Ликвидация при наличии дебитОрской задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Ликвидация при наличии дебитОрской задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Утверждение ликвидационного баланса
(КонсультантПлюс, 2025)...учитывая, что документы на ликвидацию поданы в регистрирующий орган без учета наличия дебиторской задолженности... ООО... и взысканной решением Арбитражного суда... с ООО... в доход федерального бюджета государственной пошлины... что свидетельствует о недостоверности ликвидационного баланса и неотражении действительного имущественного положения ликвидируемого юридического лица и его расчетов с кредиторами; что, принимая решение о государственной регистрации ликвидации ООО... Инспекция обладала информацией о недостоверности представленных ликвидатором ООО... сведений; что внесение регистрирующим органом записи о ликвидации ООО... и исключение его из реестра повлекло для ООО... [истца - ред.] негативные последствия в виде невозможности оспаривания судебного акта... не вступившего в законную силу на момент заключения договора уступки... и исключения ООО... из ЕГРЮЛ... суды обоснованно удовлетворили заявленные требования [о признании недействительным решения о внесении в ЕГРЮЛ сведений о прекращении деятельности юридического лица - ООО в связи с его ликвидацией, обязании аннулировать в ЕГРЮЛ запись - ред.]..."
(КонсультантПлюс, 2025)...учитывая, что документы на ликвидацию поданы в регистрирующий орган без учета наличия дебиторской задолженности... ООО... и взысканной решением Арбитражного суда... с ООО... в доход федерального бюджета государственной пошлины... что свидетельствует о недостоверности ликвидационного баланса и неотражении действительного имущественного положения ликвидируемого юридического лица и его расчетов с кредиторами; что, принимая решение о государственной регистрации ликвидации ООО... Инспекция обладала информацией о недостоверности представленных ликвидатором ООО... сведений; что внесение регистрирующим органом записи о ликвидации ООО... и исключение его из реестра повлекло для ООО... [истца - ред.] негативные последствия в виде невозможности оспаривания судебного акта... не вступившего в законную силу на момент заключения договора уступки... и исключения ООО... из ЕГРЮЛ... суды обоснованно удовлетворили заявленные требования [о признании недействительным решения о внесении в ЕГРЮЛ сведений о прекращении деятельности юридического лица - ООО в связи с его ликвидацией, обязании аннулировать в ЕГРЮЛ запись - ред.]..."
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил покупателю НДС с аванса, не восстановленный при расторжении или изменении договора
(КонсультантПлюс, 2025)договором, платежными поручениями, соглашением о расторжении договора и иными документами, подтверждающими наличие дебиторской задолженности в размере перечисленного аванса >>>
(КонсультантПлюс, 2025)договором, платежными поручениями, соглашением о расторжении договора и иными документами, подтверждающими наличие дебиторской задолженности в размере перечисленного аванса >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Ликвидация общества с ограниченной ответственностьюНесмотря на это, в составленных ликвидатором и представленных в регистрирующий орган ликвидационных балансах наличие у ООО "Обувь" дебиторской или кредиторской задолженности по взаимоотношениям со Столповских Г.Н. отражено не было.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Ликвидация акционерного общества.
Откажут ли в регистрации ликвидации АО (отменят ли ее), если ликвидационный баланс подан с неполными данными о кредиторской задолженности перед бюджетом и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)Несмотря на это, в составленных ликвидатором и представленных в регистрирующий орган ликвидационных балансах наличие у ООО "Обувь" дебиторской или кредиторской задолженности по взаимоотношениям со Столповских Г.Н. отражено не было.
Откажут ли в регистрации ликвидации АО (отменят ли ее), если ликвидационный баланс подан с неполными данными о кредиторской задолженности перед бюджетом и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)Несмотря на это, в составленных ликвидатором и представленных в регистрирующий орган ликвидационных балансах наличие у ООО "Обувь" дебиторской или кредиторской задолженности по взаимоотношениям со Столповских Г.Н. отражено не было.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Не может служить основанием для досрочной оплаты всего объема выполненных работ факт возбуждения дела о банкротстве подрядчика. Абзацем вторым п. 1 ст. 126 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) предусмотрено, что со дня открытия конкурсного производства считается наступившим срок исполнения возникших до этого денежных обязательств должника. Такие последствия на обязательства контрагентов должника-подрядчика не распространяются. Это означает, что при наличии у должника контрагентов-заказчиков, срок исполнения обязательств которых не наступил, несостоятельный подрядчик имеет возможность реализовать дебиторскую задолженность, получив до ликвидации денежный эквивалент за свой актив.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Не может служить основанием для досрочной оплаты всего объема выполненных работ факт возбуждения дела о банкротстве подрядчика. Абзацем вторым п. 1 ст. 126 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) предусмотрено, что со дня открытия конкурсного производства считается наступившим срок исполнения возникших до этого денежных обязательств должника. Такие последствия на обязательства контрагентов должника-подрядчика не распространяются. Это означает, что при наличии у должника контрагентов-заказчиков, срок исполнения обязательств которых не наступил, несостоятельный подрядчик имеет возможность реализовать дебиторскую задолженность, получив до ликвидации денежный эквивалент за свой актив.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2022)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)Процедура распределения обнаруженного имущества ликвидированного юридического лица осуществляется по правилам ГК РФ о ликвидации юридических лиц.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)Процедура распределения обнаруженного имущества ликвидированного юридического лица осуществляется по правилам ГК РФ о ликвидации юридических лиц.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение при ликвидации организации-контрагента
(КонсультантПлюс, 2025)При наличии судебного решения о взыскании задолженности ликвидированного должника с контролирующих лиц в порядке привлечения их к субсидиарной ответственности, такая задолженность не является безнадежной, поскольку по сути в данном случае она не погашается. Такая дебиторская задолженность может быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли после проведения судебными приставами-исполнителями мер принудительного взыскания или по другому основанию, установленному п. 2 ст. 266 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)При наличии судебного решения о взыскании задолженности ликвидированного должника с контролирующих лиц в порядке привлечения их к субсидиарной ответственности, такая задолженность не является безнадежной, поскольку по сути в данном случае она не погашается. Такая дебиторская задолженность может быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли после проведения судебными приставами-исполнителями мер принудительного взыскания или по другому основанию, установленному п. 2 ст. 266 НК РФ.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Отметим позицию контролирующего ведомства в пользу налогоплательщиков, согласно которой кредиторская задолженность не подлежит списанию и отражению во внереализационных доходах при исключении из ЕГРЮЛ на основании решения регистрирующего органа по п. 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ при невозможности ликвидации из-за отсутствия средств, а также при наличии записи о недостоверности в течение более чем шести месяцев (Письмо Минфина России от 07.02.2020 N 03-03-06/2/7955).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Отметим позицию контролирующего ведомства в пользу налогоплательщиков, согласно которой кредиторская задолженность не подлежит списанию и отражению во внереализационных доходах при исключении из ЕГРЮЛ на основании решения регистрирующего органа по п. 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ при невозможности ликвидации из-за отсутствия средств, а также при наличии записи о недостоверности в течение более чем шести месяцев (Письмо Минфина России от 07.02.2020 N 03-03-06/2/7955).
Статья: Проблемы правоприменительной практики законодательства о ликвидации юридических лиц
(Проциков Л.Д.)
("Юстиция", 2023, N 2)3) принятие ликвидационной комиссией мер по выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности, уведомление кредиторов в письменной форме о ликвидации юридического лица (абз. 2 п. 1 ст. 63 ГК РФ);
(Проциков Л.Д.)
("Юстиция", 2023, N 2)3) принятие ликвидационной комиссией мер по выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности, уведомление кредиторов в письменной форме о ликвидации юридического лица (абз. 2 п. 1 ст. 63 ГК РФ);
Вопрос: Организация учитывает дебиторскую задолженность организаций, которые ликвидированы. Задолженность обеспечена поручительством. Организация планирует переуступить права требования по задолженности. Правомерно ли отразить в расходах по налогу на прибыль сумму такой задолженности при переуступке?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Организация учитывает дебиторскую задолженность организаций, которые ликвидированы. Указанная задолженность обеспечена поручительством. Поручители признают наличие обязательств по погашению долга. Организация планирует переуступить права требования по задолженности. Правомерно ли отразить в расходах по налогу на прибыль сумму такой задолженности при переуступке?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Организация учитывает дебиторскую задолженность организаций, которые ликвидированы. Указанная задолженность обеспечена поручительством. Поручители признают наличие обязательств по погашению долга. Организация планирует переуступить права требования по задолженности. Правомерно ли отразить в расходах по налогу на прибыль сумму такой задолженности при переуступке?
