Критерии движимого и недвижимого имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Критерии движимого и недвижимого имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Учитывая отсылку к правилам бухгалтерского учета при определении объекта налогообложения, содержащуюся в п. 1 ст. 374 НК РФ, юридическое значение для целей налогообложения имущества имеют также принятые в бухгалтерском учете формализованные критерии признания имущества налогоплательщика (движимого или недвижимого) в качестве соответствующих объектов основных средств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Учитывая отсылку к правилам бухгалтерского учета при определении объекта налогообложения, содержащуюся в п. 1 ст. 374 НК РФ, юридическое значение для целей налогообложения имущества имеют также принятые в бухгалтерском учете формализованные критерии признания имущества налогоплательщика (движимого или недвижимого) в качестве соответствующих объектов основных средств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Семь способов признать линейный объект недвижимостью, или Есть ли место гибкой системе факторов в вещном праве
(Сенников С.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 10)О критериях отнесения имущества к движимому или недвижимому
(Сенников С.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 10)О критериях отнесения имущества к движимому или недвижимому
Статья: Отдельные вопросы разграничения движимого и недвижимого имущества
(Стародумова С.Ю., Лаковщикова Н.И.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2025, N 3)Отсутствие специализированного уполномоченного государственного органа либо институциональной структуры, наделенной компетенцией по установлению критериев разграничения движимых и недвижимых вещей, существенно осложняет правоприменительную практику. Это обстоятельство способствует формированию разнонаправленных подходов в судебных решениях, что, в свою очередь, приводит к увеличению сроков разрешения имущественных споров и снижению уровня правовой определенности.
(Стародумова С.Ю., Лаковщикова Н.И.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2025, N 3)Отсутствие специализированного уполномоченного государственного органа либо институциональной структуры, наделенной компетенцией по установлению критериев разграничения движимых и недвижимых вещей, существенно осложняет правоприменительную практику. Это обстоятельство способствует формированию разнонаправленных подходов в судебных решениях, что, в свою очередь, приводит к увеличению сроков разрешения имущественных споров и снижению уровня правовой определенности.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Таким образом, определенность налогообложения при взимании налога на имущество организаций обеспечивается за счет использования установленных в бухгалтерском учете формализованных критериев признания имущества налогоплательщика (движимого и недвижимого) в качестве соответствующих объектов основных средств.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Таким образом, определенность налогообложения при взимании налога на имущество организаций обеспечивается за счет использования установленных в бухгалтерском учете формализованных критериев признания имущества налогоплательщика (движимого и недвижимого) в качестве соответствующих объектов основных средств.
Статья: Движимое и недвижимое имущество (позиции ВС РФ и ФНС)
(Соловьева А.А.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)Чиновники постоянно сообщают, что в целях исключения налоговых рисков, связанных с отсутствием четких и однозначных критериев разграничения движимого и недвижимого имущества при исчислении налога на имущество, надо исходить из следующего: вопрос о том, является ли объект недвижимостью, решается на стадии разработки проектной документации и получения разрешительных документов, а также с учетом наличия самостоятельного назначения этого имущества (по отношению к земельному участку, на котором оно расположено) и способности выступать в гражданском обороте в качестве отдельного объекта гражданских прав.
(Соловьева А.А.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)Чиновники постоянно сообщают, что в целях исключения налоговых рисков, связанных с отсутствием четких и однозначных критериев разграничения движимого и недвижимого имущества при исчислении налога на имущество, надо исходить из следующего: вопрос о том, является ли объект недвижимостью, решается на стадии разработки проектной документации и получения разрешительных документов, а также с учетом наличия самостоятельного назначения этого имущества (по отношению к земельному участку, на котором оно расположено) и способности выступать в гражданском обороте в качестве отдельного объекта гражданских прав.
Статья: Является ли фундамент объектом налога на недвижимость?
(Шишкина А., Жолудев А.)
("Жилищное право", 2024, N 12)Данное решение Верховного Суда, безусловно, окажет влияние на правоприменительную практику. Оно дает налогоплательщикам дополнительные аргументы для обоснования движимого характера производственного оборудования. Вместе с тем решение не устанавливает четких и однозначных критериев разграничения движимого и недвижимого имущества, оставляя пространство для различных трактовок в каждом конкретном случае.
(Шишкина А., Жолудев А.)
("Жилищное право", 2024, N 12)Данное решение Верховного Суда, безусловно, окажет влияние на правоприменительную практику. Оно дает налогоплательщикам дополнительные аргументы для обоснования движимого характера производственного оборудования. Вместе с тем решение не устанавливает четких и однозначных критериев разграничения движимого и недвижимого имущества, оставляя пространство для различных трактовок в каждом конкретном случае.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)В настоящее время в судебной практике сложились следующие критерии разграничения имущества на движимое/недвижимое в целях налогообложения:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)В настоящее время в судебной практике сложились следующие критерии разграничения имущества на движимое/недвижимое в целях налогообложения:
Готовое решение: Облагается ли налогом на имущество движимое имущество организации
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! Сами по себе такие признаки, как прочная связь объекта с землей, невозможность его раздела в натуре без повреждения или изменения назначения, присоединение объекта для использования по общему назначению и регистрация объекта в ЕГРН, не являются безусловными критериями для отнесения объекта к движимому или недвижимому имуществу для целей налогообложения. Движимое имущество освободили от налога, чтобы поощрить инвестиции в новое оборудование. В связи с этим при рассмотрении вопроса о включении объекта в налоговую базу надо учесть, была ли достигнута указанная цель (Определение ВС РФ от 10.10.2024 N 303-ЭС24-8693 по делу N А73-513/2023 (направлено Письмом ФНС России от 17.10.2024 N БС-4-21/11805@), п. 34 Обзора судебной практики ВС РФ N 3 (2021), направленного Письмом ФНС России от 15.11.2021 N БС-4-21/15939@ для учета в работе сотрудниками налоговых органов).
