Льгота по НДС лом
Подборка наиболее важных документов по запросу Льгота по НДС лом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Антикризисные изменения в Налоговый кодекс РФ
(Восковский А., Макалкин И.)
("Новая бухгалтерия", 2008, N 12)- Добавлена льгота по НДС в отношении реализации лома и отходов черных металлов. В действующем сейчас пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ упоминаются только цветные металлы.
(Восковский А., Макалкин И.)
("Новая бухгалтерия", 2008, N 12)- Добавлена льгота по НДС в отношении реализации лома и отходов черных металлов. В действующем сейчас пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ упоминаются только цветные металлы.
Статья: Глава 21 НК РФ в свете поправок
(Калинченко Е.)
("НДС. Налог на добавленную стоимость", 2008, N 12)С 1 января 2009 г. будет возвращена льгота по НДС в отношении реализации лома и отходов черных металлов, которая была отменена с 1 января 2008 г. (пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ в ред. Закона N 224-ФЗ).
(Калинченко Е.)
("НДС. Налог на добавленную стоимость", 2008, N 12)С 1 января 2009 г. будет возвращена льгота по НДС в отношении реализации лома и отходов черных металлов, которая была отменена с 1 января 2008 г. (пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ в ред. Закона N 224-ФЗ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2002 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Налоговым законодательством четко не предусмотрен порядок ведения раздельного учета для целей исчисления НДС. В связи с этим достаточным обоснованием экспортной льготы по НДС является ведение налогоплательщиком учета всех операций с ломом черных металлов на отдельных балансовых счетах (субсчетах).
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Налоговым законодательством четко не предусмотрен порядок ведения раздельного учета для целей исчисления НДС. В связи с этим достаточным обоснованием экспортной льготы по НДС является ведение налогоплательщиком учета всех операций с ломом черных металлов на отдельных балансовых счетах (субсчетах).
Определение Верховного Суда РФ от 06.04.2016 N 309-ЭС16-1998 по делу N А60-5972/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании задолженности по договору поставки лома черных металлов.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку из условий договора не следует, что НДС не включен в согласованную и фактически оплаченную цену товара, обязанность покупателя уплатить НДС дополнительно к цене договора не предусмотрена, в действиях поставщика, знавшего о необходимости включения в договор условия об уплате НДС и не принявшего соответствующих мер, установлено злоупотребление правом.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как установлено судами, предъявленная ко взысканию истцом сумма представляет собой налог на добавленную стоимость, не учтенный в цене товара (лом черных металлов), реализованного в пользу ответчика по договору от 27.05.2014 N Вп/П 32.14, по причине неправомерного применения налоговой льготы.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании задолженности по договору поставки лома черных металлов.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку из условий договора не следует, что НДС не включен в согласованную и фактически оплаченную цену товара, обязанность покупателя уплатить НДС дополнительно к цене договора не предусмотрена, в действиях поставщика, знавшего о необходимости включения в договор условия об уплате НДС и не принявшего соответствующих мер, установлено злоупотребление правом.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как установлено судами, предъявленная ко взысканию истцом сумма представляет собой налог на добавленную стоимость, не учтенный в цене товара (лом черных металлов), реализованного в пользу ответчика по договору от 27.05.2014 N Вп/П 32.14, по причине неправомерного применения налоговой льготы.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2018 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Услуги по внутренним воздушным перевозкам с пунктом отправления или назначения на территории Дальневосточного федерального округа облагаются по нулевой ставке НДС
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Услуги по внутренним воздушным перевозкам с пунктом отправления или назначения на территории Дальневосточного федерального округа облагаются по нулевой ставке НДС
Статья: Истина в суде
(Зубарева С.)
("Новая бухгалтерия", 2008, N 11)Что касается обоснованности применения льготы по НДС по реализации лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, суд отметил, что данный лом образуется в процессе производственной деятельности общества, т.е. является частью производственного цикла. Поэтому лицензия на деятельность по заготовке, переработке и реализации лома не требуется (п. 1 Положения о лицензировании деятельности в области обращения с ломом цветных и черных металлов, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 14.12.2006 N 766). Поскольку операции по реализации лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, освобождены от обложения НДС, льготу по налогу общество заявило правомерно (пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ).