Статья: Ошибки в книге покупок исправляют по правилам - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)Основанием доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа послужили выводы о получении необоснованной налоговой выгоды по причине неправомерного невключения в состав внереализационных доходов кредиторской задолженности организации перед ликвидированным лицом, отнесения в состав внереализационных расходов процентов, начисленных по полученным займам. Суд отказал в удовлетворении требования организации. На момент начала ликвидации (август 2018 г.) организация не имела дебиторской задолженности, которую, согласно договору, уступила ИП, тогда как согласно представленной заявителем оборотно-сальдовой ведомости по счету 60 задолженность на дату ликвидации контрагента отсутствует. Наличие этой же задолженности отражено ранее в проверяемом периоде, но она значится погашенной на конец проверяемого периода, 31.12.2019. Задолженность на дату ликвидации цедента в бухгалтерской отчетности налогоплательщиком не отражалась. Руководитель компании, допрошенная в инспекции в качестве свидетеля, сообщила, что оплату приобретаемого права требования по договору от 30.06.2018, срок оплаты по которому предусмотрен, цессионарий в адрес цедента не производил, долг не погашался. Договоры займов и дополнительные соглашения к ним со стороны заявителя (заемщика) подписаны другими лицами, что подтверждено результатами почерковедческой экспертизы. Кроме налогоплательщика, других контрагентов (покупателей) не было, а названная организация создана незадолго до заключения договоров займов для передачи денежных средств по цепочке. Предыдущей проверкой общества установлена возвратность денежных средств на его расчетные счета в виде займов, в том числе через цепочку подконтрольных ему лиц. Сравнительный анализ расходов по текущей деятельности заявителя и поступивших на его расчетный счет от контрагента заемных средств показал искусственный дефицит собственных финансовых средств налогоплательщика, что подтверждается значительными суммами депозитов на его счетах.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)Основанием доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа послужили выводы о получении необоснованной налоговой выгоды по причине неправомерного невключения в состав внереализационных доходов кредиторской задолженности организации перед ликвидированным лицом, отнесения в состав внереализационных расходов процентов, начисленных по полученным займам. Суд отказал в удовлетворении требования организации. На момент начала ликвидации (август 2018 г.) организация не имела дебиторской задолженности, которую, согласно договору, уступила ИП, тогда как согласно представленной заявителем оборотно-сальдовой ведомости по счету 60 задолженность на дату ликвидации контрагента отсутствует. Наличие этой же задолженности отражено ранее в проверяемом периоде, но она значится погашенной на конец проверяемого периода, 31.12.2019. Задолженность на дату ликвидации цедента в бухгалтерской отчетности налогоплательщиком не отражалась. Руководитель компании, допрошенная в инспекции в качестве свидетеля, сообщила, что оплату приобретаемого права требования по договору от 30.06.2018, срок оплаты по которому предусмотрен, цессионарий в адрес цедента не производил, долг не погашался. Договоры займов и дополнительные соглашения к ним со стороны заявителя (заемщика) подписаны другими лицами, что подтверждено результатами почерковедческой экспертизы. Кроме налогоплательщика, других контрагентов (покупателей) не было, а названная организация создана незадолго до заключения договоров займов для передачи денежных средств по цепочке. Предыдущей проверкой общества установлена возвратность денежных средств на его расчетные счета в виде займов, в том числе через цепочку подконтрольных ему лиц. Сравнительный анализ расходов по текущей деятельности заявителя и поступивших на его расчетный счет от контрагента заемных средств показал искусственный дефицит собственных финансовых средств налогоплательщика, что подтверждается значительными суммами депозитов на его счетах.
Вопрос: О признании задолженности сомнительной или безнадежной в целях налога на прибыль при наличии судебного решения о привлечении к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц.
(Письмо Минфина России от 23.06.2023 N 03-03-06/1/58598)По мнению Департамента, при наличии судебного решения о взыскании задолженности ликвидированного должника с контролирующих лиц в порядке привлечения их к субсидиарной ответственности такая задолженность не может считаться безнадежной, поскольку по сути в данном случае такая задолженность не погашается.
(Письмо Минфина России от 23.06.2023 N 03-03-06/1/58598)По мнению Департамента, при наличии судебного решения о взыскании задолженности ликвидированного должника с контролирующих лиц в порядке привлечения их к субсидиарной ответственности такая задолженность не может считаться безнадежной, поскольку по сути в данном случае такая задолженность не погашается.
