Кто может не применять ккт до 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Кто может не применять ккт до 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП на УСН занимается перепродажей товаров. У ИП возникла необходимость приобрести право администрирования доменного имени у физического лица. Должен ли ИП при приобретении права администрирования (выплате вознаграждения) применять ККТ?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: ИП не должен применять ККТ при выплате вознаграждения физическому лицу за приобретенное право администрирования доменного имени.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: ИП не должен применять ККТ при выплате вознаграждения физическому лицу за приобретенное право администрирования доменного имени.
Вопрос: О применении ККТ и выдаче (направлении) кассового чека при получении организацией денежных средств в безналичном порядке за оказанные ООО услуги путем перевода с личного счета гендиректора ООО.
(Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 30-01-15/51378)При этом пунктом 9 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ установлено, что контрольно-кассовая техника не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением осуществляемых ими наличных расчетов и (или) расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением.
(Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 30-01-15/51378)При этом пунктом 9 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ установлено, что контрольно-кассовая техника не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением осуществляемых ими наличных расчетов и (или) расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением.
Судебная практика
Решение Верховного суда Республики Башкортостан от 19.10.2023 по делу N 3га-955/2023 (УИД 03OS0000-01-2023-000749-48)
О признании недействующим пункта 718 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых в 2022 году налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, утвержденного приказом Министерства имущественных отношений Республики Башкортостан от 15.12.2021 N 2603 "Об утверждении Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых в 2022 году налоговая база определяется как их кадастровая стоимость".Однако содержание акта от 24 ноября 2021 года не позволяет сделать однозначный вывод о том, какие помещения и на какой площади используются для размещения объектов торговли и что их общая площадь превышает 20 процентов от общей площади зданий. В акте не указаны признаки, позволяющие отнести помещения здания к торговым объектам (наличие кассовых аппаратов и т.п.). Фотография фасада, коридора также не свидетельствуют о соответствии здания критериям статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Тот факт, что помещения в здании сдаются в аренду юридическим лицам, к видам деятельности которых также относится оптовая торговля, сам по себе не свидетельствует об использовании арендуемых помещений в целях оптовой торговли.
О признании недействующим пункта 718 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых в 2022 году налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, утвержденного приказом Министерства имущественных отношений Республики Башкортостан от 15.12.2021 N 2603 "Об утверждении Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых в 2022 году налоговая база определяется как их кадастровая стоимость".Однако содержание акта от 24 ноября 2021 года не позволяет сделать однозначный вывод о том, какие помещения и на какой площади используются для размещения объектов торговли и что их общая площадь превышает 20 процентов от общей площади зданий. В акте не указаны признаки, позволяющие отнести помещения здания к торговым объектам (наличие кассовых аппаратов и т.п.). Фотография фасада, коридора также не свидетельствуют о соответствии здания критериям статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Тот факт, что помещения в здании сдаются в аренду юридическим лицам, к видам деятельности которых также относится оптовая торговля, сам по себе не свидетельствует об использовании арендуемых помещений в целях оптовой торговли.
Апелляционное определение Четвертого апелляционного суда общей юрисдикции от 06.12.2023 по делу N 66а-2355/2023
Об оставлении без изменения решения Верховного Суда Республики Башкортостан от 05.09.2023, которым признан недействующим Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых в 2023 году налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, утвержденный приказом Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан от 13.12.2022 N 3473.Имеющийся в материалах дела договор аренды помещений, заключенным между ФИО1 и ООО "Сатыево" от 30 декабря 2021 года, действующим на дату утверждения оспариваемого Перечня, а также сведениями Управления ФНС по Республике Башкортостан о контрольно-кассовой технике по адресу нахождения спорного объекта недвижимости в рассматриваемый период не подтверждается использование не менее 20 процентов площади объектов в целях делового, административного или коммерческого назначения, размещения торговых объектов.
Об оставлении без изменения решения Верховного Суда Республики Башкортостан от 05.09.2023, которым признан недействующим Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых в 2023 году налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, утвержденный приказом Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан от 13.12.2022 N 3473.Имеющийся в материалах дела договор аренды помещений, заключенным между ФИО1 и ООО "Сатыево" от 30 декабря 2021 года, действующим на дату утверждения оспариваемого Перечня, а также сведениями Управления ФНС по Республике Башкортостан о контрольно-кассовой технике по адресу нахождения спорного объекта недвижимости в рассматриваемый период не подтверждается использование не менее 20 процентов площади объектов в целях делового, административного или коммерческого назначения, размещения торговых объектов.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.08.2021 N АБ-4-20/11905@
"О направлении обзора судебных актов по вопросам привлечения к ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ"Индивидуальный предприниматель оказывал услуги через физическое лицо, которое по доверенности принимало денежные средства от его имени за оказанные услуги. Трудовые отношения при этом между ними не оформлялись. Суд не принял довод индивидуального предпринимателя о том, что он вправе не применять контрольно-кассовую технику, как индивидуальный предприниматель, не имеющий работников. Суд указал, что норма пункта 1 статьи 2 Федерального закона N 129-ФЗ направлена на освобождение от применения контрольно-кассовой техники индивидуальных предпринимателей, которые услуги оказывают самостоятельно. В рамках настоящего дела материалами дела подтверждается, что услуги самостоятельно индивидуальный предприниматель не оказывал, поскольку имеется привлеченное лицо, действующее от имени предпринимателя, соответственно, освобождение, установленное пунктом 1 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ, на индивидуального предпринимателя не распространяется. Факт того, что трудовые отношения не оформлены, не имеет определяющего значения.
"О направлении обзора судебных актов по вопросам привлечения к ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ"Индивидуальный предприниматель оказывал услуги через физическое лицо, которое по доверенности принимало денежные средства от его имени за оказанные услуги. Трудовые отношения при этом между ними не оформлялись. Суд не принял довод индивидуального предпринимателя о том, что он вправе не применять контрольно-кассовую технику, как индивидуальный предприниматель, не имеющий работников. Суд указал, что норма пункта 1 статьи 2 Федерального закона N 129-ФЗ направлена на освобождение от применения контрольно-кассовой техники индивидуальных предпринимателей, которые услуги оказывают самостоятельно. В рамках настоящего дела материалами дела подтверждается, что услуги самостоятельно индивидуальный предприниматель не оказывал, поскольку имеется привлеченное лицо, действующее от имени предпринимателя, соответственно, освобождение, установленное пунктом 1 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ, на индивидуального предпринимателя не распространяется. Факт того, что трудовые отношения не оформлены, не имеет определяющего значения.
Федеральный закон от 06.06.2019 N 129-ФЗ
"О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"1. Установить, что индивидуальные предприниматели, не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, при реализации товаров собственного производства, выполнении работ, оказании услуг вправе не применять контрольно-кассовую технику при расчетах за такие товары, работы, услуги до 1 июля 2021 года.
"О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"1. Установить, что индивидуальные предприниматели, не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, при реализации товаров собственного производства, выполнении работ, оказании услуг вправе не применять контрольно-кассовую технику при расчетах за такие товары, работы, услуги до 1 июля 2021 года.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Таким образом, в общем случае ККТ применяется как при получении предоплаты и (или) авансов, так и при зачете предоплаты (авансов). Покупателю выдается два кассовых чека: на получение предоплаты (аванса) и на зачет предоплаты (аванса) (Письма Минфина России от 05.02.2020 N 03-01-15/7252, ФНС России от 19.03.2021 N АБ-3-20/2062@).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Таким образом, в общем случае ККТ применяется как при получении предоплаты и (или) авансов, так и при зачете предоплаты (авансов). Покупателю выдается два кассовых чека: на получение предоплаты (аванса) и на зачет предоплаты (аванса) (Письма Минфина России от 05.02.2020 N 03-01-15/7252, ФНС России от 19.03.2021 N АБ-3-20/2062@).
Типовая ситуация: Кто обязан применять ККТ (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)В частности, когда организация реализует недвижимость по договору купли-продажи, в котором есть условие об ипотеке, ей надо вести расчеты с применением ККТ (Письмо Минфина от 16.06.2021 N 30-01-15/47183).
(Издательство "Главная книга", 2026)В частности, когда организация реализует недвижимость по договору купли-продажи, в котором есть условие об ипотеке, ей надо вести расчеты с применением ККТ (Письмо Минфина от 16.06.2021 N 30-01-15/47183).
Статья: Делимся ответами на 9 "кассовых" вопросов
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Можно ли ИП на ПСН не использовать ККТ при оказании
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Можно ли ИП на ПСН не использовать ККТ при оказании
Вопрос: Каков порядок применения ККТ при получении аванса (предоплаты)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Таким образом, расчет в виде приема (получения) предварительной оплаты и (или) авансов требует применения ККТ (Письма Минфина России от 05.02.2020 N 03-01-15/7252, ФНС России от 19.03.2021 N АБ-3-20/2062@).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Таким образом, расчет в виде приема (получения) предварительной оплаты и (или) авансов требует применения ККТ (Письма Минфина России от 05.02.2020 N 03-01-15/7252, ФНС России от 19.03.2021 N АБ-3-20/2062@).