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! Сами по себе такие признаки, как прочная связь объекта с землей, невозможность его раздела в натуре без повреждения или изменения назначения, присоединение объекта для использования по общему назначению и регистрация объекта в ЕГРН, не являются безусловными критериями для отнесения объекта к движимому или недвижимому имуществу для целей налогообложения. Движимое имущество освободили от налога, чтобы поощрить инвестиции в новое оборудование. В связи с этим при рассмотрении вопроса о включении объекта в налоговую базу надо учесть, была ли достигнута указанная цель (Определение ВС РФ от 10.10.2024 N 303-ЭС24-8693 по делу N А73-513/2023 (направлено Письмом ФНС России от 17.10.2024 N БС-4-21/11805@), п. 34 Обзора судебной практики ВС РФ N 3 (2021), направленного Письмом ФНС России от 15.11.2021 N БС-4-21/15939@ для учета в работе сотрудниками налоговых органов).
Статья: ФНС о "разделении" в бухучете единого объекта основных средств
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)3. Собственной позиции ФНС России. Так, в ее письме от 15.11.2021 N БС-4-21/15939@ "О критериях разграничения движимого и недвижимого имущества в целях применения главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации" территориальным налоговым органам поручалось:
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)3. Собственной позиции ФНС России. Так, в ее письме от 15.11.2021 N БС-4-21/15939@ "О критериях разграничения движимого и недвижимого имущества в целях применения главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации" территориальным налоговым органам поручалось:
"Вещное право: научно-познавательный очерк"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Суханов Е.А.)
("Статут", 2024)Утверждения о "естественных", "объективно существующих" различиях движимых и недвижимых вещей, якобы позволивших фактически сохранить эти различия даже в условиях прямой законодательной отмены такого деления в советское время <202>, основаны на представлениях, соответствующих уровню технического и социального развития XIX в. Между тем уже в дореволюционном российском праве В.И. Синайский обращал внимание на то, что критерий разграничения движимости и недвижимости "видели раньше в возможности перемещения вещи без утраты своей целости и вида, короче - без повреждения. При успехах современной техники в перемещении предметов указанный критерий нельзя считать вполне надежным. Поэтому современное право выдвигает новый критерий - понятие недвижимости как земли и всего того, что является ее составной частью" <203>.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Суханов Е.А.)
("Статут", 2024)Утверждения о "естественных", "объективно существующих" различиях движимых и недвижимых вещей, якобы позволивших фактически сохранить эти различия даже в условиях прямой законодательной отмены такого деления в советское время <202>, основаны на представлениях, соответствующих уровню технического и социального развития XIX в. Между тем уже в дореволюционном российском праве В.И. Синайский обращал внимание на то, что критерий разграничения движимости и недвижимости "видели раньше в возможности перемещения вещи без утраты своей целости и вида, короче - без повреждения. При успехах современной техники в перемещении предметов указанный критерий нельзя считать вполне надежным. Поэтому современное право выдвигает новый критерий - понятие недвижимости как земли и всего того, что является ее составной частью" <203>.
Статья: Временные пределы обязательственных правоотношений
(Громов А.А.)
("Вестник гражданского права", 2025, N 5)В этой части можно указать на деление вещей на движимые и недвижимые. Означало бы это, что в отношении движимых вещей применялся бы принцип "numerus clausus", а в отношении недвижимых - "numerus apertus"? Как представляется, такой критерий, как движимая - недвижимая вещь, вряд ли можно было бы рассматривать как основополагающий для системы. Или предполагалось бы, что для всех движимых вещей, в отношении которых планируется заключить соглашение с абсолютным эффектом, будет создан свой реестр? В данном случае неминуемо возникнет проблема индивидуализации объекта (так как далеко не все движимые объекты имеют ярко выраженные индивидуальные признаки). Кроме того, окупала бы ценность такого реестра минимальные затраты?
(Громов А.А.)
("Вестник гражданского права", 2025, N 5)В этой части можно указать на деление вещей на движимые и недвижимые. Означало бы это, что в отношении движимых вещей применялся бы принцип "numerus clausus", а в отношении недвижимых - "numerus apertus"? Как представляется, такой критерий, как движимая - недвижимая вещь, вряд ли можно было бы рассматривать как основополагающий для системы. Или предполагалось бы, что для всех движимых вещей, в отношении которых планируется заключить соглашение с абсолютным эффектом, будет создан свой реестр? В данном случае неминуемо возникнет проблема индивидуализации объекта (так как далеко не все движимые объекты имеют ярко выраженные индивидуальные признаки). Кроме того, окупала бы ценность такого реестра минимальные затраты?