(Зубарева С.)
("Новая бухгалтерия", 2008, N 11)Что касается обоснованности применения льготы по НДС по реализации лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, суд отметил, что данный лом образуется в процессе производственной деятельности общества, т.е. является частью производственного цикла. Поэтому лицензия на деятельность по заготовке, переработке и реализации лома не требуется (п. 1 Положения о лицензировании деятельности в области обращения с ломом цветных и черных металлов, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 14.12.2006 N 766). Поскольку операции по реализации лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, освобождены от обложения НДС, льготу по налогу общество заявило правомерно (пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Тематический выпуск: Страховые взносы в 2012 году
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 6)1. Применение льготы по НДС при реализации лома
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 6)1. Применение льготы по НДС при реализации лома
Вопрос: Об отнесении к налоговым льготам освобождения от НДС реализации лома и отходов черных и цветных металлов.
(Письмо Минфина России от 23.08.2017 N 03-07-11/53982)Вопрос: Об отнесении к налоговым льготам освобождения от НДС реализации лома и отходов черных и цветных металлов.
(Письмо Минфина России от 23.08.2017 N 03-07-11/53982)Вопрос: Об отнесении к налоговым льготам освобождения от НДС реализации лома и отходов черных и цветных металлов.
"Налог на добавленную стоимость"
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Таким образом, с 01.01.2018 при реализации на территории Российской Федерации лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов льгота по НДС не применяется, однако НДС начисляется и уплачивается не продавцом, а налоговым агентом, который, как уже было сказано, обязан исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности налогоплательщика.
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Таким образом, с 01.01.2018 при реализации на территории Российской Федерации лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов льгота по НДС не применяется, однако НДС начисляется и уплачивается не продавцом, а налоговым агентом, который, как уже было сказано, обязан исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности налогоплательщика.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 17.05.2007 N 85-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(Герасимова Н.Р.)
("Налоговый вестник", 2007, N 9)Отменена льгота по НДС для операций по реализации лома и отходов черных металлов, которые будут облагаться НДС в общем порядке. Реализация лома и отходов цветных металлов по-прежнему освобождается от обложения НДС. Однако льгота по таким операциям перенесена из пп. 24 п. 3 в пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, в связи с чем на основании п. 5 ст. 149 настоящего Кодекса налогоплательщики утрачивают право отказываться от освобождения таких операций от налогообложения.
(Герасимова Н.Р.)
("Налоговый вестник", 2007, N 9)Отменена льгота по НДС для операций по реализации лома и отходов черных металлов, которые будут облагаться НДС в общем порядке. Реализация лома и отходов цветных металлов по-прежнему освобождается от обложения НДС. Однако льгота по таким операциям перенесена из пп. 24 п. 3 в пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, в связи с чем на основании п. 5 ст. 149 настоящего Кодекса налогоплательщики утрачивают право отказываться от освобождения таких операций от налогообложения.
"Материалы: бухгалтерский и налоговый учет"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)То есть применение данной льготы по НДС поставлено в зависимость от цели реализации лома драгметаллов. В льготном налоговом режиме могут осуществляться только операции по реализации лома драгметаллов с целью производства драгоценных металлов и аффинажа.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)То есть применение данной льготы по НДС поставлено в зависимость от цели реализации лома драгметаллов. В льготном налоговом режиме могут осуществляться только операции по реализации лома драгметаллов с целью производства драгоценных металлов и аффинажа.
Вопрос: ...Организация, реализующая лом цветных металлов, в 2007 г. отказалась от применения льготы по НДС. На 01.01.2008 осталась нереализованной часть лома, приобретенного в 2007 г. С 2008 г. организация использует право на освобождение от обложения НДС операций по реализации лома цветных металлов. Возникает ли обязанность восстановить суммы НДС, принятые к вычету в 2007 г., в случае реализации остатка лома в 2008 г.?
