Куда платить налог на прибыль по закрытому ОП
Подборка наиболее важных документов по запросу Куда платить налог на прибыль по закрытому ОП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 289 "Налоговая декларация" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании частично недействующим п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@. Налогоплательщик полагал, что закрепленная в п. 2.7 Порядка обязанность представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения организации противоречит ст. 18 Конституции РФ, п. 2 ст. 4, п. 1 ст. 289 НК РФ. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Из норм НК РФ не следует, что при прекращении деятельности (закрытии) обособленного подразделения организации и снятии с учета организации налоговым органом по месту нахождения этого подразделения (абз. 5 п. 5 ст. 84 НК РФ) налогоплательщик (организация) освобождается от обязанности представлять декларации по обособленному подразделению, действовавшему в соответствующем налоговом периоде. Представление декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль по данному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками, тогда как представление лишь информации в составе декларации в отношении организации (приложение N 5 к листу 02) не позволяет сформировать переплату по обособленному подразделению, не обеспечивает достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода, в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность. Обязанность по заполнению и представлению декларации по закрытому обособленному подразделению не является несоразмерно обременительной и направлена на поддержание баланса публичных и частных интересов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании частично недействующим п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@. Налогоплательщик полагал, что закрепленная в п. 2.7 Порядка обязанность представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения организации противоречит ст. 18 Конституции РФ, п. 2 ст. 4, п. 1 ст. 289 НК РФ. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Из норм НК РФ не следует, что при прекращении деятельности (закрытии) обособленного подразделения организации и снятии с учета организации налоговым органом по месту нахождения этого подразделения (абз. 5 п. 5 ст. 84 НК РФ) налогоплательщик (организация) освобождается от обязанности представлять декларации по обособленному подразделению, действовавшему в соответствующем налоговом периоде. Представление декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль по данному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками, тогда как представление лишь информации в составе декларации в отношении организации (приложение N 5 к листу 02) не позволяет сформировать переплату по обособленному подразделению, не обеспечивает достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода, в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность. Обязанность по заполнению и представлению декларации по закрытому обособленному подразделению не является несоразмерно обременительной и направлена на поддержание баланса публичных и частных интересов.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 84 "Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц. Идентификационный номер налогоплательщика" НК РФ"По смыслу статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с другими нормами Кодекса при закрытии обособленного подразделения организация так же, как и при ликвидации юридического лица, обязана представить декларацию за тот налоговый период, в котором подразделение (юридическое лицо) закрыто, однако при ликвидации организации исчезает налогоплательщик как таковой, все его обязанности как плательщика налога на прибыль прекращаются, тогда как при ликвидации обособленного подразделения налогоплательщик продолжает существовать, и его обязанность по представлению деклараций именно головной организацией и в отношении каждого обособленного подразделения, действующего в текущем налоговом периоде, за каждый отчетный период не прекращается."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)Уплатите налог на прибыль (авансовый платеж) при закрытии обособленного подразделения в общем порядке путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП).
(КонсультантПлюс, 2025)Уплатите налог на прибыль (авансовый платеж) при закрытии обособленного подразделения в общем порядке путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП).
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)По закрытому ОП, входившему в группу ОП, по которым налог в бюджет субъекта РФ уплачивает ответственное ОП, долю базы по налогу на прибыль определять не нужно. По всем ОП, входящим в группу, доля налоговой базы определяется в целом по группе (п. 2 ст. 288 НК РФ). При этом по таким ОП составляется (п. п. 13, 160 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
(КонсультантПлюс, 2025)По закрытому ОП, входившему в группу ОП, по которым налог в бюджет субъекта РФ уплачивает ответственное ОП, долю базы по налогу на прибыль определять не нужно. По всем ОП, входящим в группу, доля налоговой базы определяется в целом по группе (п. 2 ст. 288 НК РФ). При этом по таким ОП составляется (п. п. 13, 160 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате ежемесячных и квартальных авансовых платежей
(КонсультантПлюс, 2025)В некоторых случаях строки 320 - 340 листа 02 могут не совпадать со строками 290 - 310 листа 02 декларации за 9 месяцев. Это возможно, например, если вы закрываете обособленное подразделение (п. 65 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)В некоторых случаях строки 320 - 340 листа 02 могут не совпадать со строками 290 - 310 листа 02 декларации за 9 месяцев. Это возможно, например, если вы закрываете обособленное подразделение (п. 65 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Статья: Кейсы учета расходов при налогообложении прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 2)В налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации представляют декларацию, включающую в себя титульный лист (лист 01), подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1, а также расчет суммы налога (приложение N 5 к листу 02), подлежащей уплате по месту нахождения подразделения. При расчете налога на прибыль по группе обособленных подразделений декларация в указанном объеме представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, через которое осуществляется уплата налога на прибыль в бюджет этого субъекта РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 2)В налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации представляют декларацию, включающую в себя титульный лист (лист 01), подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1, а также расчет суммы налога (приложение N 5 к листу 02), подлежащей уплате по месту нахождения подразделения. При расчете налога на прибыль по группе обособленных подразделений декларация в указанном объеме представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, через которое осуществляется уплата налога на прибыль в бюджет этого субъекта РФ.
