Лицензионный договор с иностранным
Подборка наиболее важных документов по запросу Лицензионный договор с иностранным (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением об обязании налоговой инспекции возвратить сумму НДС и взыскании с налогового органа процентов по п. 5 ст. 79 НК РФ. Суд установил, что по результатам выездной проверки налоговый орган пришел к выводу, что общество как налоговый агент неправомерно не удержало и не уплатило в бюджет НДС с выплат, перечисленных иностранной компании по лицензионным договорам, доначислил НДС. Налоговый орган направил обществу письмо, в котором предупредил, что при вынесении решения по результатам налоговой проверки могут быть применены обеспечительные меры. После получения данного сообщения общество в тот же день внесло изменения в ранее сформированные платежные документы по уплате налога на прибыль путем уточнения назначения платежа - НДС. Данную сумму налоговая инспекция зачла в счет исполнения решения по проверке. Впоследствии зачет был аннулирован, так как решение о доначислении НДС было признано незаконным. Рассматривая вопрос о том, является спорная сумма излишне взысканным или излишне уплаченным налогом, суд указал, что излишняя уплата налога, как правило, имеет место, когда налогоплательщик, исчисляя подлежащую уплате в бюджет сумму налога самостоятельно, т.е. без участия налогового органа, по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового законодательства или добросовестного заблуждения, допускает ошибку в расчетах. Сам факт самостоятельного исполнения налогоплательщиком решения о привлечении к налоговой ответственности в части уплаты доначисленных сумм налогов не является основанием для их оценки как излишне уплаченных. Поскольку общество уточнило платежи в счет удовлетворения требований налогового органа и во избежание применения обеспечительных мер, о которых налоговый орган уведомил в письме, суд пришел к выводу, что фактически спорная сумма налога является излишне взысканной и подлежит возврату последнему с начислением процентов в соответствии с требованиями ст. 79 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением об обязании налоговой инспекции возвратить сумму НДС и взыскании с налогового органа процентов по п. 5 ст. 79 НК РФ. Суд установил, что по результатам выездной проверки налоговый орган пришел к выводу, что общество как налоговый агент неправомерно не удержало и не уплатило в бюджет НДС с выплат, перечисленных иностранной компании по лицензионным договорам, доначислил НДС. Налоговый орган направил обществу письмо, в котором предупредил, что при вынесении решения по результатам налоговой проверки могут быть применены обеспечительные меры. После получения данного сообщения общество в тот же день внесло изменения в ранее сформированные платежные документы по уплате налога на прибыль путем уточнения назначения платежа - НДС. Данную сумму налоговая инспекция зачла в счет исполнения решения по проверке. Впоследствии зачет был аннулирован, так как решение о доначислении НДС было признано незаконным. Рассматривая вопрос о том, является спорная сумма излишне взысканным или излишне уплаченным налогом, суд указал, что излишняя уплата налога, как правило, имеет место, когда налогоплательщик, исчисляя подлежащую уплате в бюджет сумму налога самостоятельно, т.е. без участия налогового органа, по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового законодательства или добросовестного заблуждения, допускает ошибку в расчетах. Сам факт самостоятельного исполнения налогоплательщиком решения о привлечении к налоговой ответственности в части уплаты доначисленных сумм налогов не является основанием для их оценки как излишне уплаченных. Поскольку общество уточнило платежи в счет удовлетворения требований налогового органа и во избежание применения обеспечительных мер, о которых налоговый орган уведомил в письме, суд пришел к выводу, что фактически спорная сумма налога является излишне взысканной и подлежит возврату последнему с начислением процентов в соответствии с требованиями ст. 79 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, между обществом (лицензиат) и иностранной компанией (лицензиар) заключен лицензионный договор на передачу прав на ПО. Общество выплатило компании доход, однако как налоговый агент налог не удержало и в бюджет не перечислило.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, между обществом (лицензиат) и иностранной компанией (лицензиар) заключен лицензионный договор на передачу прав на ПО. Общество выплатило компании доход, однако как налоговый агент налог не удержало и в бюджет не перечислило.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при передаче неисключительных прав по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы ведете деятельность на территории РФ и неисключительные права по лицензионному договору передаются вам лицензиаром - иностранной организацией, которая не состоит на учете в налоговых органах РФ или состоит по месту учета обособленного подразделения, но реализует права не через него, либо состоит на учете только в связи с открытием счета в банке или наличием на территории России недвижимости или транспортных средств, то по налогооблагаемым операциям вы должны удержать и уплатить НДС как налоговый агент. Вы должны сделать это, даже если сами платить НДС не должны (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы ведете деятельность на территории РФ и неисключительные права по лицензионному договору передаются вам лицензиаром - иностранной организацией, которая не состоит на учете в налоговых органах РФ или состоит по месту учета обособленного подразделения, но реализует права не через него, либо состоит на учете только в связи с открытием счета в банке или наличием на территории России недвижимости или транспортных средств, то по налогооблагаемым операциям вы должны удержать и уплатить НДС как налоговый агент. Вы должны сделать это, даже если сами платить НДС не должны (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при приобретении российской организацией у иностранной организации неисключительных прав на программное обеспечение.
