Ликвидация объекта недвижимости налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Ликвидация объекта недвижимости налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с неисполнением заемщиком своих обязательств перед банком и прекращением им деятельности взыскание было обращено на принадлежащий налогоплательщику, выступающему также поручителем по кредитному договору, и переданный в обеспечение кредита предмет залога - недвижимое имущество. Поскольку торги по продаже имущества не состоялись, налогоплательщик передал банку в собственность недвижимое имущество. Налоговый орган, установив факт реализации имущества, доначислил налогоплательщику единый налог, взимаемый в связи с применением УСН, со стоимости имущества. ВС РФ признал доначисление единого налога неправомерным. ВС РФ отметил, что объектом налогообложения по УСН является не реализация товаров, а получение дохода, при этом в соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ применяется кассовый метод признания дохода. Учитывая, что заемщик прекратил осуществление деятельности задолго до передачи предмета залога банку, сам заемщик был ликвидирован, у налогоплательщика отсутствует возможность получить доход в результате передачи банку объектов недвижимости. Само по себе то обстоятельство, что на момент получения кредита налогоплательщик входил в одну группу лиц с заемщиком и гражданами-поручителями и мог преследовать с названными лицами общие экономические интересы, не является достаточным основанием для вывода о возникновении у налогоплательщика обязанности по уплате налога с дохода, который мог быть получен заемщиком в результате прекращения его обязательств перед банком. Отсутствуют доказательства того, что прекращение деятельности заемщика и последующее банкротство налогоплательщика носило контролируемый характер, а отчуждение предмета залога было направлено на получение необоснованной налоговой выгоды.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с неисполнением заемщиком своих обязательств перед банком и прекращением им деятельности взыскание было обращено на принадлежащий налогоплательщику, выступающему также поручителем по кредитному договору, и переданный в обеспечение кредита предмет залога - недвижимое имущество. Поскольку торги по продаже имущества не состоялись, налогоплательщик передал банку в собственность недвижимое имущество. Налоговый орган, установив факт реализации имущества, доначислил налогоплательщику единый налог, взимаемый в связи с применением УСН, со стоимости имущества. ВС РФ признал доначисление единого налога неправомерным. ВС РФ отметил, что объектом налогообложения по УСН является не реализация товаров, а получение дохода, при этом в соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ применяется кассовый метод признания дохода. Учитывая, что заемщик прекратил осуществление деятельности задолго до передачи предмета залога банку, сам заемщик был ликвидирован, у налогоплательщика отсутствует возможность получить доход в результате передачи банку объектов недвижимости. Само по себе то обстоятельство, что на момент получения кредита налогоплательщик входил в одну группу лиц с заемщиком и гражданами-поручителями и мог преследовать с названными лицами общие экономические интересы, не является достаточным основанием для вывода о возникновении у налогоплательщика обязанности по уплате налога с дохода, который мог быть получен заемщиком в результате прекращения его обязательств перед банком. Отсутствуют доказательства того, что прекращение деятельности заемщика и последующее банкротство налогоплательщика носило контролируемый характер, а отчуждение предмета залога было направлено на получение необоснованной налоговой выгоды.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 30.03.2023 N 03-05-05-01/28014 <Когда для налога на имущество нужно пересчитывать остаточную стоимость объекта недвижимости?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)При этом, если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, остаточная стоимость определяется без учета таких затрат. Так, при исчислении налога на имущество из остаточной стоимости нужно исключать величину оценочного обязательства. Например, оценочное обязательство может формироваться на сумму предстоящих расходов на ликвидацию объекта недвижимости.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)При этом, если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, остаточная стоимость определяется без учета таких затрат. Так, при исчислении налога на имущество из остаточной стоимости нужно исключать величину оценочного обязательства. Например, оценочное обязательство может формироваться на сумму предстоящих расходов на ликвидацию объекта недвижимости.
"Юридический справочник застройщика"
(9-я редакция)
(под ред. Д.С. Некрестьянова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Что касается налогообложения, то, как указал Верховный Суд РФ <1>, право на недвижимую вещь не может существовать в отсутствие самой вещи. При этом налогообложение прекратившего существование объекта недвижимого имущества (снесенного здания) признается неправомерным, независимо от момента снятия такого объекта с кадастрового учета и государственной регистрации прекращения права на него. Таким образом, в целях администрирования налога на имущество организаций в отношении ликвидированных в связи со сносом объектов недвижимости применяются <2> указанные разъяснения Верховного Суда РФ.
(9-я редакция)
(под ред. Д.С. Некрестьянова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Что касается налогообложения, то, как указал Верховный Суд РФ <1>, право на недвижимую вещь не может существовать в отсутствие самой вещи. При этом налогообложение прекратившего существование объекта недвижимого имущества (снесенного здания) признается неправомерным, независимо от момента снятия такого объекта с кадастрового учета и государственной регистрации прекращения права на него. Таким образом, в целях администрирования налога на имущество организаций в отношении ликвидированных в связи со сносом объектов недвижимости применяются <2> указанные разъяснения Верховного Суда РФ.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)По результатам камеральной налоговой проверки представленной обществом налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2015 г. налоговым органом вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым обществу доначислен указанный налог и начислены соответствующие суммы пеней. По мнению налогового органа, несмотря на ликвидацию объекта недвижимости, налог на имущество подлежал исчислению до момента исключения сведений о недвижимости из государственного реестра, то есть за весь отчетный период 9 месяцев 2015 г.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)По результатам камеральной налоговой проверки представленной обществом налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2015 г. налоговым органом вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым обществу доначислен указанный налог и начислены соответствующие суммы пеней. По мнению налогового органа, несмотря на ликвидацию объекта недвижимости, налог на имущество подлежал исчислению до момента исключения сведений о недвижимости из государственного реестра, то есть за весь отчетный период 9 месяцев 2015 г.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже подаренного объекта недвижимости, полученного дарителем в связи с ликвидацией организации, участником которой он являлся.