Статья: Применение ККТ за поставщика товаров (работ, услуг)
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 10)По гражданскому законодательству (п. 1 ст. 1005 ГК РФ) агент может выступать в сделках как от своего имени, так и от имени принципала (поставщика). Если агент выступает от имени поставщика, то применять ККТ должен поставщик, и регистрируется ККТ именно за ним (письма Минфина России от 12.03.2021 N 03-00-03/17554, от 04.07.2018 N 03-01-15/46377).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 10)По гражданскому законодательству (п. 1 ст. 1005 ГК РФ) агент может выступать в сделках как от своего имени, так и от имени принципала (поставщика). Если агент выступает от имени поставщика, то применять ККТ должен поставщик, и регистрируется ККТ именно за ним (письма Минфина России от 12.03.2021 N 03-00-03/17554, от 04.07.2018 N 03-01-15/46377).
Готовое решение: Как пользоваться кабинетом ККТ
(КонсультантПлюс, 2026)заявления о совершении административных правонарушений, предусмотренных ч. 2, 4, и 6 ст. 14.5 КоАП РФ (пп. 7 п. 1 Приложения к Приказу ФНС России от 19.07.2021 N ЕД-7-20/673@). Имеются в виду следующие нарушения:
(КонсультантПлюс, 2026)заявления о совершении административных правонарушений, предусмотренных ч. 2, 4, и 6 ст. 14.5 КоАП РФ (пп. 7 п. 1 Приложения к Приказу ФНС России от 19.07.2021 N ЕД-7-20/673@). Имеются в виду следующие нарушения:
Статья: Смягчение административной ответственности: практика применения
(Каблучков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 7)Судебная практика. Компания была оштрафована налоговой инспекцией по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ за неприменение контрольно-кассовой техники на 25 342 982,46 руб. Арбитражный суд посчитал, что штраф хоть и соответствует закону, но является чрезмерным, и на основании ч. 3.2 ст. 4.1 КоАП РФ снизил его до размера менее минимального, предусмотренного ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, - до 12 671 491,23 руб.
(Каблучков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 7)Судебная практика. Компания была оштрафована налоговой инспекцией по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ за неприменение контрольно-кассовой техники на 25 342 982,46 руб. Арбитражный суд посчитал, что штраф хоть и соответствует закону, но является чрезмерным, и на основании ч. 3.2 ст. 4.1 КоАП РФ снизил его до размера менее минимального, предусмотренного ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, - до 12 671 491,23 руб.
Вопрос: Организация решила подарить своему директору автомобиль, который уже давно не используется в хозяйственной деятельности. Должна ли организация в таком случае применять ККТ?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, если организация дарит своему директору автомобиль и у директора в связи с дарением отсутствуют встречные обязательства, то организация не должна применять ККТ.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, если организация дарит своему директору автомобиль и у директора в связи с дарением отсутствуют встречные обязательства, то организация не должна применять ККТ.
Вопрос: Организация не применяла онлайн-ККТ. Как можно исполнить обязанность по ее применению для освобождения от административной ответственности? Нужно ли пробивать чеки, если расчеты уже произведены?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)При этом законодательство Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники не устанавливает обязанность пользователя осуществлять корректировку расчетов с использованием той единицы контрольно-кассовой техники, которая ранее не была применена либо при применении которой был совершен некорректный расчет (Письмо ФНС России от 23.03.2021 N АБ-4-20/3755@).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)При этом законодательство Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники не устанавливает обязанность пользователя осуществлять корректировку расчетов с использованием той единицы контрольно-кассовой техники, которая ранее не была применена либо при применении которой был совершен некорректный расчет (Письмо ФНС России от 23.03.2021 N АБ-4-20/3755@).
Вопрос: К какой ответственности может быть привлечена организация, если в течение месяца в организации не формировались чеки при получении безналичной оплаты от физлиц, не являющихся ИП (сумма поступлений более 1 млн руб.)? Является ли правонарушение длящимся?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Неприменение налогоплательщиком ККТ при осуществлении расчетов (в том числе при получении денежных средств наличными деньгами за товары, работы, услуги) создает угрозу неуплаты налогов в полном объеме в бюджетную систему Российской Федерации, то есть угрозу причинения вреда экономической безопасности государства, в связи с чем совокупных условий, предусмотренных ч. 2 ст. 3.4 и ст. 4.1.1 КоАП РФ, в этом случае не имеется, и основания для замены административного наказания в виде административного штрафа на предупреждение отсутствуют (Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.08.2022 N 18АП-10114/2022 по делу N А47-13807/2021).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Неприменение налогоплательщиком ККТ при осуществлении расчетов (в том числе при получении денежных средств наличными деньгами за товары, работы, услуги) создает угрозу неуплаты налогов в полном объеме в бюджетную систему Российской Федерации, то есть угрозу причинения вреда экономической безопасности государства, в связи с чем совокупных условий, предусмотренных ч. 2 ст. 3.4 и ст. 4.1.1 КоАП РФ, в этом случае не имеется, и основания для замены административного наказания в виде административного штрафа на предупреждение отсутствуют (Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.08.2022 N 18АП-10114/2022 по делу N А47-13807/2021).