КС-3 без ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу КС-3 без ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Возникают ли налоговые риски при уменьшении подрядчиком сметной стоимости выполненных строительно-монтажных работ на балансовую стоимость материалов, заявленную заказчиком при их передаче на давальческой основе подрядчику?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Обложение НДС стоимости подрядных работ также производится без учета стоимости материалов, передаваемых подрядчику заказчиком на давальческой основе, что следует из п. 5 ст. 154 НК РФ, согласно которому налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее НДС.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Обложение НДС стоимости подрядных работ также производится без учета стоимости материалов, передаваемых подрядчику заказчиком на давальческой основе, что следует из п. 5 ст. 154 НК РФ, согласно которому налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее НДС.
Вопрос: Договором подряда поэтапная сдача работ не предусмотрена, однако подрядчик ежемесячно выставляет заказчику КС-2 и КС-3, а также счет-фактуру. Может ли заказчик принять к вычету НДС по таким счетам-фактурам и учесть соответствующие суммы в составе расходов при расчете налога на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Вопрос: Договором подряда поэтапная сдача работ не предусмотрена, однако подрядчик ежемесячно выставляет заказчику КС-2 и КС-3, а также счет-фактуру. Может ли заказчик принять к вычету НДС по таким счетам-фактурам и учесть соответствующие суммы в составе расходов при расчете налога на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Вопрос: Договором подряда поэтапная сдача работ не предусмотрена, однако подрядчик ежемесячно выставляет заказчику КС-2 и КС-3, а также счет-фактуру. Может ли заказчик принять к вычету НДС по таким счетам-фактурам и учесть соответствующие суммы в составе расходов при расчете налога на прибыль?
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком в проверяемый период выполнялись строительные работы, для чего были привлечены субподрядчики. Для подтверждения реальности финансово-хозяйственных операций по выполнению субподрядных работ налогоплательщиком были представлены договоры и первичные документы, включая акты о приемке выполненных работ по форме КС-2 и справки о стоимости выполненных работ по форме КС-3. Однако в результате анализа товарно-денежных потоков суд согласился с позицией ИФНС о наличии обстоятельств, свидетельствующих о нереальности сделок и отсутствии источника возмещения НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком в проверяемый период выполнялись строительные работы, для чего были привлечены субподрядчики. Для подтверждения реальности финансово-хозяйственных операций по выполнению субподрядных работ налогоплательщиком были представлены договоры и первичные документы, включая акты о приемке выполненных работ по форме КС-2 и справки о стоимости выполненных работ по форме КС-3. Однако в результате анализа товарно-денежных потоков суд согласился с позицией ИФНС о наличии обстоятельств, свидетельствующих о нереальности сделок и отсутствии источника возмещения НДС.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.10.2023 N 18АП-11447/2023 по делу N А47-937/2023
Требование: О взыскании убытков в виде разницы между расчетами цен на работы в государственных контрактах, в результате расторжения контракта в одностороннем порядке.
Решение: Требование удовлетворено.Согласно пункту 2.5 контракта Оплата производится по факту выполнения работ не более, чем в течение 15 (Пятнадцати) рабочих дней с момента подписания Сторонами Акта о приемке выполненных работ (форма КС-2) и Справки о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3), без претензий со стороны Государственного заказчика, на основании надлежащим образом оформленных документов: счетов, счетов-фактур (при наличии НДС), и др. сопроводительных документов.
Требование: О взыскании убытков в виде разницы между расчетами цен на работы в государственных контрактах, в результате расторжения контракта в одностороннем порядке.
Решение: Требование удовлетворено.Согласно пункту 2.5 контракта Оплата производится по факту выполнения работ не более, чем в течение 15 (Пятнадцати) рабочих дней с момента подписания Сторонами Акта о приемке выполненных работ (форма КС-2) и Справки о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3), без претензий со стороны Государственного заказчика, на основании надлежащим образом оформленных документов: счетов, счетов-фактур (при наличии НДС), и др. сопроводительных документов.
Нормативные акты
Вопрос: О применении освобождения от НДС при реализации медицинских изделий в РФ в рамках осуществления работ по договору подряда.
