Льготируемое недвижимое имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Льготируемое недвижимое имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Что поменялось в 2026 году в уплате личного НДФЛ
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 4)Начиная с доходов 2026 г. возможность применения НДФЛ-льготы при продаже долей участия в уставном капитале ООО поставлена в зависимость от состава активов организации: по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, они не должны состоять, прямо или косвенно, из находящейся в РФ недвижимости более чем на 50% <10>. Раньше это требование касалось только акций в АО <11>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 4)Начиная с доходов 2026 г. возможность применения НДФЛ-льготы при продаже долей участия в уставном капитале ООО поставлена в зависимость от состава активов организации: по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, они не должны состоять, прямо или косвенно, из находящейся в РФ недвижимости более чем на 50% <10>. Раньше это требование касалось только акций в АО <11>.
Готовое решение: Как в учетной политике для целей налогообложения составить раздел "Налог на имущество организаций"
(КонсультантПлюс, 2026)освобожденное от уплаты налога на имущество организаций (льготируемое имущество).
(КонсультантПлюс, 2026)освобожденное от уплаты налога на имущество организаций (льготируемое имущество).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод о необоснованной переквалификации налогоплательщиком недвижимого имущества в движимое. По мнению налогового органа, общество искусственно разделило в бухгалтерском учете единый объект основных средств - мини-ТЭС. Налогоплательщик предоставил проектную документацию, согласно которой в состав мини-ТЭС входят: газопоршневые электроагрегаты, водогрейные котлы, абсорбционно-холодильные машины, в здании мини-ТЭС размещено основное технологическое и вспомогательное технологическое оборудование, а также электрооборудование. Более того, налогоплательщик ранее заявлял льготу по налогу на имущество в рамках реализации инвестиционного проекта по отношению к спорным объектам. Как указал налоговый орган, после внесения изменений в НК РФ, в части исключения с 01.01.2019 движимого имущества из объектов налогообложения по налогу на имущество организаций, общество исключило объекты из льготируемой базы по налогу на имущество. В ходе экспертизы была установлена неразрывная фактическая и технологическая связь между составными частями, которые обусловливают использование объекта по назначению. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество, поскольку мини-ТЭС является единым недвижимым комплексом взаимосвязанного оборудования и сооружений, объединенных единым производственным назначением и технологическим режимом работы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод о необоснованной переквалификации налогоплательщиком недвижимого имущества в движимое. По мнению налогового органа, общество искусственно разделило в бухгалтерском учете единый объект основных средств - мини-ТЭС. Налогоплательщик предоставил проектную документацию, согласно которой в состав мини-ТЭС входят: газопоршневые электроагрегаты, водогрейные котлы, абсорбционно-холодильные машины, в здании мини-ТЭС размещено основное технологическое и вспомогательное технологическое оборудование, а также электрооборудование. Более того, налогоплательщик ранее заявлял льготу по налогу на имущество в рамках реализации инвестиционного проекта по отношению к спорным объектам. Как указал налоговый орган, после внесения изменений в НК РФ, в части исключения с 01.01.2019 движимого имущества из объектов налогообложения по налогу на имущество организаций, общество исключило объекты из льготируемой базы по налогу на имущество. В ходе экспертизы была установлена неразрывная фактическая и технологическая связь между составными частями, которые обусловливают использование объекта по назначению. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество, поскольку мини-ТЭС является единым недвижимым комплексом взаимосвязанного оборудования и сооружений, объединенных единым производственным назначением и технологическим режимом работы.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Государственная пошлина: Плательщик госпошлины не согласен с отказом в ее возврате
(КонсультантПлюс, 2026)1. Если излишняя уплата вызвана ошибкой Плательщика или требованием уполномоченного органа уплатить определенную сумму - документами, подтверждающими, что совершение необходимого действия оплачивается госпошлиной в меньшем размере либо льготируется.
