Стоимость лицензии на пользование недрами
Подборка наиболее важных документов по запросу Стоимость лицензии на пользование недрами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.02.2025 N 18АП-15272/2024 по делу N А47-15452/2021
Требование: О взыскании убытков, возникших в ходе проведения процедуры банкротства.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд указал, что лицензия на право пользование недрами не является и не входит в имущественный комплекс предприятия, так как участки недр изъяты из гражданского оборота, ввиду чего, действия по даче согласия на переоформление лицензии и проведение процедуры переоформления лицензии не нарушают права и законные интересы кредиторов ООО "Медногорский щебеночный завод", право пользования недрами на основании лицензии не повлияло бы на стоимость имущества ООО "Медногорский щебеночный завод", приобретение на торгах имущества должника, не связанного с пользованием соответствующим участком недр, не является безусловным основанием для переоформления лицензии, наличие лицензии не привело бы к увеличению конкурсной массы, не привело к убыткам должнику и кредиторам.
Требование: О взыскании убытков, возникших в ходе проведения процедуры банкротства.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд указал, что лицензия на право пользование недрами не является и не входит в имущественный комплекс предприятия, так как участки недр изъяты из гражданского оборота, ввиду чего, действия по даче согласия на переоформление лицензии и проведение процедуры переоформления лицензии не нарушают права и законные интересы кредиторов ООО "Медногорский щебеночный завод", право пользования недрами на основании лицензии не повлияло бы на стоимость имущества ООО "Медногорский щебеночный завод", приобретение на торгах имущества должника, не связанного с пользованием соответствующим участком недр, не является безусловным основанием для переоформления лицензии, наличие лицензии не привело бы к увеличению конкурсной массы, не привело к убыткам должнику и кредиторам.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.11.2023 N 18АП-14228/2023 по делу N А47-468/2023
Требование: О привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В виду изложенного, суд пришел к выводу, что право пользования недрами на основании лицензии не повлияло бы на стоимость имущества ООО "Медногорский щебеночный завод", приобретение на торгах имущества должника, не связанного с пользованием соответствующим участком недр, не является безусловным основанием для переоформления лицензии, наличие лицензии не привело бы к увеличению конкурсной массы, не привело к убыткам должнику и кредиторам.
Требование: О привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В виду изложенного, суд пришел к выводу, что право пользования недрами на основании лицензии не повлияло бы на стоимость имущества ООО "Медногорский щебеночный завод", приобретение на торгах имущества должника, не связанного с пользованием соответствующим участком недр, не является безусловным основанием для переоформления лицензии, наличие лицензии не привело бы к увеличению конкурсной массы, не привело к убыткам должнику и кредиторам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском учете расходы на получение лицензии на пользование недрами, в том числе с целью добычи полезных ископаемых?
(Консультация эксперта, 2025)До подтверждения КЦД расходы на лицензию учитываются как внеоборотные активы или в составе расходов по обычным видам деятельности (в зависимости от учетной политики), а после подтверждения КЦД - могут формировать стоимость объекта НМА. Если лицензия приобретена после подтверждения КЦД, расходы на ее приобретение могут формировать стоимость объекта НМА.
(Консультация эксперта, 2025)До подтверждения КЦД расходы на лицензию учитываются как внеоборотные активы или в составе расходов по обычным видам деятельности (в зависимости от учетной политики), а после подтверждения КЦД - могут формировать стоимость объекта НМА. Если лицензия приобретена после подтверждения КЦД, расходы на ее приобретение могут формировать стоимость объекта НМА.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Согласно п. 1 ст. 325 Налогового кодекса РФ в случае, если налогоплательщик заключает лицензионное соглашение на право пользования недрами (получает лицензию), расходы, осуществленные в целях приобретения лицензии, формируют стоимость лицензионного соглашения (лицензии), которая учитывается в составе амортизируемых нематериальных активов или (по выбору налогоплательщика) в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Согласно п. 1 ст. 325 Налогового кодекса РФ в случае, если налогоплательщик заключает лицензионное соглашение на право пользования недрами (получает лицензию), расходы, осуществленные в целях приобретения лицензии, формируют стоимость лицензионного соглашения (лицензии), которая учитывается в составе амортизируемых нематериальных активов или (по выбору налогоплательщика) в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)При определении размера вреда экспертом взят за основу документально подтвержденный объем полезного ископаемого, извлеченный обществом за период пользования недрами в отсутствие лицензии, определена среднерыночная стоимость 1 куб. м данного ископаемого.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)При определении размера вреда экспертом взят за основу документально подтвержденный объем полезного ископаемого, извлеченный обществом за период пользования недрами в отсутствие лицензии, определена среднерыночная стоимость 1 куб. м данного ископаемого.
