Критерии усн 2023
Подборка наиболее важных документов по запросу Критерии усн 2023 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Поскольку при оплате аренды общество передавало векселя третьего лица, то условие по ее фактической оплате в размере номинальной стоимости передаваемых векселей для признания расходов выполнено. Поэтому суды сочли, что в рассматриваемом случае инспекция необоснованно исключила расходы по арендной плате при исчислении УСН (Постановление АС ЗСО от 04.12.2025 N Ф04-6983/2023 по делу N А70-23202/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Поскольку при оплате аренды общество передавало векселя третьего лица, то условие по ее фактической оплате в размере номинальной стоимости передаваемых векселей для признания расходов выполнено. Поэтому суды сочли, что в рассматриваемом случае инспекция необоснованно исключила расходы по арендной плате при исчислении УСН (Постановление АС ЗСО от 04.12.2025 N Ф04-6983/2023 по делу N А70-23202/2022).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Поскольку при оплате аренды общество передавало векселя третьего лица, то условие по ее фактической оплате в размере номинальной стоимости передаваемых векселей для признания расходов выполнено. Поэтому суды сочли, что в рассматриваемом случае инспекция необоснованно исключила расходы по арендной плате при исчислении УСН (Постановление АС ЗСО от 04.12.2025 N Ф04-6983/2023 по делу N А70-23202/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Поскольку при оплате аренды общество передавало векселя третьего лица, то условие по ее фактической оплате в размере номинальной стоимости передаваемых векселей для признания расходов выполнено. Поэтому суды сочли, что в рассматриваемом случае инспекция необоснованно исключила расходы по арендной плате при исчислении УСН (Постановление АС ЗСО от 04.12.2025 N Ф04-6983/2023 по делу N А70-23202/2022).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Налоговый орган доначислил налог при УСН из-за переквалификации деятельности на ЕНВД в подпадающую под УСН
(КонсультантПлюс, 2025)К такому выводу суд придет, например, когда Налогоплательщик:
(КонсультантПлюс, 2025)К такому выводу суд придет, например, когда Налогоплательщик:
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"При таких обстоятельствах Заявитель признан плательщиком УСН, поскольку при регистрации ККТ фактически уведомил налоговый орган о применении УСН. При этом налоговым органом не предоставлены доказательства, свидетельствующие о несоответствии налогоплательщика критериям для применения УСН, установленным статьей 346.12 НК РФ.
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"При таких обстоятельствах Заявитель признан плательщиком УСН, поскольку при регистрации ККТ фактически уведомил налоговый орган о применении УСН. При этом налоговым органом не предоставлены доказательства, свидетельствующие о несоответствии налогоплательщика критериям для применения УСН, установленным статьей 346.12 НК РФ.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В то же время учет рассматриваемых расходов связан с налоговыми рисками (Письмо Минфина России от 26.01.2023 N 03-01-11/5919).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В то же время учет рассматриваемых расходов связан с налоговыми рисками (Письмо Минфина России от 26.01.2023 N 03-01-11/5919).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2023 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 5)Упрощенная система налогообложения
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 5)Упрощенная система налогообложения
Статья: Спор о смене режима налогообложения. Почему компания проиграла?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)Таким образом, несмотря на то что доказательств своевременного направления письменного уведомления о применении УСН индивидуальным предпринимателем нет, в 2023 году ИП соответствовал всем необходимым критериям для применения упрощенной системы. Своими действиями ИП подтвердил волеизъявление использовать УСН.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)Таким образом, несмотря на то что доказательств своевременного направления письменного уведомления о применении УСН индивидуальным предпринимателем нет, в 2023 году ИП соответствовал всем необходимым критериям для применения упрощенной системы. Своими действиями ИП подтвердил волеизъявление использовать УСН.
Статья: К вопросу о разграничении законного ведения бизнеса взаимозависимыми лицами от незаконного дробления бизнеса
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)- налогоплательщик занижает стоимость основных средств путем перераспределения имущества между взаимозависимыми лицами, что позволяет соблюдать ограничения, установленные ст. 346.12 НК РФ для применения упрощенной системы налогообложения. При этом регистрация имущества исключительно на одно лицо (налогоплательщика) привела бы к утрате налогоплательщиком права на применение упрощенной системы налогообложения по причине несоответствия критерию по остаточной стоимости имущества. Приобретаемое имущество в таких случаях оформляется на взаимозависимых лиц, которые также применяют общую систему налогообложения, именно с целью не превысить лимит по остаточной стоимости <11>.
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)- налогоплательщик занижает стоимость основных средств путем перераспределения имущества между взаимозависимыми лицами, что позволяет соблюдать ограничения, установленные ст. 346.12 НК РФ для применения упрощенной системы налогообложения. При этом регистрация имущества исключительно на одно лицо (налогоплательщика) привела бы к утрате налогоплательщиком права на применение упрощенной системы налогообложения по причине несоответствия критерию по остаточной стоимости имущества. Приобретаемое имущество в таких случаях оформляется на взаимозависимых лиц, которые также применяют общую систему налогообложения, именно с целью не превысить лимит по остаточной стоимости <11>.
