Ликвидация скважин налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Ликвидация скважин налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, имеющей лицензию на пользование недрами с целью геологического изучения, разведки и добычи углеводородного сырья, затраты на сооружение и демонтаж (выполненные собственными силами организации) поисково-оценочной скважины, которая подлежит ликвидации по геологическим причинам?..
(Консультация эксперта, 2024)Сумма затрат на бурение и ликвидацию поисково-оценочной скважины в бухгалтерском учете включается в состав расходов единовременно в месяце завершения работ. Для целей налогообложения прибыли указанные расходы признаются равномерно в течение 12 месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем завершения работ. Следовательно, на отчетную дату периода, в котором ликвидирована скважина, в налоговом учете числится актив в размере предстоящих расходов. В бухгалтерском учете такой актив отсутствует. В связи с этим размер активов в налоговом учете превышает величину активов в бухгалтерском учете. Это приводит к образованию вычитаемой временной разницы (ВВР) на сумму превышения и соответствующего ей отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2024)Сумма затрат на бурение и ликвидацию поисково-оценочной скважины в бухгалтерском учете включается в состав расходов единовременно в месяце завершения работ. Для целей налогообложения прибыли указанные расходы признаются равномерно в течение 12 месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем завершения работ. Следовательно, на отчетную дату периода, в котором ликвидирована скважина, в налоговом учете числится актив в размере предстоящих расходов. В бухгалтерском учете такой актив отсутствует. В связи с этим размер активов в налоговом учете превышает величину активов в бухгалтерском учете. Это приводит к образованию вычитаемой временной разницы (ВВР) на сумму превышения и соответствующего ей отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Так как Общество осуществляло добычу полезных ископаемых на Горючкинском месторождении из ранее списанных запасов и из восстановленных скважин, уплата налогов осуществлялась с учетом пп. 4 п. 1 ст. 342 Налогового кодекса РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Так как Общество осуществляло добычу полезных ископаемых на Горючкинском месторождении из ранее списанных запасов и из восстановленных скважин, уплата налогов осуществлялась с учетом пп. 4 п. 1 ст. 342 Налогового кодекса РФ.
Нормативные акты
Федеральный закон от 06.08.2001 N 110-ФЗ
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"5. В случае если скважина оказалась (признана) непродуктивной, то расходы налогоплательщика, осуществляемые по ликвидации такой скважины, относятся также в состав расходов, учитываемых по данному объекту в налоговом учете, в порядке, установленном статьей 261 настоящего Кодекса. Общая сумма расходов, отраженных в налоговом учете по данному объекту, включается в состав прочих расходов в соответствии с порядком, предусмотренным настоящей статьей.
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"5. В случае если скважина оказалась (признана) непродуктивной, то расходы налогоплательщика, осуществляемые по ликвидации такой скважины, относятся также в состав расходов, учитываемых по данному объекту в налоговом учете, в порядке, установленном статьей 261 настоящего Кодекса. Общая сумма расходов, отраженных в налоговом учете по данному объекту, включается в состав прочих расходов в соответствии с порядком, предусмотренным настоящей статьей.
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Порядок признания расходов на освоение природных ресурсов для целей налогообложения, предусмотренный настоящей статьей, применяется также к расходам на строительство (бурение) разведочной скважины на месторождениях нефти и газа, которая оказалась непродуктивной, проведение комплекса геологических работ и испытаний с использованием этой скважины, а также на последующую ликвидацию такой скважины. Такой порядок применяется налогоплательщиком независимо от продолжения или прекращения дальнейших работ на соответствующем участке недр после ликвидации непродуктивной скважины при условии раздельного учета расходов по этой скважине. Расходы по непродуктивной скважине признаются для целей налогообложения равномерно в течение 12 месяцев с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором эта скважина была ликвидирована в установленном порядке как выполнившая свое назначение.
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Порядок признания расходов на освоение природных ресурсов для целей налогообложения, предусмотренный настоящей статьей, применяется также к расходам на строительство (бурение) разведочной скважины на месторождениях нефти и газа, которая оказалась непродуктивной, проведение комплекса геологических работ и испытаний с использованием этой скважины, а также на последующую ликвидацию такой скважины. Такой порядок применяется налогоплательщиком независимо от продолжения или прекращения дальнейших работ на соответствующем участке недр после ликвидации непродуктивной скважины при условии раздельного учета расходов по этой скважине. Расходы по непродуктивной скважине признаются для целей налогообложения равномерно в течение 12 месяцев с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором эта скважина была ликвидирована в установленном порядке как выполнившая свое назначение.