(Письмо Минфина России от 14.11.2023 N 03-07-07/108675)Вопрос: Между организацией (исполнителем) и ее заказчиком заключен договор на выполнение подрядных работ. Договор предусматривает выполнение комплекса работ, устанавливает сроки их выполнения; документами, подтверждающими исполнение договора, являются акты о приемке выполненных работ (по форме КС-2) и справки о стоимости выполненных работ и затрат (по форме КС-3).
(Письмо Минфина России от 14.11.2023 N 03-07-07/108675)Вопрос: Между организацией (исполнителем) и ее заказчиком заключен договор на выполнение подрядных работ. Договор предусматривает выполнение комплекса работ, устанавливает сроки их выполнения; документами, подтверждающими исполнение договора, являются акты о приемке выполненных работ (по форме КС-2) и справки о стоимости выполненных работ и затрат (по форме КС-3).
"Обзор судебной практики в сфере закупок по 223-ФЗ (ноябрь 2024 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Кроме того, представители Заказчика, Организатора сообщили, что Справка, представленная в составе заявки Заявителя, содержит технические ошибки, свидетельствующие о наличии внутренних противоречий между различными частями и (или) документами заявки, в том числе по тексту внутри одного документа. Так, например, итоговая сумма по договорам, указанная в первой таблице Справки (621 168 161,85 руб. без НДС) Заявителя, не соответствует сумме по договорам, указанной во второй таблице (654 808 955,17 руб. без НДС). Кроме того, даты завершения работ по договорам от 06.08.2020 N 06-08/20, от 24.09.2020 N 01/09/РыбГЭС, от 07.06.2023 N 250/23-0.763-НТД, указанные в Справке, не соответствуют датам, указанным в актах по форме КС-3.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Кроме того, представители Заказчика, Организатора сообщили, что Справка, представленная в составе заявки Заявителя, содержит технические ошибки, свидетельствующие о наличии внутренних противоречий между различными частями и (или) документами заявки, в том числе по тексту внутри одного документа. Так, например, итоговая сумма по договорам, указанная в первой таблице Справки (621 168 161,85 руб. без НДС) Заявителя, не соответствует сумме по договорам, указанной во второй таблице (654 808 955,17 руб. без НДС). Кроме того, даты завершения работ по договорам от 06.08.2020 N 06-08/20, от 24.09.2020 N 01/09/РыбГЭС, от 07.06.2023 N 250/23-0.763-НТД, указанные в Справке, не соответствуют датам, указанным в актах по форме КС-3.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о подряде.
Вправе ли заказчик представить суду возражения по объему и стоимости работ при наличии подписанного им акта приемки работ по договору подряда
(КонсультантПлюс, 2026)"...Во исполнение принятых на себя обязательств сторонами подписаны акт о приемке выполненных работ формы N КС-2 от 26.11.2021 N 1 на сумму 3 043 588 руб., справка о стоимости выполненных работ и затрат формы N КС-3 от 26.11.2021 N 1 на сумму 3 043 588 руб., без НДС.
Вправе ли заказчик представить суду возражения по объему и стоимости работ при наличии подписанного им акта приемки работ по договору подряда
(КонсультантПлюс, 2026)"...Во исполнение принятых на себя обязательств сторонами подписаны акт о приемке выполненных работ формы N КС-2 от 26.11.2021 N 1 на сумму 3 043 588 руб., справка о стоимости выполненных работ и затрат формы N КС-3 от 26.11.2021 N 1 на сумму 3 043 588 руб., без НДС.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о подряде.
Являются ли акты приема-передачи надлежащими доказательствами выполнения работ по договору подряда
(КонсультантПлюс, 2026)"...ООО "Надымстройгаздобыча" перечислило истцу 78 828 836,21 руб., не оплатив работы, указанные в акте о приемке выполненных работ N 1 от 30.04.2009 за апрель 2009 года (форма КС-2) и в справке о стоимости выполненных работ N 4 от 30.04.2009 (форма КС-3). Названный акт N 1 от 30.04.2009, составленный на сумму 45 234 316,94 руб. без НДС, а также справка о стоимости выполненных работ и затрат N 4 от 30.04.2009 на сумму 53 376 493,99 руб. направлялись ответчику письмом N 200 от 29.04.2009, но со стороны генподрядчика не были подписаны, на них имеется отметка субподрядчика о том, что заказчик отказался от подписи акта без указания мотивов отказа.
