Кс-2 кс-3 с минусом
Подборка наиболее важных документов по запросу Кс-2 кс-3 с минусом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...Договором предусмотрено, что штрафы с подрядчика удерживаются генподрядчиком из стоимости работ. Означает ли это, что подрядчик в бухгалтерском и налоговом учете отражает реализацию за минусом штрафов?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 2)Вопрос: Договором подряда предусмотрено, что суммы начисленных к взысканию с подрядчика штрафов (например, за нарушение установленных сроков) удерживаются генподрядчиком из стоимости работ, в связи с чем соответствующая сумма отражается в справке по форме КС-3 и акте по форме КС-2. Означает ли такой согласованный сторонами порядок, что подрядчик в бухгалтерском и налоговом учете отражает реализацию за минусом сумм начисленных штрафов?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 2)Вопрос: Договором подряда предусмотрено, что суммы начисленных к взысканию с подрядчика штрафов (например, за нарушение установленных сроков) удерживаются генподрядчиком из стоимости работ, в связи с чем соответствующая сумма отражается в справке по форме КС-3 и акте по форме КС-2. Означает ли такой согласованный сторонами порядок, что подрядчик в бухгалтерском и налоговом учете отражает реализацию за минусом сумм начисленных штрафов?
Статья: Учет давальческих операций
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2012, N 8)Передача выполненных работ подрядчиком оформляется актом о приемке выполненных работ по форме N КС-2 и справкой о стоимости выполненных работ и затрат по форме N КС-3 (утв. Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100). В форме N КС-2 для отражения использованных давальческих материалов заполняется отдельный раздел "Материалы заказчика" с указанием их стоимости. В окончательную сумму выполненных работ стоимость израсходованных давальческих материалов не включается, что отражается записью "За минусом материалов заказчика".
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2012, N 8)Передача выполненных работ подрядчиком оформляется актом о приемке выполненных работ по форме N КС-2 и справкой о стоимости выполненных работ и затрат по форме N КС-3 (утв. Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100). В форме N КС-2 для отражения использованных давальческих материалов заполняется отдельный раздел "Материалы заказчика" с указанием их стоимости. В окончательную сумму выполненных работ стоимость израсходованных давальческих материалов не включается, что отражается записью "За минусом материалов заказчика".
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 153 "Налоговая база" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, спорные операции возникли в связи с заключением налогоплательщиком договора подряда, согласно условиям которого поэтапная приемка выполненных работ производилась заказчиком ежемесячно с подписанием сторонами акта формы N КС-2 и справки формы N КС-3. Суд пришел к выводу, что ИФНС не представила доказательств изменения налогоплательщиком объема и стоимости фактически выполненных работ, в связи с чем и оснований для составления корректировочных счетов-фактур не имелось. При этом суд указал, что в данном случае составление минусовых актов было направлено на устранение в налоговом учете повторного отражения передачи тех работ, которые уже были переданы и приняты заказчиком ранее.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, спорные операции возникли в связи с заключением налогоплательщиком договора подряда, согласно условиям которого поэтапная приемка выполненных работ производилась заказчиком ежемесячно с подписанием сторонами акта формы N КС-2 и справки формы N КС-3. Суд пришел к выводу, что ИФНС не представила доказательств изменения налогоплательщиком объема и стоимости фактически выполненных работ, в связи с чем и оснований для составления корректировочных счетов-фактур не имелось. При этом суд указал, что в данном случае составление минусовых актов было направлено на устранение в налоговом учете повторного отражения передачи тех работ, которые уже были переданы и приняты заказчиком ранее.
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, спорные операции возникли в связи с заключением налогоплательщиком договора подряда, согласно условиям которого поэтапная приемка выполненных работ производилась заказчиком ежемесячно с подписанием сторонами акта формы N КС-2 и справки формы N КС-3. Суд пришел к выводу, что ИФНС не представила доказательств изменения налогоплательщиком объема и стоимости фактически выполненных работ, в связи с чем и оснований для составления корректировочных счетов-фактур не имелось. При этом суд указал, что в данном случае составление минусовых актов было направлено на устранение в налоговом учете повторного отражения передачи тех работ, которые уже были переданы и приняты заказчиком ранее.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, спорные операции возникли в связи с заключением налогоплательщиком договора подряда, согласно условиям которого поэтапная приемка выполненных работ производилась заказчиком ежемесячно с подписанием сторонами акта формы N КС-2 и справки формы N КС-3. Суд пришел к выводу, что ИФНС не представила доказательств изменения налогоплательщиком объема и стоимости фактически выполненных работ, в связи с чем и оснований для составления корректировочных счетов-фактур не имелось. При этом суд указал, что в данном случае составление минусовых актов было направлено на устранение в налоговом учете повторного отражения передачи тех работ, которые уже были переданы и приняты заказчиком ранее.
Нормативные акты
<Письмо> Санкт-Петербургского регионального центра по ценообразованию в строительстве от 10.04.2025 N 2025-04и
"О введении региональных индексов пересчета сметной стоимости строительства для применения с 1 апреля 2025 года"Стоимость материалов поставки заказчика не исключается из итога расчета (сметы) и из объема выполненных работ. Она показывается отдельной строкой за итогом сметы (акта выполненных работ по форме N КС-2) под названием "В том числе материалы заказчика" и учитывается при расчетах за выполненные работы, что отражается записью в форме N КС-3. Таким образом, заказчик уменьшает сумму к оплате подрядчику по форме N КС-3, введя в нее дополнительную строку "За минусом материалов заказчика".
"О введении региональных индексов пересчета сметной стоимости строительства для применения с 1 апреля 2025 года"Стоимость материалов поставки заказчика не исключается из итога расчета (сметы) и из объема выполненных работ. Она показывается отдельной строкой за итогом сметы (акта выполненных работ по форме N КС-2) под названием "В том числе материалы заказчика" и учитывается при расчетах за выполненные работы, что отражается записью в форме N КС-3. Таким образом, заказчик уменьшает сумму к оплате подрядчику по форме N КС-3, введя в нее дополнительную строку "За минусом материалов заказчика".
<Письмо> Санкт-Петербургского регионального центра по ценообразованию в строительстве от 10.03.2025 N 2025-03и
"О введении региональных индексов пересчета сметной стоимости строительства для применения с 1 марта 2025 года"Стоимость материалов поставки заказчика не исключается из итога расчета (сметы) и из объема выполненных работ. Она показывается отдельной строкой за итогом сметы (акта выполненных работ по форме N КС-2) под названием "В том числе материалы заказчика" и учитывается при расчетах за выполненные работы, что отражается записью в форме N КС-3. Таким образом, заказчик уменьшает сумму к оплате подрядчику по форме N КС-3, введя в нее дополнительную строку "За минусом материалов заказчика".
"О введении региональных индексов пересчета сметной стоимости строительства для применения с 1 марта 2025 года"Стоимость материалов поставки заказчика не исключается из итога расчета (сметы) и из объема выполненных работ. Она показывается отдельной строкой за итогом сметы (акта выполненных работ по форме N КС-2) под названием "В том числе материалы заказчика" и учитывается при расчетах за выполненные работы, что отражается записью в форме N КС-3. Таким образом, заказчик уменьшает сумму к оплате подрядчику по форме N КС-3, введя в нее дополнительную строку "За минусом материалов заказчика".
Административная практика
Решение Алтайского республиканского УФАС России от 12.04.2021 N 15
Обстоятельства: Проведена внеплановая проверка.
Решение: Выявлены нарушения ч. 2 ст. 34, ч. 1 ст. 95 Закона о контрактной системе, передать материалы проверки должностному лицу УФАС.На заседании Комиссии представитель подрядчика пояснил, что в ходе исполнения контракта сторонами установлена необходимость внесения изменений в проектно-сметную документацию (выполнения новых видов работ, изменения предусмотренных проектом работ и используемых материалов). В связи с чем, заказчиком было принято решение о внесении изменений в проектно-сметную документацию. Подрядчик фактически выполнил работы, которые не были предусмотрены первоначальной проектно-сметной документацией, но в последующем были включены в документацию в ходе ее изменения. При получении заказчиком положительного заключения экспертизы на откорректированную проектно-сметную документацию, подрядчик, с целью приведения фактически выполненных работ в соответствие с измененной проектно-сметной документацией, выставил заказчику как плюсовые (на объем фактически выполненных работ), так и минусовые (фактически не выполненные) акты выполненных работ (КС-2) и справки о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3). По контракту есть работы, невыполненные вообще (например, устройство подпорных стен и систем водоотвода уличной канавы) и замененные на другие виды работ (например, вместо окраски потолков установили подвесной потолок армстронг). После получения измененной проектно-сметной документации устройство планировки было откорректировано, что привело к изменению высоты здания. В связи с чем, необходимость в устройстве системы водоотвода уличной канавы и подпорных стен отсутствует. На уменьшение цены контракта также повлияло то обстоятельство, что сметная документация по данному объекту составлялась с учетом НДС. Подрядчик плательщиком НДС не является, работает по упрощенной системе налогообложения. В связи с чем, при формировании актов о приемке выполненных работ (КС-2) стоимость материалов была рассчитана без указания НДС.