Постановление Конституционного Суда РФ от 06.12.2024 N 56-П
"По делу о проверке конституционности пунктов 1 и 3 статьи 76 Земельного кодекса Российской Федерации и пунктов 1 и 3 статьи 77 Федерального закона "Об охране окружающей среды" в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Карьер Приморский"В силу Закона Российской Федерации от 21 февраля 1992 года N 2395-I "О недрах" предоставление недр в пользование оформляется специальным государственным разрешением в виде лицензии, которая является документом, удостоверяющим право пользователя недр на пользование участком недр в определенных границах в соответствии с указанной в ней целью в течение установленного срока при соблюдении пользователем недр предусмотренных лицензией условий (части первая и третья статьи 11); права и обязанности пользователя недр возникают с даты государственной регистрации лицензии (часть седьмая статьи 9).
"По делу о проверке конституционности пунктов 1 и 3 статьи 76 Земельного кодекса Российской Федерации и пунктов 1 и 3 статьи 77 Федерального закона "Об охране окружающей среды" в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Карьер Приморский"В силу Закона Российской Федерации от 21 февраля 1992 года N 2395-I "О недрах" предоставление недр в пользование оформляется специальным государственным разрешением в виде лицензии, которая является документом, удостоверяющим право пользователя недр на пользование участком недр в определенных границах в соответствии с указанной в ней целью в течение установленного срока при соблюдении пользователем недр предусмотренных лицензией условий (части первая и третья статьи 11); права и обязанности пользователя недр возникают с даты государственной регистрации лицензии (часть седьмая статьи 9).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Согласно п. 1 ст. 325 Налогового кодекса РФ в случае если налогоплательщик заключает лицензионное соглашение на право пользования недрами (получает лицензию), то расходы, осуществленные в целях приобретения лицензии, формируют стоимость лицензионного соглашения (лицензии), которая учитывается в составе амортизируемых нематериальных активов или (по выбору налогоплательщика) в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Согласно п. 1 ст. 325 Налогового кодекса РФ в случае если налогоплательщик заключает лицензионное соглашение на право пользования недрами (получает лицензию), то расходы, осуществленные в целях приобретения лицензии, формируют стоимость лицензионного соглашения (лицензии), которая учитывается в составе амортизируемых нематериальных активов или (по выбору налогоплательщика) в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет.
Статья: Право пользования недрами в конкурсной массе должника-недропользователя
(Третьякова Е.П.)
("Право и экономика", 2023, N 10)Ключевые слова: конкурсная масса, лицензия, право пользования недрами, банкротство, банкротство в зарубежных странах.
(Третьякова Е.П.)
("Право и экономика", 2023, N 10)Ключевые слова: конкурсная масса, лицензия, право пользования недрами, банкротство, банкротство в зарубежных странах.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Как учитываются в расходах разовые платежи за пользование недрами
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, расходы в виде разового платежа за пользование недрами не включаются в первоначальную стоимость нематериального актива (лицензии), а учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Как учитываются в расходах разовые платежи за пользование недрами
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, расходы в виде разового платежа за пользование недрами не включаются в первоначальную стоимость нематериального актива (лицензии), а учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Статья: Методика оценки земельных участков, предоставленных для пользования недрами
(Волович Н.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 10)- земельные участки под указанные цели предоставляются из состава земель государственной или муниципальной собственности без проведения торгов, а в случае частной собственности на эти участки предусматривается процедура изъятия для государственных или муниципальных нужд с одновременным переводом земель в соответствующую категорию и изменением вида использования земельных участков. Действующими нормами законодательства не предусматривается необходимость наличия каких-либо других обоснований для принятия решения об изъятии земельных участков для использования в целях недропользования, кроме наличия лицензии на пользование недрами;
(Волович Н.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 10)- земельные участки под указанные цели предоставляются из состава земель государственной или муниципальной собственности без проведения торгов, а в случае частной собственности на эти участки предусматривается процедура изъятия для государственных или муниципальных нужд с одновременным переводом земель в соответствующую категорию и изменением вида использования земельных участков. Действующими нормами законодательства не предусматривается необходимость наличия каких-либо других обоснований для принятия решения об изъятии земельных участков для использования в целях недропользования, кроме наличия лицензии на пользование недрами;
Статья: Особенности формирования учетной политики по налогу на прибыль на 2023 год
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 12)Что касается расходов, связанных с получением лицензии на право пользования недрами, способы их признания в налоговом учете определены в п. 1 ст. 325 НК РФ - в стоимости нематериальных активов или в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет. Какой из них выбрать, решает организация.