(КонсультантПлюс, 2026)1. Если излишняя уплата вызвана ошибкой Плательщика или требованием уполномоченного органа уплатить определенную сумму - документами, подтверждающими, что совершение необходимого действия оплачивается госпошлиной в меньшем размере либо льготируется.
Нормативные акты
"Перечень частых нарушений обязательных требований по валютному контролю", "Перечень нарушений обязательных требований по контролю за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники", "Перечень частых нарушений обязательных требований по налоговому контролю"Занижение среднегодовой стоимости имущества, в связи с неверным определением группы и сроков полезного использования в сторону уменьшения, повлекшее необоснованное увеличение амортизационных отчислений и уменьшение облагаемой базы, невключение в объект налогообложения основных средств, на сумму увеличения основных средств в результате их реконструкции, а также в связи с необоснованным включением транспортных средств в состав льготируемого имущества, неверного исчисления амортизации основных средств, в результате отнесения расходов на реконструкцию зданий
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за апрель - май 2023 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 7)Установление региональным законодателем налоговой льготы в виде освобождения участников военных подразделений особого риска и участников ликвидации аварии на объектах радиационного излучения от уплаты транспортного налога в отношении одного зарегистрированного транспортного средства с мощностью двигателя до 120 л. с. включительно не предполагает исчисления транспортного налога в отношении транспортных средств, превышающих 120 л. с., путем уменьшения налоговой базы на величину нормативно установленной необлагаемой (льготируемой) мощности двигателя.
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 7)Установление региональным законодателем налоговой льготы в виде освобождения участников военных подразделений особого риска и участников ликвидации аварии на объектах радиационного излучения от уплаты транспортного налога в отношении одного зарегистрированного транспортного средства с мощностью двигателя до 120 л. с. включительно не предполагает исчисления транспортного налога в отношении транспортных средств, превышающих 120 л. с., путем уменьшения налоговой базы на величину нормативно установленной необлагаемой (льготируемой) мощности двигателя.
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Остаточную (балансовую) стоимость недвижимого имущества укажите в строках 020 - 140 по графам 3 - 4 разд. 2 декларации. В графе 3 отразите сведения об остаточной (балансовой) стоимости недвижимого имущества за налоговый период для целей налогообложения, в графе 4 - остаточную (балансовую) стоимость льготируемого недвижимого имущества (пп. 4 п. 21 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций).
(КонсультантПлюс, 2026)Остаточную (балансовую) стоимость недвижимого имущества укажите в строках 020 - 140 по графам 3 - 4 разд. 2 декларации. В графе 3 отразите сведения об остаточной (балансовой) стоимости недвижимого имущества за налоговый период для целей налогообложения, в графе 4 - остаточную (балансовую) стоимость льготируемого недвижимого имущества (пп. 4 п. 21 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций).
Статья: Развитие правового регулирования налоговой обязанности в условиях цифровизации в Китае
(Лютова О.И.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 7)В качестве иллюстрации последствий подобного льготирования указать весьма успешный опыт налогового льготирования представителей различных бизнес-сообществ Китая, создающих и/или использующих новые технологии, по итогам 2022 г.: вычет по НДС был получен малыми, средними и микропредприятиями, а также индивидуальными предпринимателями на общую сумму 16,49 млрд юаней <13>. Благодаря этому, например, компания Haidian обеспечила регистрацию (так называемая кластерная регистрация) и ведение инвестиционных проектов в сфере недвижимости с использованием ChainMaker - первой в Китае автономной управляемой аппаратно-программной системы на основе технологии блокчейн <14>.
(Лютова О.И.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 7)В качестве иллюстрации последствий подобного льготирования указать весьма успешный опыт налогового льготирования представителей различных бизнес-сообществ Китая, создающих и/или использующих новые технологии, по итогам 2022 г.: вычет по НДС был получен малыми, средними и микропредприятиями, а также индивидуальными предпринимателями на общую сумму 16,49 млрд юаней <13>. Благодаря этому, например, компания Haidian обеспечила регистрацию (так называемая кластерная регистрация) и ведение инвестиционных проектов в сфере недвижимости с использованием ChainMaker - первой в Китае автономной управляемой аппаратно-программной системы на основе технологии блокчейн <14>.