Вопрос: Организация перешла с 2023 г. с УСН на ОСН. Имеется дебиторская задолженность. Документ о государственной аккредитации IT-организации получен в апреле 2023 г. Правомерно ли к доходу в виде дебиторской задолженности применить ставку по налогу на прибыль 0% за I квартал 2023 г., если критерий по доле доходов выполнен?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация перешла с 2023 г. с УСН на ОСН (метод начисления). Имеется дебиторская задолженность за услуги, оказанные при применении УСН. Документ о государственной аккредитации IT-организации получен в апреле 2023 г. Правомерно ли к доходу в виде дебиторской задолженности применить ставку по налогу на прибыль 0% за I квартал 2023 г., если критерий по доле доходов от деятельности в области IT выполнен?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация перешла с 2023 г. с УСН на ОСН (метод начисления). Имеется дебиторская задолженность за услуги, оказанные при применении УСН. Документ о государственной аккредитации IT-организации получен в апреле 2023 г. Правомерно ли к доходу в виде дебиторской задолженности применить ставку по налогу на прибыль 0% за I квартал 2023 г., если критерий по доле доходов от деятельности в области IT выполнен?
Вопрос: НКО А имеет задолженность перед организацией Б на ОСН. Организация Б оформляет замену стороны на организацию В на УСН "доходы минус расходы". Как операция отражается в налоговом учете у организации В, если у нее есть задолженность перед организацией А по договору пожертвования и обязательства прекращаются зачетом?
(Консультация эксперта, 2026)В книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в графе 5 разд. I указываются расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы. Таким образом, расходы, не учитываемые при налогообложении, в КУДиР не отражаются (п. 11 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного Приказом ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@).
(Консультация эксперта, 2026)В книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в графе 5 разд. I указываются расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы. Таким образом, расходы, не учитываемые при налогообложении, в КУДиР не отражаются (п. 11 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного Приказом ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@).
Статья: Что ждет упрощенцев в 2025 году, помимо уплаты НДС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)Было. Перейти на упрощенку могли компании, "прибыльные" доходы которых за 9 месяцев предшествующего года не превысили 112.5 млн руб. Этот показатель ежегодно индексировался на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. То есть, к примеру, чтобы перейти на УСН с 2024 г., доход компании за 9 месяцев 2023 г. не должен был превысить 149,5 млн руб. (112,5 млн руб. x 1,329) <1>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)Было. Перейти на упрощенку могли компании, "прибыльные" доходы которых за 9 месяцев предшествующего года не превысили 112.5 млн руб. Этот показатель ежегодно индексировался на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. То есть, к примеру, чтобы перейти на УСН с 2024 г., доход компании за 9 месяцев 2023 г. не должен был превысить 149,5 млн руб. (112,5 млн руб. x 1,329) <1>.
Вопрос: О ставках по налогу на имущество физлиц в отношении объектов незавершенного строительства с назначением "МКД" в г. Санкт-Петербурге; об установлении субъектами РФ пониженных ставок по налогу при УСН.
(Письмо Минфина России от 16.03.2026 N 03-05-04-01/20817)Учитывая изложенное, реализуя указанные полномочия в сфере налогообложения, субъекты Российской Федерации в 2026 году вправе из утвержденного Правительством Российской Федерации Перечня самостоятельно выбрать виды экономической деятельности, по которым устанавливаются пониженные налоговые ставки, а также с учетом установленного Правительством Российской Федерации критерия, которому должны отвечать налогоплательщики, применяющие УСН, в соответствующих законах субъектов Российской Федерации определить дополнительные условия применения пониженных налоговых ставок (например, определенную долю доходов по основному виду деятельности в общем объеме доходов налогоплательщика; размер выплачиваемой работникам заработной платы; сохранение численности работников и др.).
(Письмо Минфина России от 16.03.2026 N 03-05-04-01/20817)Учитывая изложенное, реализуя указанные полномочия в сфере налогообложения, субъекты Российской Федерации в 2026 году вправе из утвержденного Правительством Российской Федерации Перечня самостоятельно выбрать виды экономической деятельности, по которым устанавливаются пониженные налоговые ставки, а также с учетом установленного Правительством Российской Федерации критерия, которому должны отвечать налогоплательщики, применяющие УСН, в соответствующих законах субъектов Российской Федерации определить дополнительные условия применения пониженных налоговых ставок (например, определенную долю доходов по основному виду деятельности в общем объеме доходов налогоплательщика; размер выплачиваемой работникам заработной платы; сохранение численности работников и др.).
Статья: Можно ли не заявлять о применении УСН?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)- предприниматель сдал УСН-декларацию за 2023 год.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)- предприниматель сдал УСН-декларацию за 2023 год.