверным, поскольку в нем отсутствуют сведения о наличии кредиторской задолженности перед заявителем, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным решения регистрирующего органа о прекращении деятельности юридического лица.
Статья: Распределение имущества корпорации как одно из последствий исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц: вопросы теории и практики
(Маврина Ю.Ф.)
("Гражданское право", 2021, N 4)<4> Письмо Минфина России от 1 октября 2020 г. N 03-03-06/1/85891 "Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм кредиторской задолженности, списываемых в связи с ликвидацией (исключением из ЕГРЮЛ) организации-кредитора"; Письмо Минфина России от 16 сентября 2020 г. N 03-03-07/81257; Письмо Минфина России от 14 сентября 2020 г. N 03-03-13/80493 // СПС "КонсультантПлюс". Минфин указывает, что при исключении компании в связи с недостаточностью средств для ликвидации и наличии в реестре недостоверных сведений задолженность не списывается. Ведомство указывает на возможность взыскания задолженности, восстановления прав и законных интересов кредиторов, видимо предлагая оспаривание записи в ЕГРЮЛ о прекращении и "воскрешение" юридического лица.
(Маврина Ю.Ф.)
("Гражданское право", 2021, N 4)<4> Письмо Минфина России от 1 октября 2020 г. N 03-03-06/1/85891 "Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм кредиторской задолженности, списываемых в связи с ликвидацией (исключением из ЕГРЮЛ) организации-кредитора"; Письмо Минфина России от 16 сентября 2020 г. N 03-03-07/81257; Письмо Минфина России от 14 сентября 2020 г. N 03-03-13/80493 // СПС "КонсультантПлюс". Минфин указывает, что при исключении компании в связи с недостаточностью средств для ликвидации и наличии в реестре недостоверных сведений задолженность не списывается. Ведомство указывает на возможность взыскания задолженности, восстановления прав и законных интересов кредиторов, видимо предлагая оспаривание записи в ЕГРЮЛ о прекращении и "воскрешение" юридического лица.
Вопрос: Можно ли предъявить иск к ликвидированному юридическому лицу?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)1. В течение 3 месяцев обратиться в суд с заявлением о признании незаконным решения регистрирующего органа и внесения записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности юридического лица в связи с его ликвидацией, если при проведении процедуры ликвидации не соблюден порядок и допущены нарушения (ст. ст. 61 - 64 ГК РФ, ст. 21 Закона о госрегистрации, ст. 198 АПК РФ). Этот способ применим, если ликвидатор (ликвидационная комиссия), которому было известно о наличии непогашенной кредиторской задолженности, представил недостоверный ликвидационный баланс. После признания судом недействительной записи о прекращении деятельности юридического лица в связи с его ликвидацией кредитор сможет предъявить свои требования непосредственно к юридическому лицу, в том числе путем предъявления иска. При подаче такого иска можно заявить ходатайство о принятии обеспечительных мер в виде запрета на совершение регистрационных действий в ЕГРЮЛ (пп. "м" п. 1 ст. 23 Закона о госрегистрации).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)1. В течение 3 месяцев обратиться в суд с заявлением о признании незаконным решения регистрирующего органа и внесения записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности юридического лица в связи с его ликвидацией, если при проведении процедуры ликвидации не соблюден порядок и допущены нарушения (ст. ст. 61 - 64 ГК РФ, ст. 21 Закона о госрегистрации, ст. 198 АПК РФ). Этот способ применим, если ликвидатор (ликвидационная комиссия), которому было известно о наличии непогашенной кредиторской задолженности, представил недостоверный ликвидационный баланс. После признания судом недействительной записи о прекращении деятельности юридического лица в связи с его ликвидацией кредитор сможет предъявить свои требования непосредственно к юридическому лицу, в том числе путем предъявления иска. При подаче такого иска можно заявить ходатайство о принятии обеспечительных мер в виде запрета на совершение регистрационных действий в ЕГРЮЛ (пп. "м" п. 1 ст. 23 Закона о госрегистрации).
Статья: Порядок кредитования юридических лиц
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- данные о просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, не погашенных в срок кредитах и займах, просроченных собственных векселях заемщика;
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- данные о просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, не погашенных в срок кредитах и займах, просроченных собственных векселях заемщика;
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Ликвидация акционерного общества.
