Льготируемое недвижимое имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Льготируемое недвижимое имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 381 "Налоговые льготы" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод, что часть объектов необоснованно учтена обществом в качестве самостоятельных единиц движимого имущества, а не в составе единого объекта капитального строительства. Налоговый орган пришел к выводу, что ряд объектов (центробежные компрессоры с электродвигателем, турбины паровые, теплообменники, котлы-утилизаторы, дренажные баки, шкафы и другие) представляют собой один недвижимый объект, не подлежащий льготированию. По мнению налогового органа, несмотря на то, что данные объекты относятся к машинам и оборудованию (код 330) в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), введенным Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст, они представляют собой единую сложную вещь, предназначенную для производства электрической и тепловой энергии, обладающую признаками недвижимого имущества. В этой связи применение льготы, установленной подп. 25 ст. 381 НК РФ, неправомерно. Направляя дело на новое рассмотрение, Верховный Суд РФ указал, что ни факт использования имущества по общему назначению, предопределенному технологией производства, ни объединение имущества налогоплательщика в имущественный комплекс для целей совершения сделок с ним (купли-продажи, передачи в залог и т.п.) не являются достаточными основаниями для квалификации всех входящих в такой комплекс вещей, в том числе частей конструктивно-сочлененного объекта, как объектов налогообложения по налогу на имущество организаций. Верховный Суд РФ отметил, что предназначение данного имущества для осуществления именно самого процесса производства - выработки электрической и тепловой энергии, а не для обслуживания зданий и сооружений, налоговым органом не оспаривалось, имущество было поставлено как движимое, в таком же качестве получено налогоплательщиком в собственность по актам сдачи-приемки и товарным накладным как оборудование, требующее монтажа. После монтажа имущество квалифицировано по соответствующим кодам ОКОФ как машины и оборудование, принято в виде конкретных инвентарных объектов по актам (форма N ОС-1) о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений). Признанные единым недвижимым имуществом инвентарные объекты основных средств имеют разные сроки полезного использования, что подтверждается инвентарными карточками их учета. Верховный Суд РФ отметил, что из того факта, что выработка электрической и иной энергии является результатом сложного технологического процесса, в котором функционально задействованы все виды основных средств (машины и оборудование, здания и сооружения), не следует ни вывод о допустимости их совокупного налогообложения, ни вывод о возможности применения более обременительных условий налогообложения имущества в сфере энергетики в сравнении с иными видами производственной деятельности, в которых электрическая, тепловая и иная энергия используются только в качестве ресурса, но не являются готовой продукцией.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод, что часть объектов необоснованно учтена обществом в качестве самостоятельных единиц движимого имущества, а не в составе единого объекта капитального строительства. Налоговый орган пришел к выводу, что ряд объектов (центробежные компрессоры с электродвигателем, турбины паровые, теплообменники, котлы-утилизаторы, дренажные баки, шкафы и другие) представляют собой один недвижимый объект, не подлежащий льготированию. По мнению налогового органа, несмотря на то, что данные объекты относятся к машинам и оборудованию (код 330) в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), введенным Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст, они представляют собой единую сложную вещь, предназначенную для производства электрической и тепловой энергии, обладающую признаками недвижимого имущества. В этой связи применение льготы, установленной подп. 25 ст. 381 НК РФ, неправомерно. Направляя дело на новое рассмотрение, Верховный Суд РФ указал, что ни факт использования имущества по общему назначению, предопределенному технологией производства, ни объединение имущества налогоплательщика в имущественный комплекс для целей совершения сделок с ним (купли-продажи, передачи в залог и т.п.) не являются достаточными основаниями для квалификации всех входящих в такой комплекс вещей, в том числе частей конструктивно-сочлененного объекта, как объектов налогообложения по налогу на имущество организаций. Верховный Суд РФ отметил, что предназначение данного имущества для осуществления именно самого процесса производства - выработки электрической и тепловой энергии, а не для обслуживания зданий и сооружений, налоговым органом не оспаривалось, имущество было поставлено как движимое, в таком же качестве получено налогоплательщиком в собственность по актам сдачи-приемки и товарным накладным как оборудование, требующее монтажа. После монтажа имущество квалифицировано по соответствующим кодам ОКОФ как машины и оборудование, принято в виде конкретных инвентарных объектов по актам (форма N ОС-1) о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений). Признанные единым недвижимым имуществом инвентарные объекты основных средств имеют разные сроки полезного использования, что подтверждается инвентарными карточками их учета. Верховный Суд РФ отметил, что из того факта, что выработка электрической и иной энергии является результатом сложного технологического процесса, в котором функционально задействованы все виды основных средств (машины и оборудование, здания и сооружения), не следует ни вывод о допустимости их совокупного налогообложения, ни вывод о возможности применения более обременительных условий налогообложения имущества в сфере энергетики в сравнении с иными видами производственной деятельности, в которых электрическая, тепловая и иная энергия используются только в качестве ресурса, но не являются готовой продукцией.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Государственная пошлина: Плательщик госпошлины не согласен с отказом в ее возврате
(КонсультантПлюс, 2026)1. Если излишняя уплата вызвана ошибкой Плательщика или требованием уполномоченного органа уплатить определенную сумму - документами, подтверждающими, что совершение необходимого действия оплачивается госпошлиной в меньшем размере либо льготируется.