(Консультация эксперта, 2008)Вопрос: Организация, осуществляющая деятельность по реализации лома цветных металлов, в 2007 г. отказалась от применения льготы по НДС. Соответственно, суммы НДС, предъявляемые в 2007 г. поставщиками лома цветных металлов, организацией принимались к вычету. По состоянию на 01.01.2008 у организации осталась нереализованной часть лома цветных металлов, приобретенного в 2007 г. С 01.01.2008 организация использует право на освобождение от обложения НДС операций по реализации лома цветных металлов. Возникает ли у организации обязанность восстановить суммы НДС, принятые к вычету в 2007 г., в случае реализации остатка лома цветных металлов в 2008 г.?
(Консультация эксперта, 2008)Вопрос: Организация, осуществляющая деятельность по реализации лома цветных металлов, в 2007 г. отказалась от применения льготы по НДС. Соответственно, суммы НДС, предъявляемые в 2007 г. поставщиками лома цветных металлов, организацией принимались к вычету. По состоянию на 01.01.2008 у организации осталась нереализованной часть лома цветных металлов, приобретенного в 2007 г. С 01.01.2008 организация использует право на освобождение от обложения НДС операций по реализации лома цветных металлов. Возникает ли у организации обязанность восстановить суммы НДС, принятые к вычету в 2007 г., в случае реализации остатка лома цветных металлов в 2008 г.?
"Практический комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)ФАС Московского округа в Постановлении от 30.09.2008 N КА-А40/8208-08 отклонил довод налогового органа о необоснованном заявлении льготы по НДС по операциям по реализации лома и отходов, содержащих драгоценные металлы. Операции по реализации этого лома для производства драгоценных металлов и аффинажа освобождены от налогообложения НДС, и организация представила в налоговый орган все документы, подтверждающие право на вышеуказанную льготу (подпункт 9 пункта 3 статьи 149 НК РФ).
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)ФАС Московского округа в Постановлении от 30.09.2008 N КА-А40/8208-08 отклонил довод налогового органа о необоснованном заявлении льготы по НДС по операциям по реализации лома и отходов, содержащих драгоценные металлы. Операции по реализации этого лома для производства драгоценных металлов и аффинажа освобождены от налогообложения НДС, и организация представила в налоговый орган все документы, подтверждающие право на вышеуказанную льготу (подпункт 9 пункта 3 статьи 149 НК РФ).
Статья: Какие изменения в налоговом законодательстве вступают в силу с 2009 года?
(Невский И.А.)
("Горячая линия бухгалтера", 2009, N 1)1. Возвращена льгота по НДС в отношении лома и отходов черных металлов. Напомним, в 2008 г. операции по реализации лома и отходов цветных металлов не подлежали налогообложению без права отказа от этой льготы, а реализация лома и отхода черных металлов подлежала налогообложению в общем порядке. Признав неэффективность такого механизма, законодатели вернули льготу, однако, как и в случае с цветным металлоломом, лишили налогоплательщиков возможности отказа от этой льготы, включив ее в п. 2 ст. 149 НК РФ, а не в п. 3, как было ранее.
(Невский И.А.)
("Горячая линия бухгалтера", 2009, N 1)1. Возвращена льгота по НДС в отношении лома и отходов черных металлов. Напомним, в 2008 г. операции по реализации лома и отходов цветных металлов не подлежали налогообложению без права отказа от этой льготы, а реализация лома и отхода черных металлов подлежала налогообложению в общем порядке. Признав неэффективность такого механизма, законодатели вернули льготу, однако, как и в случае с цветным металлоломом, лишили налогоплательщиков возможности отказа от этой льготы, включив ее в п. 2 ст. 149 НК РФ, а не в п. 3, как было ранее.
Вопрос: Об отмене льготы по НДС в отношении операций по реализации лома и отходов черных и цветных металлов.
(Письмо Минфина России от 05.12.2017 N 03-07-08/80542)Вопрос: Об отмене льготы по НДС в отношении операций по реализации лома и отходов черных и цветных металлов.
(Письмо Минфина России от 05.12.2017 N 03-07-08/80542)Вопрос: Об отмене льготы по НДС в отношении операций по реализации лома и отходов черных и цветных металлов.