Откажут ли в регистрации ликвидации АО (отменят ли ее), если ликвидационный баланс подан с неполными данными о кредиторской задолженности перед бюджетом и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)Из обстоятельств, установленных судами первой и апелляционной инстанций, следует, что при ликвидации ООО "Гранд" в инспекцию представлен ликвидационный баланс, не отражавший действительное имущественное положение ликвидируемого юридического лица и не содержавший сведений о наличии кредиторской задолженности.
Откажут ли в регистрации ликвидации АО (отменят ли ее), если ликвидационный баланс подан с неполными данными о кредиторской задолженности перед бюджетом и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)Из обстоятельств, установленных судами первой и апелляционной инстанций, следует, что при ликвидации ООО "Гранд" в инспекцию представлен ликвидационный баланс, не отражавший действительное имущественное положение ликвидируемого юридического лица и не содержавший сведений о наличии кредиторской задолженности.
"Корпоративное право в таблицах и схемах: учебно-методическое пособие"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Шиткина И.С.)
("Юстицинформ", 2025) Промежуточный ликвидационный баланс отражает общее имущественное состояние общества на данный момент, а также выявленную кредиторскую и дебиторскую задолженности
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Шиткина И.С.)
("Юстицинформ", 2025) Промежуточный ликвидационный баланс отражает общее имущественное состояние общества на данный момент, а также выявленную кредиторскую и дебиторскую задолженности
Вопрос: Какие существуют ограничения в деятельности организации в период между составлением промежуточного и ликвидационного балансов при добровольной ликвидации?
(Консультация эксперта, 2023)Поскольку составление ликвидационного баланса возможно только после расчетов с кредиторами, полагаем, что в указанный период целесообразно осуществлять операции, не приводящие к возникновению кредиторской задолженности, которую организация не сможет погасить до момента составления ликвидационного баланса.
(Консультация эксперта, 2023)Поскольку составление ликвидационного баланса возможно только после расчетов с кредиторами, полагаем, что в указанный период целесообразно осуществлять операции, не приводящие к возникновению кредиторской задолженности, которую организация не сможет погасить до момента составления ликвидационного баланса.
Статья: Ошибки в книге покупок исправляют по правилам - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)Основанием доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа послужили выводы о получении необоснованной налоговой выгоды по причине неправомерного невключения в состав внереализационных доходов кредиторской задолженности организации перед ликвидированным лицом, отнесения в состав внереализационных расходов процентов, начисленных по полученным займам. Суд отказал в удовлетворении требования организации. На момент начала ликвидации (август 2018 г.) организация не имела дебиторской задолженности, которую, согласно договору, уступила ИП, тогда как согласно представленной заявителем оборотно-сальдовой ведомости по счету 60 задолженность на дату ликвидации контрагента отсутствует. Наличие этой же задолженности отражено ранее в проверяемом периоде, но она значится погашенной на конец проверяемого периода, 31.12.2019. Задолженность на дату ликвидации цедента в бухгалтерской отчетности налогоплательщиком не отражалась. Руководитель компании, допрошенная в инспекции в качестве свидетеля, сообщила, что оплату приобретаемого права требования по договору от 30.06.2018, срок оплаты по которому предусмотрен, цессионарий в адрес цедента не производил, долг не погашался. Договоры займов и дополнительные соглашения к ним со стороны заявителя (заемщика) подписаны другими лицами, что подтверждено результатами почерковедческой экспертизы. Кроме налогоплательщика, других контрагентов (покупателей) не было, а названная организация создана незадолго до заключения договоров займов для передачи денежных средств по цепочке. Предыдущей проверкой общества установлена возвратность денежных средств на его расчетные счета в виде займов, в том числе через цепочку подконтрольных ему лиц. Сравнительный анализ расходов по текущей деятельности заявителя и поступивших на его расчетный счет от контрагента заемных средств показал искусственный дефицит собственных финансовых средств налогоплательщика, что подтверждается значительными суммами депозитов на его счетах.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)Основанием доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа послужили выводы о получении необоснованной налоговой выгоды по причине неправомерного невключения в состав внереализационных доходов кредиторской задолженности организации перед ликвидированным лицом, отнесения в состав внереализационных расходов процентов, начисленных по полученным займам. Суд отказал в удовлетворении требования организации. На момент начала ликвидации (август 2018 г.) организация не имела дебиторской задолженности, которую, согласно договору, уступила ИП, тогда как согласно представленной заявителем оборотно-сальдовой ведомости по счету 60 задолженность на дату ликвидации контрагента отсутствует. Наличие этой же задолженности отражено ранее в проверяемом периоде, но она значится погашенной на конец проверяемого периода, 31.12.2019. Задолженность на дату ликвидации цедента в бухгалтерской отчетности налогоплательщиком не отражалась. Руководитель компании, допрошенная в инспекции в качестве свидетеля, сообщила, что оплату приобретаемого права требования по договору от 30.06.2018, срок оплаты по которому предусмотрен, цессионарий в адрес цедента не производил, долг не погашался. Договоры займов и дополнительные соглашения к ним со стороны заявителя (заемщика) подписаны другими лицами, что подтверждено результатами почерковедческой экспертизы. Кроме налогоплательщика, других контрагентов (покупателей) не было, а названная организация создана незадолго до заключения договоров займов для передачи денежных средств по цепочке. Предыдущей проверкой общества установлена возвратность денежных средств на его расчетные счета в виде займов, в том числе через цепочку подконтрольных ему лиц. Сравнительный анализ расходов по текущей деятельности заявителя и поступивших на его расчетный счет от контрагента заемных средств показал искусственный дефицит собственных финансовых средств налогоплательщика, что подтверждается значительными суммами депозитов на его счетах.
