Критерии разграничения видов объектов налогообложения на движимое и недвижимое имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Критерии разграничения видов объектов налогообложения на движимое и недвижимое имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Относится ли трансформаторная подстанция к объектам недвижимого имущества в целях уплаты налога на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2025)Если оборудование трансформаторной подстанции приобретено как движимое имущество и поставлено на учет как отдельные инвентарные объекты, а не в качестве составной части зданий, то оно не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций. Такие критерии разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения гл. 30 НК РФ приведены в Письме ФНС России от 15.11.2021 N БС-4-21/15939@, основанном на п. 34 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021. При этом ФНС России пояснила, что ранее изданные письма ФНС России по вопросам о таких критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) действуют в части, не противоречащей данным разъяснениям.
(Консультация эксперта, 2025)Если оборудование трансформаторной подстанции приобретено как движимое имущество и поставлено на учет как отдельные инвентарные объекты, а не в качестве составной части зданий, то оно не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций. Такие критерии разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения гл. 30 НК РФ приведены в Письме ФНС России от 15.11.2021 N БС-4-21/15939@, основанном на п. 34 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021. При этом ФНС России пояснила, что ранее изданные письма ФНС России по вопросам о таких критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) действуют в части, не противоречащей данным разъяснениям.
Вопрос: Об отнесении имущества к движимому или недвижимому в целях налога на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 17.11.2023 N БС-3-21/14970@)С обращением не представлены сведения, позволяющие исчерпывающе определить объект налогообложения и его характеристики.
(Письмо ФНС России от 17.11.2023 N БС-3-21/14970@)С обращением не представлены сведения, позволяющие исчерпывающе определить объект налогообложения и его характеристики.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 01.10.2018 N БС-4-21/19038@
"О критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации"Федеральная налоговая служба во исполнение пункта 9 протокола совещания у заместителя Председателя Правительства Российской Федерации Д.Н. Козака от 19.09.2018 N ДК-П9-166пр, а также в связи с запросами о критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения норм главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), в том числе о предоставлении налоговой льготы в отношении движимого имущества, предусмотренной пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса, и об исключении с 01.01.2019 движимого имущества из объектов налогообложения (пункт 1 статьи 374 Налогового кодекса с изменениями, внесенными Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ), сообщает.
"О критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации"Федеральная налоговая служба во исполнение пункта 9 протокола совещания у заместителя Председателя Правительства Российской Федерации Д.Н. Козака от 19.09.2018 N ДК-П9-166пр, а также в связи с запросами о критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения норм главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), в том числе о предоставлении налоговой льготы в отношении движимого имущества, предусмотренной пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса, и об исключении с 01.01.2019 движимого имущества из объектов налогообложения (пункт 1 статьи 374 Налогового кодекса с изменениями, внесенными Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ), сообщает.
<Письмо> ФНС России от 15.11.2021 N БС-4-21/15939@
"О критериях разграничения движимого и недвижимого имущества в целях применения главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации"2) в целях предотвращения причин возникновения аналогичных налоговых споров и принятия неправомерных решений не допускать вынесение решений по результатам налоговых проверок, касающихся определения объектов налогообложения по налогу на имущество организаций, противоречащих главе 30 НК РФ, применяемой с учетом сформировавшейся судебной практики Верховного Суда Российской Федерации.
"О критериях разграничения движимого и недвижимого имущества в целях применения главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации"2) в целях предотвращения причин возникновения аналогичных налоговых споров и принятия неправомерных решений не допускать вынесение решений по результатам налоговых проверок, касающихся определения объектов налогообложения по налогу на имущество организаций, противоречащих главе 30 НК РФ, применяемой с учетом сформировавшейся судебной практики Верховного Суда Российской Федерации.
Статья: ФНС о "разделении" в бухучете единого объекта основных средств
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)При этом сообщалось, что ранее изданные письма ФНС России по вопросам о критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 НК РФ действуют в части, не противоречащей настоящим разъяснениям.
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)При этом сообщалось, что ранее изданные письма ФНС России по вопросам о критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 НК РФ действуют в части, не противоречащей настоящим разъяснениям.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)В Письме Минфина РФ от 13.11.2019 N 03-05-05-01/87416 указано, что, если асфальтированная площадка не является самостоятельной недвижимой вещью (сооружением - объектом капитального строительства), а является только замощением земельного участка (улучшениями земельного участка), покрытый асфальтом земельный участок (асфальтированная площадка) не признается объектом обложения налогом на имущество организаций в силу подп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)В Письме Минфина РФ от 13.11.2019 N 03-05-05-01/87416 указано, что, если асфальтированная площадка не является самостоятельной недвижимой вещью (сооружением - объектом капитального строительства), а является только замощением земельного участка (улучшениями земельного участка), покрытый асфальтом земельный участок (асфальтированная площадка) не признается объектом обложения налогом на имущество организаций в силу подп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ.