Льгота по налогу на имущество по линиям электропередач
Подборка наиболее важных документов по запросу Льгота по налогу на имущество по линиям электропередач (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу налог на имущество, сделав вывод о необоснованном исключении из налоговой базы имущества (линий электропередачи), которое является недвижимым. Налогоплательщик полагал, что им правомерно применена льгота по подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ (в ред. 2013 - 2014 годов) и п. 25 ст. 381 НК РФ (в ред. 2015 года) в отношении объектов движимого имущества с учетом условий предоставления льготы - движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013. Суд признал доначисление налога на имущество неправомерным. Суд пришел к выводу, что спорные объекты - трансформаторные подстанции, кабельные и воздушные линии электропередачи, магистральные кабельные линии связи, оптоволоконные системы связи являются движимым имуществом. Суд принял во внимание возможность перемещения объектов с последующим использованием по назначению, принятие объектов на учет в качестве самостоятельных основных средств движимого имущества, не являющихся частью какой-либо сложной неделимой вещи, представляющей собой недвижимое имущество, отсутствие регистрации объектов в единый недвижимый комплекс, соразмерный ущерб имуществу при перемещении, отсутствие прочного сопряжения с земельными участками или недвижимыми вещами с учетом способа монтажа и установки, факты повторного использования льготируемых объектов по назначению после их перемещения без потери первоначальных свойств. Суд также учел, что спорные объекты имеют коды ОКОФ, относящиеся к разделам "Оборудование" и "Сооружение", при этом объекты, включенные в раздел "Сооружения", имеют некапитальный характер.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу налог на имущество, сделав вывод о необоснованном исключении из налоговой базы имущества (линий электропередачи), которое является недвижимым. Налогоплательщик полагал, что им правомерно применена льгота по подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ (в ред. 2013 - 2014 годов) и п. 25 ст. 381 НК РФ (в ред. 2015 года) в отношении объектов движимого имущества с учетом условий предоставления льготы - движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013. Суд признал доначисление налога на имущество неправомерным. Суд пришел к выводу, что спорные объекты - трансформаторные подстанции, кабельные и воздушные линии электропередачи, магистральные кабельные линии связи, оптоволоконные системы связи являются движимым имуществом. Суд принял во внимание возможность перемещения объектов с последующим использованием по назначению, принятие объектов на учет в качестве самостоятельных основных средств движимого имущества, не являющихся частью какой-либо сложной неделимой вещи, представляющей собой недвижимое имущество, отсутствие регистрации объектов в единый недвижимый комплекс, соразмерный ущерб имуществу при перемещении, отсутствие прочного сопряжения с земельными участками или недвижимыми вещами с учетом способа монтажа и установки, факты повторного использования льготируемых объектов по назначению после их перемещения без потери первоначальных свойств. Суд также учел, что спорные объекты имеют коды ОКОФ, относящиеся к разделам "Оборудование" и "Сооружение", при этом объекты, включенные в раздел "Сооружения", имеют некапитальный характер.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 380 "Налоговая ставка" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию инспекции неправомерной, указал, что применение пониженной ставки налога на имущество возможно в отношении объектов, наименования, описание и коды ОКОФ которых содержатся в Перечне имущества, относящегося к ЛЭП. Никаких иных условий для применения указанной льготы, в т.ч. вида экономической деятельности налогоплательщика, законом не предусмотрено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию инспекции неправомерной, указал, что применение пониженной ставки налога на имущество возможно в отношении объектов, наименования, описание и коды ОКОФ которых содержатся в Перечне имущества, относящегося к ЛЭП. Никаких иных условий для применения указанной льготы, в т.ч. вида экономической деятельности налогоплательщика, законом не предусмотрено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Совершенствование налоговой реформы: очередной законопроект уже в Госдуме
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)Вводится налоговая льгота в виде освобождения от обложения налогом на имущество линий электропередачи, трансформаторных и иных подстанций, распределительных пунктов классом напряжения до 35 кВ включительно, а также предназначенного для обеспечения электрических связей и осуществления передачи электрической энергии оборудования вне зависимости от класса напряжения указанного оборудования (новый п. 21.1 ст. 381 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)Вводится налоговая льгота в виде освобождения от обложения налогом на имущество линий электропередачи, трансформаторных и иных подстанций, распределительных пунктов классом напряжения до 35 кВ включительно, а также предназначенного для обеспечения электрических связей и осуществления передачи электрической энергии оборудования вне зависимости от класса напряжения указанного оборудования (новый п. 21.1 ст. 381 НК РФ).
Статья: Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ. Обзор изменений
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)- установлена льгота по налогу на имущество для компаний, работающих в сфере производства электроэнергии из возобновляемых источников, а также сетевых организаций в отношении линий электропередачи, трансформаторных и иных подстанций.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)- установлена льгота по налогу на имущество для компаний, работающих в сфере производства электроэнергии из возобновляемых источников, а также сетевых организаций в отношении линий электропередачи, трансформаторных и иных подстанций.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"С 2025 года вводятся новые льготы по налогу на имущество организаций"Льгота применяется в отношении линий электропередачи, трансформаторных и иных подстанций, распределительных пунктов классом напряжения до 35 киловольт включительно, а также кабельных линий электропередачи и оборудования, предназначенного для обеспечения электрических связей и передачи электроэнергии, вне зависимости от класса их напряжения.
