Критерии мГК
Подборка наиболее важных документов по запросу Критерии мГК (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Основные направления финансово-правового регулирования инвестиционной деятельности в Российской Федерации
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)Также в 2023 г. был введен п. 4.4 ст. 5 Налогового кодекса РФ, которым для международных компаний и международных холдинговых компаний был гарантирован стабильный режим государственной поддержки. Такой режим устанавливается на основании соглашения с администрацией специального административного района. Представляется, что распространение гарантии стабильности преференциального налогового режима рассчитано в первую очередь на международные группы компаний, которые изначально не были связаны с российскими рынками.
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)Также в 2023 г. был введен п. 4.4 ст. 5 Налогового кодекса РФ, которым для международных компаний и международных холдинговых компаний был гарантирован стабильный режим государственной поддержки. Такой режим устанавливается на основании соглашения с администрацией специального административного района. Представляется, что распространение гарантии стабильности преференциального налогового режима рассчитано в первую очередь на международные группы компаний, которые изначально не были связаны с российскими рынками.
Статья: О новейших изменениях по вопросам трансфертного ценообразования
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2023, N 12)<5> См.: письма ФНС России от 06.08.2020 N ШЮ-4-13/12599@; от 12.02.2021 N ШЮ-4-13/1749@. Согласно разъяснению в письме ФНС России от 12.02.2021 N ШЮ-4-13/1749@ под акционерной деятельностью понимается контроль инвестиций в дочерние компании, обеспечение выполнения международной группой компаний ее целей (включая максимизацию дохода группы компаний от ее деятельности и снижение рисков), в том числе путем осуществления стратегического управления и планирования. ФНС обратила внимание на то, что часть преимуществ и выгод, которые получают участники группы компаний, являются сопутствующим результатом, свойственным синергетическому эффекту от деятельности группы, и в этом случае услугой не являются.
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2023, N 12)<5> См.: письма ФНС России от 06.08.2020 N ШЮ-4-13/12599@; от 12.02.2021 N ШЮ-4-13/1749@. Согласно разъяснению в письме ФНС России от 12.02.2021 N ШЮ-4-13/1749@ под акционерной деятельностью понимается контроль инвестиций в дочерние компании, обеспечение выполнения международной группой компаний ее целей (включая максимизацию дохода группы компаний от ее деятельности и снижение рисков), в том числе путем осуществления стратегического управления и планирования. ФНС обратила внимание на то, что часть преимуществ и выгод, которые получают участники группы компаний, являются сопутствующим результатом, свойственным синергетическому эффекту от деятельности группы, и в этом случае услугой не являются.
Нормативные акты
Обзор: "Повышение ставки НДС до 22%, пересмотр порога доходов по УСН и другое: обзор Закона N 425-ФЗ"
(КонсультантПлюс, 2026)Вычетом признают не более 100% затрат, которые определяет субъект РФ. Он устанавливает предельный размер затрат, их виды и критерии, категории налогоплательщиков, которые вправе применять вычет, и др. Такие затраты относят к неучитываемым при обложении прибыли. Новшества действуют с 1 января 2026 года.
(КонсультантПлюс, 2026)Вычетом признают не более 100% затрат, которые определяет субъект РФ. Он устанавливает предельный размер затрат, их виды и критерии, категории налогоплательщиков, которые вправе применять вычет, и др. Такие затраты относят к неучитываемым при обложении прибыли. Новшества действуют с 1 января 2026 года.
<Письмо> ФНС России от 08.08.2019 N ЕД-4-13/15696@
"О фактическом праве холдинговых компаний на доход от источников в Российской Федерации"Упоминание "холдинговой деятельности" и "инвестирования" среди заявленных видов деятельности иностранного получателя дохода не может являться самостоятельным и достаточным критерием в пользу наличия или отсутствия фактического права на доход. Холдинговые компании представляют собой компании, специализирующиеся на владении и управлении принадлежащими им пакетами акций. При этом это могут быть как внутригрупповые промежуточные холдинговые компании, которым, как правило, принадлежит 100% дочерних операционных предприятий международной группы компаний, так и инвестиционные холдинговые компании (портфельные холдинговые компании), которые держат диверсифицированные пакеты ценных бумаг для одного или нескольких инвесторов.
"О фактическом праве холдинговых компаний на доход от источников в Российской Федерации"Упоминание "холдинговой деятельности" и "инвестирования" среди заявленных видов деятельности иностранного получателя дохода не может являться самостоятельным и достаточным критерием в пользу наличия или отсутствия фактического права на доход. Холдинговые компании представляют собой компании, специализирующиеся на владении и управлении принадлежащими им пакетами акций. При этом это могут быть как внутригрупповые промежуточные холдинговые компании, которым, как правило, принадлежит 100% дочерних операционных предприятий международной группы компаний, так и инвестиционные холдинговые компании (портфельные холдинговые компании), которые держат диверсифицированные пакеты ценных бумаг для одного или нескольких инвесторов.
Статья: Налогообложение цифровых услуг в контексте международных налоговых соглашений
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 8)Пороговые тесты. Наряду с тестом вида деятельности элементом определения периметра охвата суммы A является пороговый тест. МГК может подпадать под действие суммы A только в том случае, если она соответствует описанному выше критерию вида деятельности и двум пороговым значениям: консолидированной выручке МГК и доходу МГК, полученному за пределами внутреннего рынка.
