Курьерские услуги енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Курьерские услуги енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Продажи без витрины
(Муратова Е.)
("Расчет", 2012, N 9)Для компаний, которые торгуют по бумажным или интернет-каталогам, актуальным является вопрос доставки товаров покупателю. Чаще всего для этого используется курьерская служба. При этом когда организация производит доставку продукции на собственных машинах, то проверяющие могут посчитать, что продавец помимо торговли осуществляет еще и деятельность по оказанию автотранспортных услуг, что является отдельным основанием для уплаты ЕНВД. Такая точка зрения является спорной (Письма Минфина России от 31.01.2008 N 03-11-04/3/33 и от 14.07.2006 N 03-11-04/3/349). Однако бухгалтеру стоит подготовиться к ведению раздельного учета в этом случае.
(Муратова Е.)
("Расчет", 2012, N 9)Для компаний, которые торгуют по бумажным или интернет-каталогам, актуальным является вопрос доставки товаров покупателю. Чаще всего для этого используется курьерская служба. При этом когда организация производит доставку продукции на собственных машинах, то проверяющие могут посчитать, что продавец помимо торговли осуществляет еще и деятельность по оказанию автотранспортных услуг, что является отдельным основанием для уплаты ЕНВД. Такая точка зрения является спорной (Письма Минфина России от 31.01.2008 N 03-11-04/3/33 и от 14.07.2006 N 03-11-04/3/349). Однако бухгалтеру стоит подготовиться к ведению раздельного учета в этом случае.
Вопрос: ...В 2004 г. ООО по договорам подписки осуществляло розничную реализацию журналов через курьеров. Торгового зала ООО не имело. Подпадает ли под действие ЕНВД данная деятельность ООО в случае, если от клиентов курьеры по доверенности получали деньги наличными и вносили их в кассу организации? Если подпадает, то какой физический показатель должен использоваться при исчислении ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 11.11.2005 N 03-11-04/3/132)Вопрос: ООО просит дать разъяснение по следующему вопросу. В 2004 г. организация по договорам подписки осуществляла розничную реализацию бухгалтерских журналов юридическим и физическим лицам. Подписка, а также доставка журналов и документов производилась через курьеров. Торгового зала организация не имела.
(Письмо Минфина РФ от 11.11.2005 N 03-11-04/3/132)Вопрос: ООО просит дать разъяснение по следующему вопросу. В 2004 г. организация по договорам подписки осуществляла розничную реализацию бухгалтерских журналов юридическим и физическим лицам. Подписка, а также доставка журналов и документов производилась через курьеров. Торгового зала организация не имела.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Арбитражный суд признал неправомерным применение предпринимателем системы налогообложения в виде ЕНВД при оказании курьерских и транспортно-экспедиционных услуг.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Арбитражный суд признал неправомерным применение предпринимателем системы налогообложения в виде ЕНВД при оказании курьерских и транспортно-экспедиционных услуг.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, налогоплательщик оказывал услуги общественного питания через точки общепита (кафе), а также путем доставки продукции до потребителя курьерами и применял два режима налогообложения - ЕНВД и УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, налогоплательщик оказывал услуги общественного питания через точки общепита (кафе), а также путем доставки продукции до потребителя курьерами и применял два режима налогообложения - ЕНВД и УСН.
Нормативные акты
<Письмо> Управления ФНС по Ленинградской области от 30.03.2010 N 05-15/04700@
<О направлении обзора арбитражной практики по заявлениям налогоплательщиков к налоговым органам по вопросам налогообложения, принятым арбитражными судами в IV квартале 2009 года, в пользу налоговых органов>2. Налоговым органом сделан правильный вывод о том, что предпринимателем в проверяемый период осуществлялась деятельность по оказанию юридическим лицам информационно-курьерских услуг, налогообложение по которым осуществляется по общей системе налогообложения, в связи с чем применение предпринимателем ЕНВД по указанному виду деятельности неправомерно.
<О направлении обзора арбитражной практики по заявлениям налогоплательщиков к налоговым органам по вопросам налогообложения, принятым арбитражными судами в IV квартале 2009 года, в пользу налоговых органов>2. Налоговым органом сделан правильный вывод о том, что предпринимателем в проверяемый период осуществлялась деятельность по оказанию юридическим лицам информационно-курьерских услуг, налогообложение по которым осуществляется по общей системе налогообложения, в связи с чем применение предпринимателем ЕНВД по указанному виду деятельности неправомерно.
Статья. "ЕНВД для аптек: особые случаи"
(Н.Н.Шишкоедова)
("Советник бухгалтера в здравоохранении", 2006, N 4)В последнее время появился еще один прогрессивный вид торговли - интернет-магазины. Он весьма удобен для клиентов, ведь им не нужно выходить из дома, чтобы получить необходимые товары. Поэтому появились и интернет-аптеки. Причем нередко они доставляют лекарства не только в пределах своего города, но и в другие города (почтой или через курьерскую службу), что весьма удобно для людей, проживающих в небольших городах и поселках, где трудно или даже невозможно найти те или иные лекарства.