"С 2025 года вводятся новые льготы по налогу на имущество организаций"Льгота применяется в отношении линий электропередачи, трансформаторных и иных подстанций, распределительных пунктов классом напряжения до 35 киловольт включительно, а также кабельных линий электропередачи и оборудования, предназначенного для обеспечения электрических связей и передачи электроэнергии, вне зависимости от класса их напряжения.
Статья: Особенности расчета налога на имущество
(Афанасова Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Коротко скажем о льготах. С 2025 года перечень предприятий, у которых есть право на преференции по налогу на имущество, увеличен. Согласно новым положениям законодательства от уплаты налога освобождаются предприятия, генерирующие электроэнергию из возобновляемых источников, в отношении оборудования солнечных электростанций, а также электроэнергетические организации в отношении объектов электросетевого хозяйства (линий электропередачи, подстанций и т.д.).
(Афанасова Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Коротко скажем о льготах. С 2025 года перечень предприятий, у которых есть право на преференции по налогу на имущество, увеличен. Согласно новым положениям законодательства от уплаты налога освобождаются предприятия, генерирующие электроэнергию из возобновляемых источников, в отношении оборудования солнечных электростанций, а также электроэнергетические организации в отношении объектов электросетевого хозяйства (линий электропередачи, подстанций и т.д.).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 20)С 2025 г. планируется освободить от налога на имущество организаций ЛЭП, трансформаторные и иные подстанции, распределительные пункты классом напряжения до 35 кВ включительно, а также оборудование, предназначенное для обеспечения электрических связей и передачи электроэнергии (независимо от класса напряжения). Соответствующий пункт будет добавлен в ст. 381 НК о налоговых льготах. Сейчас ФНС, опираясь на судебную практику в свою пользу, настаивает на том, что такие объекты относятся к недвижимому имуществу и с них нужно платить налог <2>.
("Главная книга", 2024, N 20)С 2025 г. планируется освободить от налога на имущество организаций ЛЭП, трансформаторные и иные подстанции, распределительные пункты классом напряжения до 35 кВ включительно, а также оборудование, предназначенное для обеспечения электрических связей и передачи электроэнергии (независимо от класса напряжения). Соответствующий пункт будет добавлен в ст. 381 НК о налоговых льготах. Сейчас ФНС, опираясь на судебную практику в свою пользу, настаивает на том, что такие объекты относятся к недвижимому имуществу и с них нужно платить налог <2>.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 31.03.2025 N 03-05-05-01/31291 <Налог на имущество организаций: объекты налогообложения и порядок расчета>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)С 2025 года список организаций, имеющих право на льготы по налогу на имущество, был расширен. Согласно новым правилам от уплаты налога освобождаются:
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)С 2025 года список организаций, имеющих право на льготы по налогу на имущество, был расширен. Согласно новым правилам от уплаты налога освобождаются:
Статья: Очередные изменения в НК РФ, вступающие в силу с 2025 года
(Рябинин В.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 12)С 2025 года расширены льготы по налогу на имущество организаций: ст. 381 НК РФ дополнена п. 21.1 и 21.2. Освобождаются от налогообложения:
(Рябинин В.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 12)С 2025 года расширены льготы по налогу на имущество организаций: ст. 381 НК РФ дополнена п. 21.1 и 21.2. Освобождаются от налогообложения:
Готовое решение: Какое имущество учреждения облагается налогом на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Облагаются ли налогом на имущество жилые помещения, которые числятся на балансе учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Облагаются ли налогом на имущество жилые помещения, которые числятся на балансе учреждения
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 24.07.2025 N 03-05-05-01/71691 <Минфин отказал линейным объектам в льготе по налогу на имущество>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)Некоторые налогоплательщики, владеющие линейными объектами, проходящими по земельным участкам для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС, пытаются применить специальную региональную льготу в части обложения налогом на имущество организаций.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)Некоторые налогоплательщики, владеющие линейными объектами, проходящими по земельным участкам для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС, пытаются применить специальную региональную льготу в части обложения налогом на имущество организаций.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 29.10.2024 N 362-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)- установлена льгота по налогу на имущество для организаций в сфере производства электроэнергии из возобновляемых источников, а также сетевых организаций в отношении, в частности, линий электропередачи, трансформаторных и иных подстанций.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)- установлена льгота по налогу на имущество для организаций в сфере производства электроэнергии из возобновляемых источников, а также сетевых организаций в отношении, в частности, линий электропередачи, трансформаторных и иных подстанций.
Статья: Новости от 17.10.2025
("Главная книга", 2025, N 21)Организации, имеющие право на льготы по налогу на имущество в отношении "кадастровой" недвижимости, должны подать в ИФНС заявление на предоставление льготы.
("Главная книга", 2025, N 21)Организации, имеющие право на льготы по налогу на имущество в отношении "кадастровой" недвижимости, должны подать в ИФНС заявление на предоставление льготы.