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 8)Пороговые тесты. Наряду с тестом вида деятельности элементом определения периметра охвата суммы A является пороговый тест. МГК может подпадать под действие суммы A только в том случае, если она соответствует описанному выше критерию вида деятельности и двум пороговым значениям: консолидированной выручке МГК и доходу МГК, полученному за пределами внутреннего рынка.
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль доходы иностранных организаций
(КонсультантПлюс, 2026)если МГК соответствует критериям, обозначенным в п. 2 ст. 288.5 НК РФ, то применяется ставка 15%. Из них 5% зачисляются в федеральный бюджет, а 10% - в бюджеты субъектов РФ;
(КонсультантПлюс, 2026)если МГК соответствует критериям, обозначенным в п. 2 ст. 288.5 НК РФ, то применяется ставка 15%. Из них 5% зачисляются в федеральный бюджет, а 10% - в бюджеты субъектов РФ;
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2026 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Для участника МГК, соответствующей данным критериям, налог подлежит доначислению по ставке 15% (новый пункт 1.20 ст. 284 НК РФ, введенный Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Для участника МГК, соответствующей данным критериям, налог подлежит доначислению по ставке 15% (новый пункт 1.20 ст. 284 НК РФ, введенный Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
Статья: Правила тонкой капитализации: совершенствование подходов и инструментов их реализации с учетом зарубежного опыта
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Анализ подходов к применению правил тонкой капитализации позволил обосновать приоритетность действующего в российской практике правила безопасной гавани. Вместе с тем для повышения его эффективности представляется целесообразным снизить соотношение контролируемой задолженности и собственного капитала до 1,5:1, как это имеет место во многих развитых странах. Кроме того, возможным направлением совершенствования является пересмотр критериев взаимозависимости для целей признания контролируемой задолженности в направлении раздельного регулирования "взаимозависимости" по трансфертному ценообразованию и операциям внутригруппового долгового финансирования МГК (аналогично определению взаимозависимости лиц по ст. 105.1 НК РФ).
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Анализ подходов к применению правил тонкой капитализации позволил обосновать приоритетность действующего в российской практике правила безопасной гавани. Вместе с тем для повышения его эффективности представляется целесообразным снизить соотношение контролируемой задолженности и собственного капитала до 1,5:1, как это имеет место во многих развитых странах. Кроме того, возможным направлением совершенствования является пересмотр критериев взаимозависимости для целей признания контролируемой задолженности в направлении раздельного регулирования "взаимозависимости" по трансфертному ценообразованию и операциям внутригруппового долгового финансирования МГК (аналогично определению взаимозависимости лиц по ст. 105.1 НК РФ).
Статья: У иностранной "дочки" низкая ставка налога на прибыль? Акционер в ОАЭ заплатит эмиратский налог на доходы от участия
(Крылова Ю., Крохмальная И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)В ОАЭ идет подготовка к внедрению инициативы ОЭСР по глобальному минимальному налогу для международных групп компаний (МГК) (Pillar 2). Напомним: эта инициатива предполагает, что если эффективная ставка налога на прибыль в какой-либо стране присутствия МГК меньше 15%, то разница должна быть компенсирована специальным дополнительным налогом. Уже внесены первичные поправки в закон о налоге на прибыль ОАЭ (еще не вступили в силу), и дорабатываются конкретные меры. Чтобы не столкнуться с непредвиденными налогами, компаниям - резидентам ОАЭ следует держать на контроле уровень налогообложения своих дочерних компаний.
(Крылова Ю., Крохмальная И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)В ОАЭ идет подготовка к внедрению инициативы ОЭСР по глобальному минимальному налогу для международных групп компаний (МГК) (Pillar 2). Напомним: эта инициатива предполагает, что если эффективная ставка налога на прибыль в какой-либо стране присутствия МГК меньше 15%, то разница должна быть компенсирована специальным дополнительным налогом. Уже внесены первичные поправки в закон о налоге на прибыль ОАЭ (еще не вступили в силу), и дорабатываются конкретные меры. Чтобы не столкнуться с непредвиденными налогами, компаниям - резидентам ОАЭ следует держать на контроле уровень налогообложения своих дочерних компаний.
Вопрос: Материнской компанией ООО является иностранное юридическое лицо. До внесения изменений в п. 1 ст. 105.16-1 НК РФ ООО не признавалось участником международной группы компаний (МГК). Обязано ли ООО представить уведомление об участии в МГК за 2024 г. с учетом внесенных изменений?
(Консультация эксперта, 2025)Подпунктом 3 п. 6 ст. 105.16-3 НК РФ установлены следующие критерии: налогоплательщик является участником международной группы компаний, общая сумма дохода (выручки) которой в соответствии с консолидированной финансовой отчетностью за финансовый год, составляющий 12 последовательных календарных месяцев, непосредственно предшествующих отчетному периоду, составляет или может составлять (в случае, если бы составлялась консолидированная финансовая отчетность):
(Консультация эксперта, 2025)Подпунктом 3 п. 6 ст. 105.16-3 НК РФ установлены следующие критерии: налогоплательщик является участником международной группы компаний, общая сумма дохода (выручки) которой в соответствии с консолидированной финансовой отчетностью за финансовый год, составляющий 12 последовательных календарных месяцев, непосредственно предшествующих отчетному периоду, составляет или может составлять (в случае, если бы составлялась консолидированная финансовая отчетность):