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы уплачиваете налог централизованно, то код "4" нужно указывать во всех Приложениях N 5 к листу 02. Этот код нужно использовать и в случае, если у вас есть группа обособленных подразделений, по которой налог (авансовые платежи) уплачивается через ответственное подразделение, при этом в каком-то из регионов обособленное подразделение только одно и вы заполняете по нему Приложение N 5 к листу 02 (п. 172 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы уплачиваете налог централизованно, то код "4" нужно указывать во всех Приложениях N 5 к листу 02. Этот код нужно использовать и в случае, если у вас есть группа обособленных подразделений, по которой налог (авансовые платежи) уплачивается через ответственное подразделение, при этом в каком-то из регионов обособленное подразделение только одно и вы заполняете по нему Приложение N 5 к листу 02 (п. 172 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)код "4" - группа обособленных подразделений. Если вы уплачиваете налог централизованно, то код "4" нужно указывать во всех Приложениях N 5 к листу 02 (п. 5.2 Письма ФНС России от 19.02.2021 N СД-4-3/2143@). Этот код нужно использовать и в случае, если у вас есть группа обособленных подразделений, по которой налог (авансовые платежи) уплачивается через ответственное подразделение, при этом в каком-то из регионов обособленное подразделение только одно и вы заполняете по нему Приложение N 5 к листу 02 (п. 10.13 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
(КонсультантПлюс, 2025)код "4" - группа обособленных подразделений. Если вы уплачиваете налог централизованно, то код "4" нужно указывать во всех Приложениях N 5 к листу 02 (п. 5.2 Письма ФНС России от 19.02.2021 N СД-4-3/2143@). Этот код нужно использовать и в случае, если у вас есть группа обособленных подразделений, по которой налог (авансовые платежи) уплачивается через ответственное подразделение, при этом в каком-то из регионов обособленное подразделение только одно и вы заполняете по нему Приложение N 5 к листу 02 (п. 10.13 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
Готовое решение: Как учреждению сдать отчетность при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)По некоторым налогам закрытие ОП никак не повлияет на порядок подачи отчетности. Например, по НДС или налогу при УСН (если вы автономное учреждение). По отдельным налогам есть особенности заполнения и подачи отчетности при закрытии ОП, например: по налогу на прибыль, налогу на имущество, НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2025)По некоторым налогам закрытие ОП никак не повлияет на порядок подачи отчетности. Например, по НДС или налогу при УСН (если вы автономное учреждение). По отдельным налогам есть особенности заполнения и подачи отчетности при закрытии ОП, например: по налогу на прибыль, налогу на имущество, НДФЛ.
Статья: Новости от 17.11.2023
("Главная книга", 2023, N 23)Как известно, "прибыльные" декларации заполняются нарастающим итогом. Закрытие обособки не обнуляет ее налоговую базу. А значит, она подлежит отражению во всех декларациях по обособленному подразделению, представляемых до конца текущего налогового периода. Снятие с учета закрытого ОП не освобождает организацию-налогоплательщика от подачи деклараций по нему. В такой ситуации декларации по налогу на прибыль за последующие (после закрытия обособки) отчетные периоды нужно сдавать по месту учета головной организации.
("Главная книга", 2023, N 23)Как известно, "прибыльные" декларации заполняются нарастающим итогом. Закрытие обособки не обнуляет ее налоговую базу. А значит, она подлежит отражению во всех декларациях по обособленному подразделению, представляемых до конца текущего налогового периода. Снятие с учета закрытого ОП не освобождает организацию-налогоплательщика от подачи деклараций по нему. В такой ситуации декларации по налогу на прибыль за последующие (после закрытия обособки) отчетные периоды нужно сдавать по месту учета головной организации.
Готовое решение: Как сдать отчетность при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)В таком же порядке отчитывайтесь за оставшиеся отчетные периоды и по итогам года, в котором закрыли ОП (п. 11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)В таком же порядке отчитывайтесь за оставшиеся отчетные периоды и по итогам года, в котором закрыли ОП (п. 11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как составить и подать налоговую, бухгалтерскую и другую отчетность при ликвидации учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации по налогу на прибыль на титульном листе (п. п. 39, 40, 44 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль):
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации по налогу на прибыль на титульном листе (п. п. 39, 40, 44 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль):
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Код квартала в строке 001 указывайте в следующих случаях (п. 65 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
(КонсультантПлюс, 2025)Код квартала в строке 001 указывайте в следующих случаях (п. 65 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)В некоторых случаях строки 320 - 340 листа 02 могут не совпадать со строками 290 - 310 листа 02 декларации за 9 месяцев, например, если вы закрываете обособленное подразделение (п. 4.8.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)В некоторых случаях строки 320 - 340 листа 02 могут не совпадать со строками 290 - 310 листа 02 декларации за 9 месяцев, например, если вы закрываете обособленное подразделение (п. 4.8.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).