(Письмо Минфина России от 01.07.2024 N 03-08-05/61104)Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при приобретении российской организацией у иностранной организации неисключительных прав на программное обеспечение.
(Письмо Минфина России от 01.07.2024 N 03-08-05/61104)Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при приобретении российской организацией у иностранной организации неисключительных прав на программное обеспечение.
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.12.2002 N 184-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
"О техническом регулировании"9. В случаях, если лицензионными договорами с иностранными правообладателями, а также международными соглашениями и иными нормами международного права предусматриваются возмездность и (или) недопустимость предоставления открытого доступа к документам по стандартизации, федеральный орган исполнительной власти в сфере стандартизации организует официальное опубликование в печатном издании федерального органа исполнительной власти по техническому регулированию и размещение в информационной системе общего пользования в электронно-цифровой форме сведений о размере платы за предоставление соответствующих документов и правил их распространения.
(ред. от 25.12.2023)
"О техническом регулировании"9. В случаях, если лицензионными договорами с иностранными правообладателями, а также международными соглашениями и иными нормами международного права предусматриваются возмездность и (или) недопустимость предоставления открытого доступа к документам по стандартизации, федеральный орган исполнительной власти в сфере стандартизации организует официальное опубликование в печатном издании федерального органа исполнительной власти по техническому регулированию и размещение в информационной системе общего пользования в электронно-цифровой форме сведений о размере платы за предоставление соответствующих документов и правил их распространения.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)В рамках деятельности по производству и реализации алкогольной продукции общество ввозило в Российскую Федерацию товары, содержащие товарный знак, используемый обществом на основании лицензионного договора, заключенного с иностранной организацией.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)В рамках деятельности по производству и реализации алкогольной продукции общество ввозило в Российскую Федерацию товары, содержащие товарный знак, используемый обществом на основании лицензионного договора, заключенного с иностранной организацией.
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. Лицензиат (сублицензиат)1.1. НДС при перечислении лицензиатом (сублицензиатом) лицензионных (сублицензионных) платежей иностранному лицензиару (сублицензиару), в том числе белорусскому, казахстанскому, армянскому, киргизскому (резиденту государства - члена ЕАЭС)
Статья: Риски по НДС при безвозмездной передаче иностранной организацией товарного знака
(Пальцев Г.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)Российская организация согласно договору получает от иностранной организации исключительную лицензию на использование товарных знаков без уплаты роялти, то есть на безвозмездной основе. Какие возникают в этой ситуации налоговые риски по НДС у российской организации?
(Пальцев Г.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)Российская организация согласно договору получает от иностранной организации исключительную лицензию на использование товарных знаков без уплаты роялти, то есть на безвозмездной основе. Какие возникают в этой ситуации налоговые риски по НДС у российской организации?
Готовое решение: Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)При анализе представленного налогоплательщиком комплекта документов налоговые органы также учитывают характер произведенных выплат. Например, по выплаченным роялти достаточно предоставить лицензионный договор с получателем дохода, без соответствующего письма-подтверждения со стороны иностранного контрагента (Письмо ФНС России от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243@).
(КонсультантПлюс, 2025)При анализе представленного налогоплательщиком комплекта документов налоговые органы также учитывают характер произведенных выплат. Например, по выплаченным роялти достаточно предоставить лицензионный договор с получателем дохода, без соответствующего письма-подтверждения со стороны иностранного контрагента (Письмо ФНС России от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243@).
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Многие лицензионные договоры осложнены иностранным элементом, в частности, заключаются с контрагентом, выступающим в качестве иностранного лица. В соответствии со ст. 1210 ГК РФ стороны договора, осложненного иностранным элементом, вправе выбрать право, применимое к такому договору. Большинство лицензионных договоров с иностранными правообладателями содержат оговорки о применимом праве. Как правило, в качестве применимого права избирается право страны (штата), где находится головная компания правообладателя. Возможность подчинения лицензионного договора иностранному праву предоставляет правообладателю возможность не только обеспечения единообразного подхода к регулированию прав и обязанностей лицензиатов в различных юрисдикциях, но и минимизации рисков, связанных с неопределенностью и непредсказуемостью правового режима и судебной практики по отдельным аспектам лицензирования компьютерных программ. В этой связи при выборе применимого права целесообразно принимать во внимание степень развитости законодательства и судебной практики по вопросам регулирования лицензионных договоров и оборота программного обеспечения, а также доступность источников, позволяющих установить содержание применимого права и их стоимость.
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Многие лицензионные договоры осложнены иностранным элементом, в частности, заключаются с контрагентом, выступающим в качестве иностранного лица. В соответствии со ст. 1210 ГК РФ стороны договора, осложненного иностранным элементом, вправе выбрать право, применимое к такому договору. Большинство лицензионных договоров с иностранными правообладателями содержат оговорки о применимом праве. Как правило, в качестве применимого права избирается право страны (штата), где находится головная компания правообладателя. Возможность подчинения лицензионного договора иностранному праву предоставляет правообладателю возможность не только обеспечения единообразного подхода к регулированию прав и обязанностей лицензиатов в различных юрисдикциях, но и минимизации рисков, связанных с неопределенностью и непредсказуемостью правового режима и судебной практики по отдельным аспектам лицензирования компьютерных программ. В этой связи при выборе применимого права целесообразно принимать во внимание степень развитости законодательства и судебной практики по вопросам регулирования лицензионных договоров и оборота программного обеспечения, а также доступность источников, позволяющих установить содержание применимого права и их стоимость.
Готовое решение: Как учитывать бессрочные лицензии на использование результата интеллектуальной деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)Если лицензионный договор с иностранным лицензиаром расторгнут и тот не обязан вернуть плату за приобретенные у него неисключительные права на ПО, вы можете учесть все ранее не учтенные расходы по договору на дату его расторжения. Расторжение договора должно быть документально подтверждено (Письмо Минфина России от 23.08.2022 N 03-03-06/1/82167).
(КонсультантПлюс, 2025)Если лицензионный договор с иностранным лицензиаром расторгнут и тот не обязан вернуть плату за приобретенные у него неисключительные права на ПО, вы можете учесть все ранее не учтенные расходы по договору на дату его расторжения. Расторжение договора должно быть документально подтверждено (Письмо Минфина России от 23.08.2022 N 03-03-06/1/82167).
Статья: Судебные споры о прекращении технической поддержки программного обеспечения иностранными правообладателями
(Канашевский В.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 12)3) отношения, где дистрибьютор - посредник, а иностранное ПО предоставляется российскому конечному пользователю напрямую иностранным правообладателем посредством загрузки с сайта компании правообладателя. Устанавливая (загружая) ПО, пользователь соглашается на условия предоставления лицензии согласно лицензионному договору, подчиненному иностранному праву. Процесс акцепта условий такого лицензионного договора может быть частью технического процесса загрузки соответствующего ПО.
(Канашевский В.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 12)3) отношения, где дистрибьютор - посредник, а иностранное ПО предоставляется российскому конечному пользователю напрямую иностранным правообладателем посредством загрузки с сайта компании правообладателя. Устанавливая (загружая) ПО, пользователь соглашается на условия предоставления лицензии согласно лицензионному договору, подчиненному иностранному праву. Процесс акцепта условий такого лицензионного договора может быть частью технического процесса загрузки соответствующего ПО.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение, не учтенных в связи с расторжением лицензионного договора с иностранным контрагентом.
(Письма Минфина России от 11.12.2023 N 03-03-06/1/119186, от 16.06.2023 N 03-03-06/1/55770, от 11.11.2022 N 03-03-06/2/109912)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение, не учтенных в связи с расторжением лицензионного договора с иностранным контрагентом.
(Письма Минфина России от 11.12.2023 N 03-03-06/1/119186, от 16.06.2023 N 03-03-06/1/55770, от 11.11.2022 N 03-03-06/2/109912)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение, не учтенных в связи с расторжением лицензионного договора с иностранным контрагентом.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 2.29. Организация по лицензионному договору передала иностранному покупателю права на использование ноу-хау.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 2.29. Организация по лицензионному договору передала иностранному покупателю права на использование ноу-хау.
Готовое решение: Как внести сведения в единый реестр российского программного обеспечения
(КонсультантПлюс, 2025)выплаты, связанные с разработкой ПО, в том числе по лицензионным договорам, иностранным лицам, а также контролируемым ими и их представителями российским лицам составляют менее 30% от выручки правообладателя ПО за истекший год, полученной за предоставление права пользования ПО;
(КонсультантПлюс, 2025)выплаты, связанные с разработкой ПО, в том числе по лицензионным договорам, иностранным лицам, а также контролируемым ими и их представителями российским лицам составляют менее 30% от выручки правообладателя ПО за истекший год, полученной за предоставление права пользования ПО;