Являются ли акты приема-передачи надлежащими доказательствами выполнения работ по договору подряда
(КонсультантПлюс, 2026)"...ООО "Надымстройгаздобыча" перечислило истцу 78 828 836,21 руб., не оплатив работы, указанные в акте о приемке выполненных работ N 1 от 30.04.2009 за апрель 2009 года (форма КС-2) и в справке о стоимости выполненных работ N 4 от 30.04.2009 (форма КС-3). Названный акт N 1 от 30.04.2009, составленный на сумму 45 234 316,94 руб. без НДС, а также справка о стоимости выполненных работ и затрат N 4 от 30.04.2009 на сумму 53 376 493,99 руб. направлялись ответчику письмом N 200 от 29.04.2009, но со стороны генподрядчика не были подписаны, на них имеется отметка субподрядчика о том, что заказчик отказался от подписи акта без указания мотивов отказа.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган доначислил НДС, указав на необходимость включать в налоговую базу субсидии, полученные из местного бюджета. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что субсидирование его расходов являлось способом целевого финансирования возмещения затрат по уставной деятельности налогоплательщика со стороны учредителя, а не способом оплаты выполненных им работ, все ветхие, аварийные здания по заключенным с налогоплательщиком соглашениям о предоставлении субсидий были снесены на основании муниципальной целевой программы, все соглашения о предоставлении субсидий были заключены строго в соответствии с бюджетным законодательством и договорами подряда не являлись, а отношения, возникшие между налогоплательщиком и администрацией на основании данных соглашений, регулируются БК РФ, а не ГК РФ. Кроме того, в самих соглашениях НДС не был выделен, в актах выполненных работ, счетах-фактурах и счетах на оплату он также отсутствовал, документы по форме КС-2, КС-3 по своей сути не предназначены для подтверждения исключительно затрат, расходов. Суд признал доначисление НДС обоснованным. Полученные налогоплательщиком из бюджета денежные средства (субсидии) непосредственно связаны с оплатой выполненных им работ по сносу ветхих и аварийных зданий и являются объектом обложения НДС. Из содержания соглашений на предоставление субсидий и документов, связанных с их исполнением, следует, что между сторонами фактически сложились отношения, регулируемые положениями главы 37 ГК РФ "Подряд", в рамках которых налогоплательщик при наличии заказа принял на себя обязательства по выполнению работ по сносу объектов, при этом цены на указанный вид деятельности (снос объектов) не относились к государственным регулируемым ценам, налогоплательщик фактически осуществлял реализацию работ по сносу объектов в целях обеспечения муниципальных нужд, а денежные средства в виде субсидий фактически получены им не в связи с осуществлением конкретного предусмотренного уставом вида деятельности, а в качестве оплаты за выполненные работы, являются его выручкой от реализации и, следовательно, объектом налогообложения по НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган доначислил НДС, указав на необходимость включать в налоговую базу субсидии, полученные из местного бюджета. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что субсидирование его расходов являлось способом целевого финансирования возмещения затрат по уставной деятельности налогоплательщика со стороны учредителя, а не способом оплаты выполненных им работ, все ветхие, аварийные здания по заключенным с налогоплательщиком соглашениям о предоставлении субсидий были снесены на основании муниципальной целевой программы, все соглашения о предоставлении субсидий были заключены строго в соответствии с бюджетным законодательством и договорами подряда не являлись, а отношения, возникшие между налогоплательщиком и администрацией на основании данных соглашений, регулируются БК РФ, а не ГК РФ. Кроме того, в самих соглашениях НДС не был выделен, в актах выполненных работ, счетах-фактурах и счетах на оплату он также отсутствовал, документы по форме КС-2, КС-3 по своей сути не предназначены для подтверждения исключительно затрат, расходов. Суд признал доначисление НДС обоснованным. Полученные налогоплательщиком из бюджета денежные средства (субсидии) непосредственно связаны с оплатой выполненных им работ по сносу ветхих и аварийных зданий и являются объектом обложения НДС. Из содержания соглашений на предоставление субсидий и