Обстоятельства: Проведена внеплановая проверка.
Решение: Выявлены нарушения ч. 2 ст. 34, ч. 1 ст. 95 Закона о контрактной системе, передать материалы проверки должностному лицу УФАС.На заседании Комиссии представитель подрядчика пояснил, что в ходе исполнения контракта сторонами установлена необходимость внесения изменений в проектно-сметную документацию (выполнения новых видов работ, изменения предусмотренных проектом работ и используемых материалов). В связи с чем, заказчиком было принято решение о внесении изменений в проектно-сметную документацию. Подрядчик фактически выполнил работы, которые не были предусмотрены первоначальной проектно-сметной документацией, но в последующем были включены в документацию в ходе ее изменения. При получении заказчиком положительного заключения экспертизы на откорректированную проектно-сметную документацию, подрядчик, с целью приведения фактически выполненных работ в соответствие с измененной проектно-сметной документацией, выставил заказчику как плюсовые (на объем фактически выполненных работ), так и минусовые (фактически не выполненные) акты выполненных работ (КС-2) и справки о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3). По контракту есть работы, невыполненные вообще (например, устройство подпорных стен и систем водоотвода уличной канавы) и замененные на другие виды работ (например, вместо окраски потолков установили подвесной потолок армстронг). После получения измененной проектно-сметной документации устройство планировки было откорректировано, что привело к изменению высоты здания. В связи с чем, необходимость в устройстве системы водоотвода уличной канавы и подпорных стен отсутствует. На уменьшение цены контракта также повлияло то обстоятельство, что сметная документация по данному объекту составлялась с учетом НДС. Подрядчик плательщиком НДС не является, работает по упрощенной системе налогообложения. В связи с чем, при формировании актов о приемке выполненных работ (КС-2) стоимость материалов была рассчитана без указания НДС.
Решение Краснодарского УФАС России от 25.09.2019 N 1452/2019-КС по делу N 023/06/64-1687/2019
Обстоятельства: Поступила жалоба на несоответствие аукционной документации требованиям законодательства о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Следовательно, наличие отрицательных значений в локальном сметном расчете относится к необходимым инструментам, повышающим качество сметной документации и не оказывающим влияние на подготовку форм КС-2 и КС-3.
Обстоятельства: Поступила жалоба на несоответствие аукционной документации требованиям законодательства о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Следовательно, наличие отрицательных значений в локальном сметном расчете относится к необходимым инструментам, повышающим качество сметной документации и не оказывающим влияние на подготовку форм КС-2 и КС-3.
Статья: Материалы свои и давальческие: учет и налогообложение
(Золотова О.Е.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 6)Минусы очевидны: формы КС-2 и КС-3 и отчет о расходе ДСМ датированы ранее, чем накладные М-15 и сопутствующие товарно-транспортные документы, у подрядчика не существующие в натуре материалы числятся за кладовщиком, при получении ДСМ велика вероятность пересортицы и т.д.
(Золотова О.Е.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 6)Минусы очевидны: формы КС-2 и КС-3 и отчет о расходе ДСМ датированы ранее, чем накладные М-15 и сопутствующие товарно-транспортные документы, у подрядчика не существующие в натуре материалы числятся за кладовщиком, при получении ДСМ велика вероятность пересортицы и т.д.
