Кто уплачивает страховые взносы по договору ГПХ
Подборка наиболее важных документов по запросу Кто уплачивает страховые взносы по договору ГПХ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 126.1 "Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения" НК РФ"Налоговым органом установлено, что заявителем представлены недостоверные сведения о суммах НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом. Заявителем доказательства уплаты страховых взносов по гражданско-правовому договору Романычеву Виктору Михайловичу не представлены. Доказательства предоставления достоверных сведений о суммах НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, также отсутствуют."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 20.1 "Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению Отделения СФР, страхователь неправомерно не начислял страховые взносы на выплаты по гражданско-правовым договорам, которые фактически являются трудовыми.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению Отделения СФР, страхователь неправомерно не начислял страховые взносы на выплаты по гражданско-правовым договорам, которые фактически являются трудовыми.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Выплаты по ГПД: налоги, взносы, больничные, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Взносы по единому тарифу начисляют с вознаграждения подрядчика (исполнителя, агента) на дату акта, а взносы на травматизм - только если это предусмотрено договором (ст. 420 НК РФ, ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина от 23.06.2020 N 03-04-05/54027).
(Издательство "Главная книга", 2025)Взносы по единому тарифу начисляют с вознаграждения подрядчика (исполнителя, агента) на дату акта, а взносы на травматизм - только если это предусмотрено договором (ст. 420 НК РФ, ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина от 23.06.2020 N 03-04-05/54027).
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"Физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, предметом которого являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
(ред. от 28.11.2025)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"Физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, предметом которого являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)1.1) по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, в том числе вознаграждения по гражданско-правовым договорам членам совета многоквартирного дома, включая председателя совета многоквартирного дома, избранным собственниками помещений в многоквартирном доме в соответствии с положениями Жилищного кодекса Российской Федерации, начисляемые уполномоченной управляющей организацией на основании решения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме;
(ред. от 28.11.2025)1.1) по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, в том числе вознаграждения по гражданско-правовым договорам членам совета многоквартирного дома, включая председателя совета многоквартирного дома, избранным собственниками помещений в многоквартирном доме в соответствии с положениями Жилищного кодекса Российской Федерации, начисляемые уполномоченной управляющей организацией на основании решения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме;
Статья: Налоговый учет выплат по гражданско-правовым договорам
(Логинова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Страховые взносы с выплат по гражданско-правовому договору
(Логинова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Страховые взносы с выплат по гражданско-правовому договору
Статья: ГПД: страховые взносы, право на оплату больничных листов
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1
Статья: Проблематика ответственности субъектов правоотношений в области обязательного социального страхования
(Хромова Н.М.)
("Российский судья", 2025, N 9)Приведем пример из судебной практики. МУП г. Норильска "Коммунальные объединенные системы" оспорило в Арбитражном суде Красноярского края решение регионального Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации (далее - ОСФР, Фонд) о штрафе, начислении пени и страховых взносов за неправильное исчисление страховых взносов. Проверка выявила, что предприятие не начисляло взносы на выплаты по гражданско-правовым договорам, признанным судом фактически трудовыми. Суд поддержал позицию Фонда, признав законность привлечения предприятия к ответственности, предусмотренной ст. 26.29 Закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний" <7>.
(Хромова Н.М.)
("Российский судья", 2025, N 9)Приведем пример из судебной практики. МУП г. Норильска "Коммунальные объединенные системы" оспорило в Арбитражном суде Красноярского края решение регионального Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации (далее - ОСФР, Фонд) о штрафе, начислении пени и страховых взносов за неправильное исчисление страховых взносов. Проверка выявила, что предприятие не начисляло взносы на выплаты по гражданско-правовым договорам, признанным судом фактически трудовыми. Суд поддержал позицию Фонда, признав законность привлечения предприятия к ответственности, предусмотренной ст. 26.29 Закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний" <7>.
Готовое решение: Что учесть в связи с созданием межведомственных комиссий субъектов РФ по противодействию нелегальной занятости
(КонсультантПлюс, 2025)Если ГПД с обычным физлицом переквалифицирован в трудовой договор, в общем случае недоплаты по налогам и страховым взносам не возникает. Выплаты по ГПД с физлицом, которое не является самозанятым или ИП, облагаются НДФЛ и страховыми взносами на ОПС, ОМС и по ВНиМ (п. п. 1, 1.1, 2 ст. 226, пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если ГПД с обычным физлицом переквалифицирован в трудовой договор, в общем случае недоплаты по налогам и страховым взносам не возникает. Выплаты по ГПД с физлицом, которое не является самозанятым или ИП, облагаются НДФЛ и страховыми взносами на ОПС, ОМС и по ВНиМ (п. п. 1, 1.1, 2 ст. 226, пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420 НК РФ).
Статья: Гражданские правовые договоры: новое в 2023 году
(Курбангалеева О.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 1)До 2023 года выплаты по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) облагались страховыми взносами только в отношении обязательного пенсионного и обязательного медицинского страхования. При этом у работодателей не было обязанности начислять страховые взносы на указанные выплаты в отношении обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - ОСС на ВНиМ). Это было связано с тем, что лица, заключившие договор ГПХ, не включались в состав застрахованные лиц в системе обязательного социального страхования ОСС на ВНиМ и не имели право на социальные пособия.
(Курбангалеева О.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 1)До 2023 года выплаты по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) облагались страховыми взносами только в отношении обязательного пенсионного и обязательного медицинского страхования. При этом у работодателей не было обязанности начислять страховые взносы на указанные выплаты в отношении обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - ОСС на ВНиМ). Это было связано с тем, что лица, заключившие договор ГПХ, не включались в состав застрахованные лиц в системе обязательного социального страхования ОСС на ВНиМ и не имели право на социальные пособия.
Статья: Применение счета 30315 000 "Расчеты по единому страховому тарифу" в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 6)Если уплачиваются страховые взносы с договоров ГПХ, запись аналогичная, но указывается те КВР и КОСГУ, по которым начислено вознаграждение (например, КВР 244, КОСГУ 226).
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 6)Если уплачиваются страховые взносы с договоров ГПХ, запись аналогичная, но указывается те КВР и КОСГУ, по которым начислено вознаграждение (например, КВР 244, КОСГУ 226).