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 12)Что касается расходов, связанных с получением лицензии на право пользования недрами, способы их признания в налоговом учете определены в п. 1 ст. 325 НК РФ - в стоимости нематериальных активов или в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет. Какой из них выбрать, решает организация.
Вопрос: О применении ставки НДС 0% при реализации банкам драгоценных металлов, полученных в результате переработки сторонними организациями отходов производства, содержащих драгоценные металлы.
(Письмо Минфина России от 16.05.2023 N 03-07-05/44145)На основании подпункта 6 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации драгоценных металлов банкам налогоплательщиками, осуществляющими добычу или производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, а также налогоплательщиками, осуществляющими без лицензии на пользование недрами производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, применяется налоговая ставка по НДС в размере 0 процентов.
(Письмо Минфина России от 16.05.2023 N 03-07-05/44145)На основании подпункта 6 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации драгоценных металлов банкам налогоплательщиками, осуществляющими добычу или производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, а также налогоплательщиками, осуществляющими без лицензии на пользование недрами производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, применяется налоговая ставка по НДС в размере 0 процентов.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Описание ситуации: Обществом получена лицензия на пользование недрами на разведку и добычу песка на месторождении.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Описание ситуации: Обществом получена лицензия на пользование недрами на разведку и добычу песка на месторождении.
"Комментарий к Закону Российской Федерации от 21 февраля 1992 г. N 2395-1 "О недрах"
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Аверина К.Н., Бергер Е.В., Борисов А.А., Ведышева Н.О., Гаевская Е.Ю., Иванова Ж.Б., Камынина Н.Р., Коновальчикова С.С., Левочко В.В., Марьин Е.В., Налетов К.И., Чернусь Н.Ю., Вагина (Шихалева) О.В., Бабич А.А., Котухов С.А., Югова Л.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)В частности, участки недр в целях добычи полезных ископаемых предоставляются в виде горного отвода - геометризованного блока недр. В случае если недропользователь вышел за пределы границ горного отвода и осуществил там добычу, в зависимости от объемов добычи и стоимости сырья свыше 2 млн 250 000 руб., такая добыча расценивается как пользование недрами при отсутствии лицензии, а лицо, ее совершившее, подлежит уголовной ответственности по ст. 171 УК (незаконное предпринимательство) с назначением наказания вплоть до ареста на срок до 6 месяцев.
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Аверина К.Н., Бергер Е.В., Борисов А.А., Ведышева Н.О., Гаевская Е.Ю., Иванова Ж.Б., Камынина Н.Р., Коновальчикова С.С., Левочко В.В., Марьин Е.В., Налетов К.И., Чернусь Н.Ю., Вагина (Шихалева) О.В., Бабич А.А., Котухов С.А., Югова Л.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)В частности, участки недр в целях добычи полезных ископаемых предоставляются в виде горного отвода - геометризованного блока недр. В случае если недропользователь вышел за пределы границ горного отвода и осуществил там добычу, в зависимости от объемов добычи и стоимости сырья свыше 2 млн 250 000 руб., такая добыча расценивается как пользование недрами при отсутствии лицензии, а лицо, ее совершившее, подлежит уголовной ответственности по ст. 171 УК (незаконное предпринимательство) с назначением наказания вплоть до ареста на срок до 6 месяцев.