(Н.Н.Шишкоедова)
("Советник бухгалтера в здравоохранении", 2006, N 4)В последнее время появился еще один прогрессивный вид торговли - интернет-магазины. Он весьма удобен для клиентов, ведь им не нужно выходить из дома, чтобы получить необходимые товары. Поэтому появились и интернет-аптеки. Причем нередко они доставляют лекарства не только в пределах своего города, но и в другие города (почтой или через курьерскую службу), что весьма удобно для людей, проживающих в небольших городах и поселках, где трудно или даже невозможно найти те или иные лекарства.
Статья: Практические аспекты налогообложения розничной торговли
(Смирнова С.М.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2007, N 3)При доставке товаров покупателям с помощью курьеров и торговых агентов единый налог на вмененный доход рассчитывается исходя из количества торговых мест. При этом торговым местом считается помещение, в котором заключают договоры с покупателями. Поэтому если договор заключается в офисе организации-продавца, то организация должна рассчитывать единый налог с одного торгового места. Даже если сам товар курьер развозит по адресам покупателей.
(Смирнова С.М.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2007, N 3)При доставке товаров покупателям с помощью курьеров и торговых агентов единый налог на вмененный доход рассчитывается исходя из количества торговых мест. При этом торговым местом считается помещение, в котором заключают договоры с покупателями. Поэтому если договор заключается в офисе организации-продавца, то организация должна рассчитывать единый налог с одного торгового места. Даже если сам товар курьер развозит по адресам покупателей.
Статья: Минфин предупреждает: "вмененка" не опасна для здоровья (обзор писем Минфина России по ЕНВД)
(Филимонова Е.М.)
("Главная книга", 2006, N 13)Не исключено, что Минфин России будет придерживаться такого же мнения. В схожей ситуации - при продаже товаров посредством заказа их покупателями по телефону и доставки через курьеров - Минфин России решил, что такая деятельность переводится на ЕНВД как розничная торговля через стационарную торговую сеть, не имеющую торговых залов. Каждого работника-курьера финансовый орган назвал "торговым местом" <43>.
(Филимонова Е.М.)
("Главная книга", 2006, N 13)Не исключено, что Минфин России будет придерживаться такого же мнения. В схожей ситуации - при продаже товаров посредством заказа их покупателями по телефону и доставки через курьеров - Минфин России решил, что такая деятельность переводится на ЕНВД как розничная торговля через стационарную торговую сеть, не имеющую торговых залов. Каждого работника-курьера финансовый орган назвал "торговым местом" <43>.
Статья: ЕНВД - "по полочкам" (комментарий к новой редакции главы 26.3 НК РФ)
(Попов П.А.)
("Главная книга", 2006, N 2)Кроме того, с 01.01.2006 подпадает под ЕНВД реализация ресторанами и кафе собственной продукции минуя залы обслуживания посетителей, например через пристроенное помещение кулинарии, а также по заказам. Ведь ее можно рассматривать как составную часть услуг общественного питания по определению НК РФ <43>: услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга. Однако, на наш взгляд, такая деятельность будет уже отдельным объектом обложения ЕНВД - как общепит через объекты без залов обслуживания посетителей со своим физическим показателем "количество работников". Соответственно, на ЕНВД смогут перейти и многочисленные пиццерии, имеющие небольшие залы для "поедания" продукции (или не имеющие их вовсе - создание условий для потребления ведь и не требуется!), а основной объем выручки получающие от заказов пиццы по телефону и доставки ее курьерами или прямой реализации на сторону непосредственно на объекте.
(Попов П.А.)
("Главная книга", 2006, N 2)Кроме того, с 01.01.2006 подпадает под ЕНВД реализация ресторанами и кафе собственной продукции минуя залы обслуживания посетителей, например через пристроенное помещение кулинарии, а также по заказам. Ведь ее можно рассматривать как составную часть услуг общественного питания по определению НК РФ <43>: услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга. Однако, на наш взгляд, такая деятельность будет уже отдельным объектом обложения ЕНВД - как общепит через объекты без залов обслуживания посетителей со своим физическим показателем "количество работников". Соответственно, на ЕНВД смогут перейти и многочисленные пиццерии, имеющие небольшие залы для "поедания" продукции (или не имеющие их вовсе - создание условий для потребления ведь и не требуется!), а основной объем выручки получающие от заказов пиццы по телефону и доставки ее курьерами или прямой реализации на сторону непосредственно на объекте.
"Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение: Практическое пособие"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Соснаускене О.И., Сергеева Т.Ю., Пименова Е.В.)
("Омега-Л", 2008)Оплата ЕНВД при доставке товаров покупателям с помощью курьеров и торговых агентов. При доставке товаров покупателям с помощью курьеров и торговых агентов единый налог на вмененный доход рассчитывается исходя из количества торговых мест. В этом случае торговым местом считается помещение, в котором заключают договоры с покупателями (письмо Минфина России от 9 марта 2005 г. N 03-06-05-04/51).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Соснаускене О.И., Сергеева Т.Ю., Пименова Е.В.)
("Омега-Л", 2008)Оплата ЕНВД при доставке товаров покупателям с помощью курьеров и торговых агентов. При доставке товаров покупателям с помощью курьеров и торговых агентов единый налог на вмененный доход рассчитывается исходя из количества торговых мест. В этом случае торговым местом считается помещение, в котором заключают договоры с покупателями (письмо Минфина России от 9 марта 2005 г. N 03-06-05-04/51).
Статья: Интернет-торговля
(Преснякова Е.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 11)Еще один распространенный вариант интернет-магазина: покупатель выбирает и заказывает товар в интернет-магазине, а для его получения и оплаты приходит в обычный, офлайн-магазин, офис или на склад организации. Курьерской службы нет. В отношении такого магазина также можно принять решение о применении спецрежима в виде ЕНВД с физическим показателем "торговое место". В этом случае число торговых мест будет равно числу работников, выдающих интернет-покупателям товар и пробивающих чеки.
(Преснякова Е.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 11)Еще один распространенный вариант интернет-магазина: покупатель выбирает и заказывает товар в интернет-магазине, а для его получения и оплаты приходит в обычный, офлайн-магазин, офис или на склад организации. Курьерской службы нет. В отношении такого магазина также можно принять решение о применении спецрежима в виде ЕНВД с физическим показателем "торговое место". В этом случае число торговых мест будет равно числу работников, выдающих интернет-покупателям товар и пробивающих чеки.
Вопрос: ...Сетью цветочных магазинов разработаны каталоги букетов, с которыми можно ознакомиться в магазинах и на интернет-сайте организации. Заказы по каталогам принимаются в магазинах и по телефону. При выборе букета по каталогу в магазине оплата осуществляется через кассу. При заказе через интернет-сайт - через курьера, доставляющего букет, или покупателем, если он приезжает за букетом сам. Облагается ли ЕНВД указанная деятельность?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2009)Вопрос: Организация имеет в собственности сеть цветочных магазинов. При этом для удобства покупателей организацией были разработаны специальные каталоги с вариантами составления букетов (цветочных композиций), с которыми можно ознакомиться в магазинах и на интернет-сайте организации. Заказы по каталогам на изготовление букетов (цветочных композиций) принимаются как в магазинах, так и могут быть оформлены через оператора, телефон которого указан на интернет-сайте. При выборе цветочных композиций по каталогу в магазине оплата, соответственно, осуществляется через кассу в торговом зале магазина. При заказе букетов через интернет-сайт оплата происходит через курьера организации, который осуществляет доставку заказанного букета заказчику, или же самим покупателем в случае, если он приезжает за заказанным через интернет-магазин букетом самостоятельно. Подлежит ли налогообложению ЕНВД указанная деятельность организации?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2009)Вопрос: Организация имеет в собственности сеть цветочных магазинов. При этом для удобства покупателей организацией были разработаны специальные каталоги с вариантами составления букетов (цветочных композиций), с которыми можно ознакомиться в магазинах и на интернет-сайте организации. Заказы по каталогам на изготовление букетов (цветочных композиций) принимаются как в магазинах, так и могут быть оформлены через оператора, телефон которого указан на интернет-сайте. При выборе цветочных композиций по каталогу в магазине оплата, соответственно, осуществляется через кассу в торговом зале магазина. При заказе букетов через интернет-сайт оплата происходит через курьера организации, который осуществляет доставку заказанного букета заказчику, или же самим покупателем в случае, если он приезжает за заказанным через интернет-магазин букетом самостоятельно. Подлежит ли налогообложению ЕНВД указанная деятельность организации?
Статья: Закупка товаров через интернет-магазин
(Мавлиханов Р.Ш.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2017, N 10)Каким образом должна происходить интеграция между курьерской службой и интернет-магазином, законодательство о ККТ не разъясняет. Отметим, что если курьерскую службу организовал индивидуальный предприниматель (далее - ИП), то до 1 февраля 2021 года вполне легитимны чеки ККТ и без наименований товаров, так как п. 17 ст. 7 Закона N 290-ФЗ предусматривает переходный период для индивидуальных предпринимателей, которые, в частности, работают на патенте, а также применяют ЕНВД или УСН.
(Мавлиханов Р.Ш.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2017, N 10)Каким образом должна происходить интеграция между курьерской службой и интернет-магазином, законодательство о ККТ не разъясняет. Отметим, что если курьерскую службу организовал индивидуальный предприниматель (далее - ИП), то до 1 февраля 2021 года вполне легитимны чеки ККТ и без наименований товаров, так как п. 17 ст. 7 Закона N 290-ФЗ предусматривает переходный период для индивидуальных предпринимателей, которые, в частности, работают на патенте, а также применяют ЕНВД или УСН.