(КонсультантПлюс, 2026)1. Если излишняя уплата вызвана ошибкой Плательщика или требованием уполномоченного органа уплатить определенную сумму - документами, подтверждающими, что совершение необходимого действия оплачивается госпошлиной в меньшем размере либо льготируется.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Льготируемое имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)К льготируемому имуществу относится недвижимость, которая должна облагаться налогом, но освобождена от него на основании федеральных или региональных льгот.
(КонсультантПлюс, 2026)К льготируемому имуществу относится недвижимость, которая должна облагаться налогом, но освобождена от него на основании федеральных или региональных льгот.
Статья: Работник трудится за пределами РФ: налоговые риски для него и работодателя
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 6)Если продаваемая недвижимость не льготируется (допустим, продается квартира, которая была в собственности гражданина всего 2 года), то с дохода от продажи (с учетом налогового имущественного вычета) необходимо уплатить не 13, а 30%!
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 6)Если продаваемая недвижимость не льготируется (допустим, продается квартира, которая была в собственности гражданина всего 2 года), то с дохода от продажи (с учетом налогового имущественного вычета) необходимо уплатить не 13, а 30%!
Нормативные акты
"Перечень частых нарушений обязательных требований по валютному контролю", "Перечень нарушений обязательных требований по контролю за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники", "Перечень частых нарушений обязательных требований по налоговому контролю"Занижение среднегодовой стоимости имущества, в связи с неверным определением группы и сроков полезного использования в сторону уменьшения, повлекшее необоснованное увеличение амортизационных отчислений и уменьшение облагаемой базы, невключение в объект налогообложения основных средств, на сумму увеличения основных средств в результате их реконструкции, а также в связи с необоснованным включением транспортных средств в состав льготируемого имущества, неверного исчисления амортизации основных средств, в результате отнесения расходов на реконструкцию зданий
Вопрос: Как отразить в декларации по налогу на имущество организаций стоимость льготируемого имущества, налоговая база в отношении которого исчисляется как среднегодовая стоимость?
(Консультация эксперта, 2026)При заполнении разд. 2 декларации в соответствующих строках с кодами 020 - 140 в графе 4 указывается остаточная стоимость льготируемого недвижимого имущества (пп. 4 п. 21 Порядка заполнения декларации).
(Консультация эксперта, 2026)При заполнении разд. 2 декларации в соответствующих строках с кодами 020 - 140 в графе 4 указывается остаточная стоимость льготируемого недвижимого имущества (пп. 4 п. 21 Порядка заполнения декларации).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Изменениями уточнен "льготируемый" перечень услуг застройщика: отменено освобождение от НДС при оказании застройщиками услуг на основании договоров долевого участия в строительстве, объектом долевого строительства которых являются апартаменты (Письмо Минфина России от 26.12.2023 N 03-00-05/126572).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Изменениями уточнен "льготируемый" перечень услуг застройщика: отменено освобождение от НДС при оказании застройщиками услуг на основании договоров долевого участия в строительстве, объектом долевого строительства которых являются апартаменты (Письмо Минфина России от 26.12.2023 N 03-00-05/126572).
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 05.04.2023 N БС-4-21/4127@, Письму ФНС России от 30.03.2023 N БС-3-21/4430@ "О порядке заполнения формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций" и Письму ФНС России от 16.03.2023 N БС-3-21/3728@
(Зарипова М.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 5)- по графе 4 - остаточная стоимость льготируемого недвижимого имущества.
(Зарипова М.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 5)- по графе 4 - остаточная стоимость льготируемого недвижимого имущества.
Статья: Кладовка в многоквартирном доме - почему налог такой высокий
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 22)Если у гражданина несколько квартир, домов или гаражей, то льготироваться будет лишь один объект недвижимости каждого вида. По умолчанию - тот, по которому получается самый большой налог <4>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 22)Если у гражданина несколько квартир, домов или гаражей, то льготироваться будет лишь один объект недвижимости каждого вида. По умолчанию - тот, по которому получается самый большой налог <4>.