Статья: Расходы по обустройству территории
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2014, N 8)А вот представленные налогоплательщиком документы для подтверждения вычетов по договорам подряда на выполнение работ по капитальному ремонту жилищного фонда, в рамках которых подрядчиком выполнялись работы по устройству (благоустройству) газонов на объектах (акты о приемке выполненных работ по форме КС-2 и справки об их стоимости по форме КС-3, счета-фактуры), склонили судей ФАС Дальневосточного округа принять решение в пользу налоговиков. Из документов следовало, что подрядчиком в декабре осуществлены работы по благоустройству газонов, а именно подготовка почвы растительной для устройства партерного и обыкновенного газонов. Это позволило им заключить, что выполнение указанных работ в зимний период невозможно в связи с промерзанием грунта и минусовой температурой воздуха (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 26.10.2012 N Ф03-3584/2012).
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2014, N 8)А вот представленные налогоплательщиком документы для подтверждения вычетов по договорам подряда на выполнение работ по капитальному ремонту жилищного фонда, в рамках которых подрядчиком выполнялись работы по устройству (благоустройству) газонов на объектах (акты о приемке выполненных работ по форме КС-2 и справки об их стоимости по форме КС-3, счета-фактуры), склонили судей ФАС Дальневосточного округа принять решение в пользу налоговиков. Из документов следовало, что подрядчиком в декабре осуществлены работы по благоустройству газонов, а именно подготовка почвы растительной для устройства партерного и обыкновенного газонов. Это позволило им заключить, что выполнение указанных работ в зимний период невозможно в связи с промерзанием грунта и минусовой температурой воздуха (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 26.10.2012 N Ф03-3584/2012).
"Строительство: учет, налоги, право"
(2-е издание, переработанное)
(под ред. С.Н. Зубарева, А.Н. Левченко)
("Налог Инфо", "Статус-Кво 97", 2008)Стоимость израсходованных материалов заказчика подрядчик также включает в форму N КС-2, в которой для отражения использованных давальческих материалов заполняется отдельный раздел "Материалы заказчика" с указанием их стоимости. В окончательную сумму по акту стоимость израсходованных давальческих материалов не включается путем записи "За минусом материалов заказчика".
(2-е издание, переработанное)
(под ред. С.Н. Зубарева, А.Н. Левченко)
("Налог Инфо", "Статус-Кво 97", 2008)Стоимость израсходованных материалов заказчика подрядчик также включает в форму N КС-2, в которой для отражения использованных давальческих материалов заполняется отдельный раздел "Материалы заказчика" с указанием их стоимости. В окончательную сумму по акту стоимость израсходованных давальческих материалов не включается путем записи "За минусом материалов заказчика".
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2017 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, спорные операции возникли в связи с заключением налогоплательщиком договора подряда, согласно условиям которого поэтапная приемка выполненных работ производилась заказчиком ежемесячно с подписанием сторонами акта формы N КС-2 и справки формы N КС-3. Суд пришел к выводу, что ИФНС не представила доказательств изменения налогоплательщиком объема и стоимости фактически выполненных работ, в связи с чем и оснований для составления корректировочных счетов-фактур не имелось. При этом суд указал, что в данном случае составление минусовых актов было направлено на устранение в налоговом учете повторного отражения передачи тех работ, которые уже были переданы и приняты заказчиком ранее (Постановление АС ЦО от 14.08.2017 N Ф10-2848/2017 по делу N А36-6804/2016).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, спорные операции возникли в связи с заключением налогоплательщиком договора подряда, согласно условиям которого поэтапная приемка выполненных работ производилась заказчиком ежемесячно с подписанием сторонами акта формы N КС-2 и справки формы N КС-3. Суд пришел к выводу, что ИФНС не представила доказательств изменения налогоплательщиком объема и стоимости фактически выполненных работ, в связи с чем и оснований для составления корректировочных счетов-фактур не имелось. При этом суд указал, что в данном случае составление минусовых актов было направлено на устранение в налоговом учете повторного отражения передачи тех работ, которые уже были переданы и приняты заказчиком ранее (Постановление АС ЦО от 14.08.2017 N Ф10-2848/2017 по делу N А36-6804/2016).