"Участие государства в процессе несостоятельности (банкротства): монография"
(Суходольский И.М.)
("Юстицинформ", 2024)Статьей 18 ГК РСФСР 1922 г. устанавливалось, что существование юридического лица может быть прекращено органом государственной власти, если такое юридическое лицо уклоняется от предусмотренной уставом или договором цели, или если его органы (общее собрание, правление) в своей деятельности уклоняются в сторону, противную интересам государства (курсив наш. - Прим. И.С.). Невыполнение обязательств перед кредиторами (наличие непогашенной задолженности) формально подпадало под приведенное правило и позволяло незамедлительно приступить к ликвидации юридического лица <39>.
(Суходольский И.М.)
("Юстицинформ", 2024)Статьей 18 ГК РСФСР 1922 г. устанавливалось, что существование юридического лица может быть прекращено органом государственной власти, если такое юридическое лицо уклоняется от предусмотренной уставом или договором цели, или если его органы (общее собрание, правление) в своей деятельности уклоняются в сторону, противную интересам государства (курсив наш. - Прим. И.С.). Невыполнение обязательств перед кредиторами (наличие непогашенной задолженности) формально подпадало под приведенное правило и позволяло незамедлительно приступить к ликвидации юридического лица <39>.
Статья: Злоупотребления при распределении имущества ликвидированной корпорации: судебно-правовой аспект
(Лянгузова Е.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 5)- участники и иные лица, в том числе работники корпорации, путем подачи заявления о назначении процедуры распределения имущества пытаются с помощью судебной системы ввести процедуру, назначить лояльного арбитражного управляющего и при частичном восстановлении правоспособности корпорации совершить ряд сделок (поскольку арбитражный управляющий наделяется полномочиями единоличного исполнительного органа корпорации) либо получить сведения об имуществе, закрепленном за корпорацией, т.к. арбитражный управляющий предпринимает действия по поиску иного имущества ликвидированного юридического лица или по поиску иной информации о компании;
(Лянгузова Е.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 5)- участники и иные лица, в том числе работники корпорации, путем подачи заявления о назначении процедуры распределения имущества пытаются с помощью судебной системы ввести процедуру, назначить лояльного арбитражного управляющего и при частичном восстановлении правоспособности корпорации совершить ряд сделок (поскольку арбитражный управляющий наделяется полномочиями единоличного исполнительного органа корпорации) либо получить сведения об имуществе, закрепленном за корпорацией, т.к. арбитражный управляющий предпринимает действия по поиску иного имущества ликвидированного юридического лица или по поиску иной информации о компании;
Статья: Проблемы правоприменительной практики законодательства о ликвидации юридических лиц
(Проциков Л.Д.)
("Юстиция", 2023, N 2)3) принятие ликвидационной комиссией мер по выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности, уведомление кредиторов в письменной форме о ликвидации юридического лица (абз. 2 п. 1 ст. 63 ГК РФ);
(Проциков Л.Д.)
("Юстиция", 2023, N 2)3) принятие ликвидационной комиссией мер по выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности, уведомление кредиторов в письменной форме о ликвидации юридического лица (абз. 2 п. 1 ст. 63 ГК РФ);