документов, связанных с их исполнением, следует, что между сторонами фактически сложились отношения, регулируемые положениями главы 37 ГК РФ "Подряд", в рамках которых налогоплательщик при наличии заказа принял на себя обязательства по выполнению работ по сносу объектов, при этом цены на указанный вид деятельности (снос объектов) не относились к государственным регулируемым ценам, налогоплательщик фактически осуществлял реализацию работ по сносу объектов в целях обеспечения муниципальных нужд, а денежные средства в виде субсидий фактически получены им не в связи с осуществлением конкретного предусмотренного уставом вида деятельности, а в качестве оплаты за выполненные работы, являются его выручкой от реализации и, следовательно, объектом налогообложения по НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК РФ.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Вместе с тем, учитывая достаточно формальный подход контролирующих органов к вопросу оформления первичных документов, мы не можем исключать риск возникновения спора с налоговым органом в части учета расходов (в первую очередь для заказчика), а также в части применения налоговых вычетов по НДС при оформлении факта передачи результата работ и оборудования только актом по форме N КС-2 и справкой по форме N КС-3, без составления товарно-распорядительного документа.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Вместе с тем, учитывая достаточно формальный подход контролирующих органов к вопросу оформления первичных документов, мы не можем исключать риск возникновения спора с налоговым органом в части учета расходов (в первую очередь для заказчика), а также в части применения налоговых вычетов по НДС при оформлении факта передачи результата работ и оборудования только актом по форме N КС-2 и справкой по форме N КС-3, без составления товарно-распорядительного документа.
Вопрос: Об НДС в отношении затрат на страхование и банковские гарантии в рамках госконтракта, предметом которого является реализация конструктивных решений (элементов) и комплексов (видов) работ.
(Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 03-07-11/9483)В связи с этим правомерен ли отказ Заказчика начислить НДС на сумму затрат на страхование и гарантии при составлении Акта о приемке выполненных работ и Справки о стоимости выполненных работ и затрат (формы КС-2 и КС-3) как на затраты, не облагаемые НДС в соответствии с Налоговым кодексом РФ?
(Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 03-07-11/9483)В связи с этим правомерен ли отказ Заказчика начислить НДС на сумму затрат на страхование и гарантии при составлении Акта о приемке выполненных работ и Справки о стоимости выполненных работ и затрат (формы КС-2 и КС-3) как на затраты, не облагаемые НДС в соответствии с Налоговым кодексом РФ?
Статья: Отчет о результатах параллельного контрольного мероприятия "Аудит реализации мер государственной поддержки стимулирования инвестиций в части инвестиционного налогового вычета и внедрения "Регионального инвестиционного стандарта" за 2021 - 2024 годы и истекший период 2025 года" (с Контрольно-счетной палатой Краснодарского края, Счетной палатой Владимирской области, Контрольно-счетной палатой Ростовской области, Контрольно-счетной палатой Челябинской области)
(Щапов М.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2026, N 5)16 сентября 2024 года дополнительным соглашением N 3 к контракту от 25 июля 2023 г. его цена была увеличена до 128 865 тыс. рублей без НДС с применением договорного коэффициента К = 1,19245997 к общей стоимости работ.
(Щапов М.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2026, N 5)16 сентября 2024 года дополнительным соглашением N 3 к контракту от 25 июля 2023 г. его цена была увеличена до 128 865 тыс. рублей без НДС с применением договорного коэффициента К = 1,19245997 к общей стоимости работ.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)(-) 4. По мнению ИФНС, налогоплательщиком организован формальный документооборот в отсутствие реальных хозяйственных операций, в связи с чем ему правомерно отказано в применении вычетов по НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)(-) 4. По мнению ИФНС, налогоплательщиком организован формальный документооборот в отсутствие реальных хозяйственных операций, в связи с чем ему правомерно отказано в применении вычетов по НДС.