Вопрос: Организация, применяя УСН ("доходы минус расходы"), оказывает организациям и индивидуальным предпринимателям услуги по ремонту дизельной топливной аппаратуры грузовых автомобилей. Расчет за оказанные услуги осуществляется через расчетный счет, при этом составляются акт о приемке выполненных работ по форме N КС-2 и справка по форме N КС-3. Вправе ли организация применять УСН или обязана уплачивать ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 30.07.2009 N 03-11-06/3/198)Вопрос: Организация, применяя УСН ("доходы минус расходы"), оказывает организациям и индивидуальным предпринимателям услуги по ремонту дизельной топливной аппаратуры грузовых автомобилей. Расчет за оказанные услуги осуществляется через расчетный счет, при этом составляются акт о приемке выполненных работ по форме N КС-2 и справка по форме N КС-3. Вправе ли организация применять УСН или обязана уплачивать ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 30.07.2009 N 03-11-06/3/198)Вопрос: Организация, применяя УСН ("доходы минус расходы"), оказывает организациям и индивидуальным предпринимателям услуги по ремонту дизельной топливной аппаратуры грузовых автомобилей. Расчет за оказанные услуги осуществляется через расчетный счет, при этом составляются акт о приемке выполненных работ по форме N КС-2 и справка по форме N КС-3. Вправе ли организация применять УСН или обязана уплачивать ЕНВД?
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о подряде.
Может ли подрядчик при просрочке возврата гарантийного удержания начислить на него договорную неустойку за просрочку оплаты работ
(КонсультантПлюс, 2026)Применительно к настоящему делу, ответчик ссылался на пункты договора, которыми установлено, что оплата за выполненные работы - расчеты между подрядчиком и заказчиком осуществляется ежемесячно после приемки заказчиком выполненных работ/этапа работ. заказчик оплачивает в течение 5 (пяти) рабочих дней с даты подписания сторонами каждого акта о приемке выполненных работ КС-2, справки о стоимости выполненных работ и затрат КС-3 по факту выполнения всего объема работ по договору, с пропорциональным удержанием ранее выплаченных авансовых платежей, за минусом 7% гарантийного удержания с КС-2, КС-2 (п. 3.3); по настоящему договору удерживается гарантийный процент в размере 7% от стоимости принятых работ, указанных в акте приемки выполненных работ по форме КС-2; и справке о стоимости выполненных работ по форме КС-3 в пользу заказчика. Выплата данной суммы подрядчику осуществляется через 6 (шесть) месяцев после подписания акта приемки выполненных работ по форме КС-2; КС-3 по договору на расчетный счет подрядчика (п. 3.4).
Может ли подрядчик при просрочке возврата гарантийного удержания начислить на него договорную неустойку за просрочку оплаты работ
(КонсультантПлюс, 2026)Применительно к настоящему делу, ответчик ссылался на пункты договора, которыми установлено, что оплата за выполненные работы - расчеты между подрядчиком и заказчиком осуществляется ежемесячно после приемки заказчиком выполненных работ/этапа работ. заказчик оплачивает в течение 5 (пяти) рабочих дней с даты подписания сторонами каждого акта о приемке выполненных работ КС-2, справки о стоимости выполненных работ и затрат КС-3 по факту выполнения всего объема работ по договору, с пропорциональным удержанием ранее выплаченных авансовых платежей, за минусом 7% гарантийного удержания с КС-2, КС-2 (п. 3.3); по настоящему договору удерживается гарантийный процент в размере 7% от стоимости принятых работ, указанных в акте приемки выполненных работ по форме КС-2; и справке о стоимости выполненных работ по форме КС-3 в пользу заказчика. Выплата данной суммы подрядчику осуществляется через 6 (шесть) месяцев после подписания акта приемки выполненных работ по форме КС-2; КС-3 по договору на расчетный счет подрядчика (п. 3.4).
Статья: Давальческая переработка материалов
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, NN 5, 6)Передача выполненных работ подрядчиком оформляется актом о приемке выполненных работ по форме N КС-2 и справкой о стоимости выполненных работ и затрат по форме N КС-3 (утв. Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100). В форме N КС-2 для отражения использованных давальческих материалов заполняется отдельный раздел "Материалы заказчика" с указанием их стоимости. В окончательную сумму выполненных работ стоимость израсходованных давальческих материалов не включается, что отражается записью "За минусом материалов заказчика".
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, NN 5, 6)Передача выполненных работ подрядчиком оформляется актом о приемке выполненных работ по форме N КС-2 и справкой о стоимости выполненных работ и затрат по форме N КС-3 (утв. Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100). В форме N КС-2 для отражения использованных давальческих материалов заполняется отдельный раздел "Материалы заказчика" с указанием их стоимости. В окончательную сумму выполненных работ стоимость израсходованных давальческих материалов не включается, что отражается записью "За минусом материалов заказчика".