Статья: Субсидиарная ответственность по долгам брошенных компаний
(Рябчиков Г.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 9)- пояснений относительно прекращения хозяйственной деятельности компаний, причин непринятия мер по добровольной ликвидации или возбуждения процедуры банкротства компаний при наличии задолженности перед кредиторами, бездействия при исключении компаний из ЕГРЮЛ в административном порядке, а также непредставления бухгалтерской и налоговой документации;
(Рябчиков Г.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 9)- пояснений относительно прекращения хозяйственной деятельности компаний, причин непринятия мер по добровольной ликвидации или возбуждения процедуры банкротства компаний при наличии задолженности перед кредиторами, бездействия при исключении компаний из ЕГРЮЛ в административном порядке, а также непредставления бухгалтерской и налоговой документации;
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за сентябрь 2024 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 11)По своей сути процедура распределения обнаруженного имущества ликвидированного юридического лица направлена на возобновление процесса ликвидации и на обеспечение надлежащего проведения ликвидации, как если бы статус юридического лица не был прекращен. С учетом правовой природы данной процедуры она должна применяться как в отношении вновь выявленного имущества, так и в отношении имущества, ошибочно не учтенного при составлении ликвидационного баланса. То есть для целей назначения процедуры распределения обнаруженного имущества ликвидированного юридического лица значение имеет объективный критерий (наличие соответствующего имущества, в том числе прав требования к третьим лицам (дебиторская задолженность), за счет которого при надлежащем проведении процедуры ликвидации юридического лица могут быть удовлетворены требования кредиторов, а оставшаяся часть подлежит передаче участникам юридического лица (ликвидационная квота)), а не субъективная осведомленность заинтересованных лиц о наличии того или иного имущества при первоначальном проведении процедуры ликвидации. Если в рамках первоначальной процедуры ликвидации юридического лица определенное имущество не было включено в ликвидационный баланс, это не должно лишать кредиторов юридического лица возможности получить удовлетворение их требований и в равной мере не должно приводить к лишению участника юридического лица права на получение ликвидационной квоты.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 11)По своей сути процедура распределения обнаруженного имущества ликвидированного юридического лица направлена на возобновление процесса ликвидации и на обеспечение надлежащего проведения ликвидации, как если бы статус юридического лица не был прекращен. С учетом правовой природы данной процедуры она должна применяться как в отношении вновь выявленного имущества, так и в отношении имущества, ошибочно не учтенного при составлении ликвидационного баланса. То есть для целей назначения процедуры распределения обнаруженного имущества ликвидированного юридического лица значение имеет объективный критерий (наличие соответствующего имущества, в том числе прав требования к третьим лицам (дебиторская задолженность), за счет которого при надлежащем проведении процедуры ликвидации юридического лица могут быть удовлетворены требования кредиторов, а оставшаяся часть подлежит передаче участникам юридического лица (ликвидационная квота)), а не субъективная осведомленность заинтересованных лиц о наличии того или иного имущества при первоначальном проведении процедуры ликвидации. Если в рамках первоначальной процедуры ликвидации юридического лица определенное имущество не было включено в ликвидационный баланс, это не должно лишать кредиторов юридического лица возможности получить удовлетворение их требований и в равной мере не должно приводить к лишению участника юридического лица права на получение ликвидационной квоты.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Включаются ли в расходы безнадежные долги, если есть встречная кредиторская задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что налогоплательщик документально подтвердил наличие дебиторской задолженности, а также правомерность ее отнесения к безнадежным долгам в связи с ликвидацией должника (п. 2 ст. 266 НК РФ). Наличие одновременно кредиторской и дебиторской задолженности по одному контрагенту не свидетельствует о необходимости проведения налогоплательщиком зачета встречных требований до момента ликвидации контрагента-дебитора.
Включаются ли в расходы безнадежные долги, если есть встречная кредиторская задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что налогоплательщик документально подтвердил наличие дебиторской задолженности, а также правомерность ее отнесения к безнадежным долгам в связи с ликвидацией должника (п. 2 ст. 266 НК РФ). Наличие одновременно кредиторской и дебиторской задолженности по одному контрагенту не свидетельствует о необходимости проведения налогоплательщиком зачета встречных требований до момента ликвидации контрагента-дебитора.
Вопрос: О признании задолженности безнадежной в целях налога на прибыль при исключении должника из ЕГРЮЛ.
(Письмо Минфина России от 07.07.2023 N 03-03-06/1/63639)Учитывая вышеуказанное, если на организации, исключаемые из ЕГРЮЛ на основании пункта 5 статьи 21.1 Федерального закона N 129-ФЗ, распространяются правовые последствия, предусмотренные ГК РФ и другими законами применительно к ликвидированным юридическим лицам, то в целях налогообложения прибыли налогоплательщик вправе признать такую дебиторскую задолженность безнадежной по основанию ликвидации в соответствии с пунктом 2 статьи 266 НК РФ, включив ее в состав внереализационных расходов.
(Письмо Минфина России от 07.07.2023 N 03-03-06/1/63639)Учитывая вышеуказанное, если на организации, исключаемые из ЕГРЮЛ на основании пункта 5 статьи 21.1 Федерального закона N 129-ФЗ, распространяются правовые последствия, предусмотренные ГК РФ и другими законами применительно к ликвидированным юридическим лицам, то в целях налогообложения прибыли налогоплательщик вправе признать такую дебиторскую задолженность безнадежной по основанию ликвидации в соответствии с пунктом 2 статьи 266 НК РФ, включив ее в состав внереализационных расходов.