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-04-05/13515)Вопрос: Об НДФЛ при продаже подаренного объекта недвижимости, полученного дарителем в связи с ликвидацией организации, участником которой он являлся.
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-04-05/13515)Вопрос: Об НДФЛ при продаже подаренного объекта недвижимости, полученного дарителем в связи с ликвидацией организации, участником которой он являлся.
Статья: Неотделимые улучшения объекта аренды и налог на имущество организаций
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 1)Если капитальные вложения на неотделимые улучшения арендованного объекта недвижимого имущества по их завершении не возмещаются унитарным предприятием (арендодателем) и учитываются в качестве основного средства на балансе арендатора, последний уплачивает налог на имущество организаций до выбытия этого объекта из состава основных средств в установленном ФСБУ 6/2020 порядке.
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 1)Если капитальные вложения на неотделимые улучшения арендованного объекта недвижимого имущества по их завершении не возмещаются унитарным предприятием (арендодателем) и учитываются в качестве основного средства на балансе арендатора, последний уплачивает налог на имущество организаций до выбытия этого объекта из состава основных средств в установленном ФСБУ 6/2020 порядке.
Статья: Операционная аренда. Учет и отчетность арендодателя
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В отношении полученных от арендатора и принятых к учету неотделимых улучшений арендодатель начисляет амортизацию (п. 27 ФСБУ 6/2020). Амортизация по инвестиционной недвижимости, которая учитывается по переоцененной стоимости, не начисляется (п. 28 ФСБУ 6/2020). Начисление амортизации приостанавливается, если ликвидационная стоимость объекта становится равной его балансовой стоимости или превышает ее (п. 30 ФСБУ 6/2020).
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В отношении полученных от арендатора и принятых к учету неотделимых улучшений арендодатель начисляет амортизацию (п. 27 ФСБУ 6/2020). Амортизация по инвестиционной недвижимости, которая учитывается по переоцененной стоимости, не начисляется (п. 28 ФСБУ 6/2020). Начисление амортизации приостанавливается, если ликвидационная стоимость объекта становится равной его балансовой стоимости или превышает ее (п. 30 ФСБУ 6/2020).
Готовое решение: Как заполнить и подать реестр документов, подтверждающих право на льготы по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)В графе 1 табличной части реестра нужно отразить код льготы, который указан в декларации по налогу на имущество (п. "з" Порядка заполнения реестра документов).
(КонсультантПлюс, 2025)В графе 1 табличной части реестра нужно отразить код льготы, который указан в декларации по налогу на имущество (п. "з" Порядка заполнения реестра документов).
Статья: Порядок декларирования налога на имущество в 2023 году
(Сурков А.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В случае выбытия объекта недвижимого имущества до 31 декабря налогового периода (в том числе при ликвидации организации до этой даты) в отношении названного объекта разд. 2.1 не заполняется.
(Сурков А.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В случае выбытия объекта недвижимого имущества до 31 декабря налогового периода (в том числе при ликвидации организации до этой даты) в отношении названного объекта разд. 2.1 не заполняется.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Оценочное обязательство может формироваться на сумму предстоящих расходов на ликвидацию объекта недвижимости, если такая ликвидация предусмотрена законодательством РФ.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Оценочное обязательство может формироваться на сумму предстоящих расходов на ликвидацию объекта недвижимости, если такая ликвидация предусмотрена законодательством РФ.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Кроме того, согласно п. 3 ст. 375 НК РФ при формировании налоговой базы по налогу на имущество (в части объектов недвижимости, облагаемых налогом по балансовой стоимости) остаточная стоимость имущества, которая включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, принимается для целей налогообложения без учета таких затрат.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Кроме того, согласно п. 3 ст. 375 НК РФ при формировании налоговой базы по налогу на имущество (в части объектов недвижимости, облагаемых налогом по балансовой стоимости) остаточная стоимость имущества, которая включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, принимается для целей налогообложения без учета таких затрат.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, имеющей лицензию на пользование недрами с целью геологического изучения, разведки и добычи углеводородного сырья, затраты на сооружение и демонтаж (выполненные собственными силами организации) поисково-оценочной скважины, которая подлежит ликвидации по геологическим причинам?..
(Консультация эксперта, 2025)Расходы организации, связанные с бурением и ликвидацией скважин (за исключением признаваемых амортизируемым имуществом), для целей налогообложения прибыли признаются расходами на освоение природных ресурсов (п. 1 ст. 261 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Расходы организации, связанные с бурением и ликвидацией скважин (за исключением признаваемых амортизируемым имуществом), для целей налогообложения прибыли признаются расходами на освоение природных ресурсов (п. 1 ст. 261 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)<1> Утв. Приказом ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)<1> Утв. Приказом ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения".
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. УчастникСледовательно, если участник при ликвидации общества получает такую недвижимость, он обязан платить с нее налог на имущество.