Статья: Новшества-2024 по земельному налогу для организаций (комментарий к Приказу ФНС от 28.08.2023 N ЕД-7-21/577@, Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)До 2024 г. в НК РФ не был урегулирован вопрос о порядке расчета земельного налога в отношении участка, у которого одна часть занята льготируемым жилищным фондом или объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, а другая - иной недвижимостью. На практике в такой ситуации налоговики не разрешали применять две разные ставки: пониженную 0,3% в отношении части участка с объектами жилищной инфраструктуры и общеустановленную 1,5% в отношении части участка с прочими объектами - и весь участок облагали по общей ставке (впрочем, ВС решил спор в пользу налогоплательщика) <6>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)До 2024 г. в НК РФ не был урегулирован вопрос о порядке расчета земельного налога в отношении участка, у которого одна часть занята льготируемым жилищным фондом или объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, а другая - иной недвижимостью. На практике в такой ситуации налоговики не разрешали применять две разные ставки: пониженную 0,3% в отношении части участка с объектами жилищной инфраструктуры и общеустановленную 1,5% в отношении части участка с прочими объектами - и весь участок облагали по общей ставке (впрочем, ВС решил спор в пользу налогоплательщика) <6>.
Вопрос: Как отразить в декларации по налогу на имущество организаций стоимость льготируемого имущества, налоговая база в отношении которого исчисляется как среднегодовая стоимость?
(Консультация эксперта, 2026)При заполнении разд. 2 декларации в соответствующих строках с кодами 020 - 140 в графе 4 указывается остаточная стоимость льготируемого недвижимого имущества (пп. 4 п. 21 Порядка заполнения декларации).
(Консультация эксперта, 2026)При заполнении разд. 2 декларации в соответствующих строках с кодами 020 - 140 в графе 4 указывается остаточная стоимость льготируемого недвижимого имущества (пп. 4 п. 21 Порядка заполнения декларации).
Статья: Кладовка в многоквартирном доме - почему налог такой высокий
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 22)Если у гражданина несколько квартир, домов или гаражей, то льготироваться будет лишь один объект недвижимости каждого вида. По умолчанию - тот, по которому получается самый большой налог <4>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 22)Если у гражданина несколько квартир, домов или гаражей, то льготироваться будет лишь один объект недвижимости каждого вида. По умолчанию - тот, по которому получается самый большой налог <4>.
Статья: Налогообложение доходов физических лиц от продажи недвижимости: практика и возможные изменения
(Разгулин С.В., Разгулина Е.С.)
("Финансы", 2025, N 8)2. Законом субъекта Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков либо объектов недвижимого имущества минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества может быть уменьшен вплоть до нуля (подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ).
(Разгулин С.В., Разгулина Е.С.)
("Финансы", 2025, N 8)2. Законом субъекта Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков либо объектов недвижимого имущества минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества может быть уменьшен вплоть до нуля (подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ).
Готовое решение: Какое имущество учреждения облагается налогом на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)недвижимость, которая не является объектом налогообложения на основании п. 4 ст. 374 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2026)недвижимость, которая не является объектом налогообложения на основании п. 4 ст. 374 НК РФ;
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Изменениями уточнен "льготируемый" перечень услуг застройщика: отменено освобождение от НДС при оказании застройщиками услуг на основании договоров долевого участия в строительстве, объектом долевого строительства которых являются апартаменты (Письмо Минфина России от 26.12.2023 N 03-00-05/126572).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Изменениями уточнен "льготируемый" перечень услуг застройщика: отменено освобождение от НДС при оказании застройщиками услуг на основании договоров долевого участия в строительстве, объектом долевого строительства которых являются апартаменты (Письмо Минфина России от 26.12.2023 N 03-00-05/126572).