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Остаточную (балансовую) стоимость недвижимого имущества укажите в строках 020 - 140 по графам 3 - 4 разд. 2 декларации. В графе 3 отразите сведения об остаточной (балансовой) стоимости недвижимого имущества за налоговый период для целей налогообложения, в графе 4 - остаточную (балансовую) стоимость льготируемого недвижимого имущества (пп. 4 п. 21 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций).
(КонсультантПлюс, 2026)Остаточную (балансовую) стоимость недвижимого имущества укажите в строках 020 - 140 по графам 3 - 4 разд. 2 декларации. В графе 3 отразите сведения об остаточной (балансовой) стоимости недвижимого имущества за налоговый период для целей налогообложения, в графе 4 - остаточную (балансовую) стоимость льготируемого недвижимого имущества (пп. 4 п. 21 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций).
Статья: Новшества-2024 по земельному налогу для организаций (комментарий к Приказу ФНС от 28.08.2023 N ЕД-7-21/577@, Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)До 2024 г. в НК РФ не был урегулирован вопрос о порядке расчета земельного налога в отношении участка, у которого одна часть занята льготируемым жилищным фондом или объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, а другая - иной недвижимостью. На практике в такой ситуации налоговики не разрешали применять две разные ставки: пониженную 0,3% в отношении части участка с объектами жилищной инфраструктуры и общеустановленную 1,5% в отношении части участка с прочими объектами - и весь участок облагали по общей ставке (впрочем, ВС решил спор в пользу налогоплательщика) <6>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)До 2024 г. в НК РФ не был урегулирован вопрос о порядке расчета земельного налога в отношении участка, у которого одна часть занята льготируемым жилищным фондом или объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, а другая - иной недвижимостью. На практике в такой ситуации налоговики не разрешали применять две разные ставки: пониженную 0,3% в отношении части участка с объектами жилищной инфраструктуры и общеустановленную 1,5% в отношении части участка с прочими объектами - и весь участок облагали по общей ставке (впрочем, ВС решил спор в пользу налогоплательщика) <6>.
Статья: Особенности заполнения декларации по налогу на имущество организаций
(Малова Е.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Строка 170 разд. 2 налоговой декларации принимает нулевое значение в случае, если в графе 4 строк 020 - 140 разд. 2 указана нулевая остаточная стоимость льготируемого недвижимого имущества (Письмо ФНС России N БС-3-21/3728@).
(Малова Е.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Строка 170 разд. 2 налоговой декларации принимает нулевое значение в случае, если в графе 4 строк 020 - 140 разд. 2 указана нулевая остаточная стоимость льготируемого недвижимого имущества (Письмо ФНС России N БС-3-21/3728@).
Статья: Налогообложение доходов физических лиц от продажи недвижимости: практика и возможные изменения
(Разгулин С.В., Разгулина Е.С.)
("Финансы", 2025, N 8)2. Законом субъекта Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков либо объектов недвижимого имущества минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества может быть уменьшен вплоть до нуля (подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ).
(Разгулин С.В., Разгулина Е.С.)
("Финансы", 2025, N 8)2. Законом субъекта Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков либо объектов недвижимого имущества минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества может быть уменьшен вплоть до нуля (подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ).
Статья: Обновлена декларация по налогу на имущество организаций
(Рябинин В.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 12)- в отношении недвижимого имущества, при исчислении налога за которое применяется налоговая льгота (далее - льготируемое недвижимое имущество), за исключением налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога (авансового платежа по налогу), подлежащей уплате в бюджет, и налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки.
(Рябинин В.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 12)- в отношении недвижимого имущества, при исчислении налога за которое применяется налоговая льгота (далее - льготируемое недвижимое имущество), за исключением налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога (авансового платежа по налогу), подлежащей уплате в бюджет, и налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за апрель - май 2023 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 7)Установление региональным законодателем налоговой льготы в виде освобождения участников военных подразделений особого риска и участников ликвидации аварии на объектах радиационного излучения от уплаты транспортного налога в отношении одного зарегистрированного транспортного средства с мощностью двигателя до 120 л. с. включительно не предполагает исчисления транспортного налога в отношении транспортных средств, превышающих 120 л. с., путем уменьшения налоговой базы на величину нормативно установленной необлагаемой (льготируемой) мощности двигателя.
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 7)Установление региональным законодателем налоговой льготы в виде освобождения участников военных подразделений особого риска и участников ликвидации аварии на объектах радиационного излучения от уплаты транспортного налога в отношении одного зарегистрированного транспортного средства с мощностью двигателя до 120 л. с. включительно не предполагает исчисления транспортного налога в отношении транспортных средств, превышающих 120 л. с., путем уменьшения налоговой базы на величину нормативно установленной необлагаемой (льготируемой) мощности двигателя.