КредитОрская задолженность по НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу КредитОрская задолженность по НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 142 "Расчеты с кредиторами в ходе конкурсного производства" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция обратилась в суд с заявлением о включении во вторую очередь реестра требований кредиторов задолженности общества-банкрота по уплате НДФЛ, удержанного, но не перечисленного в бюджет. По мнению конкурсного управляющего, заявление не подлежит удовлетворению, поскольку налоговый орган пропустил срок принудительного взыскания: налоговая задолженность выявлена по данным справки 2-НДФЛ за 2014 год, а заявление о включении требований в реестр инспекция подала в ноябре 2022 года. Суд установил, что недоимка возникла до возбуждения дела о банкротстве и на дату введения в отношении общества первой процедуры банкротства в 2015 году инспекция не утратила возможности ее принудительного взыскания. Пропуск налоговым органом установленного ст. 142 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" срока обращения с заявлением о включении требования в реестр требований кредиторов влечет за собой последствия, установленные в п. п. 4, 5 данной статьи. Суд признал требование ФНС России обоснованным и подлежащим удовлетворению после завершения расчетов с кредиторами второй очереди, заявившими свои требования в установленный срок, при наличии денежных средств на их удовлетворение.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция обратилась в суд с заявлением о включении во вторую очередь реестра требований кредиторов задолженности общества-банкрота по уплате НДФЛ, удержанного, но не перечисленного в бюджет. По мнению конкурсного управляющего, заявление не подлежит удовлетворению, поскольку налоговый орган пропустил срок принудительного взыскания: налоговая задолженность выявлена по данным справки 2-НДФЛ за 2014 год, а заявление о включении требований в реестр инспекция подала в ноябре 2022 года. Суд установил, что недоимка возникла до возбуждения дела о банкротстве и на дату введения в отношении общества первой процедуры банкротства в 2015 году инспекция не утратила возможности ее принудительного взыскания. Пропуск налоговым органом установленного ст. 142 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" срока обращения с заявлением о включении требования в реестр требований кредиторов влечет за собой последствия, установленные в п. п. 4, 5 данной статьи. Суд признал требование ФНС России обоснованным и подлежащим удовлетворению после завершения расчетов с кредиторами второй очереди, заявившими свои требования в установленный срок, при наличии денежных средств на их удовлетворение.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ сумм кредиторской задолженности перед организацией или ИП, признанной безнадежной.
(Письмо Минфина России от 08.08.2023 N 03-04-05/74232)Вопрос: Об освобождении от НДФЛ сумм кредиторской задолженности перед организацией или ИП, признанной безнадежной.
(Письмо Минфина России от 08.08.2023 N 03-04-05/74232)Вопрос: Об освобождении от НДФЛ сумм кредиторской задолженности перед организацией или ИП, признанной безнадежной.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде суммы задолженности перед кредитором, признанной безнадежной к взысканию.
(Письмо Минфина России от 16.05.2025 N 03-04-05/48096)Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде суммы задолженности перед кредитором, признанной безнадежной к взысканию.
(Письмо Минфина России от 16.05.2025 N 03-04-05/48096)Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде суммы задолженности перед кредитором, признанной безнадежной к взысканию.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Поскольку доходы в виде оплаты труда, выходных пособий, вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности, согласно абзацу третьему пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве, относятся ко второй очереди расчетов с кредиторами, задолженность по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц, удержанного должником в качестве налогового агента при выплате этих доходов, также относится к реестровым требованиям второй очереди. Если же налог был удержан при выплате текущей заработной платы, выходных пособий, суммы налога на доходы физических лиц перечисляются должником как налоговым агентом одновременно с выплатой такой заработной платы в режиме второй очереди текущих платежей (абзац третий пункта 2 статьи 134 Закона о банкротстве).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Поскольку доходы в виде оплаты труда, выходных пособий, вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности, согласно абзацу третьему пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве, относятся ко второй очереди расчетов с кредиторами, задолженность по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц, удержанного должником в качестве налогового агента при выплате этих доходов, также относится к реестровым требованиям второй очереди. Если же налог был удержан при выплате текущей заработной платы, выходных пособий, суммы налога на доходы физических лиц перечисляются должником как налоговым агентом одновременно с выплатой такой заработной платы в режиме второй очереди текущих платежей (абзац третий пункта 2 статьи 134 Закона о банкротстве).
Ситуация: Как признать гражданина банкротом?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Не облагаются НДФЛ доходы должника, полученные в виде суммы задолженности перед кредиторами, от уплаты которой он освобождается в рамках дела о его банкротстве, а также доходы от продажи имущества в случае признания его банкротом и введения процедуры реализации его имущества (п. п. 62, 63 ст. 217 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Не облагаются НДФЛ доходы должника, полученные в виде суммы задолженности перед кредиторами, от уплаты которой он освобождается в рамках дела о его банкротстве, а также доходы от продажи имущества в случае признания его банкротом и введения процедуры реализации его имущества (п. п. 62, 63 ст. 217 НК РФ).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 05.04.2024 N 03-04-07/31180 указывается, что в соответствии с п. 62 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде суммы задолженности перед кредиторами, от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик освобождается в рамках проведения процедур, применяемых в отношении его в деле о банкротстве гражданина, в порядке, установленном законодательством о несостоятельности (банкротстве).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 05.04.2024 N 03-04-07/31180 указывается, что в соответствии с п. 62 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде суммы задолженности перед кредиторами, от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик освобождается в рамках проведения процедур, применяемых в отношении его в деле о банкротстве гражданина, в порядке, установленном законодательством о несостоятельности (банкротстве).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Описание ситуации: Единственный участник общества имеет задолженность перед данным обществом по договорам займа. Общество планируется к ликвидации. По мнению участника, после ликвидации общества у него не возникает обязанность по уплате НДФЛ с суммы кредиторской задолженности, прекращенной в связи с ликвидацией. Данную позицию участник обосновывает тем, что с ликвидацией одновременно ему перешли права требования по указанным договорам займа, тем самым произошло совпадение должника и кредитора в одном лице. Поскольку при этом произошло не только погашение задолженности участника, но и погашение перешедших ему прав требования, участник полагает, что обязанность по уплате НДФЛ в такой ситуации не возникает.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Описание ситуации: Единственный участник общества имеет задолженность перед данным обществом по договорам займа. Общество планируется к ликвидации. По мнению участника, после ликвидации общества у него не возникает обязанность по уплате НДФЛ с суммы кредиторской задолженности, прекращенной в связи с ликвидацией. Данную позицию участник обосновывает тем, что с ликвидацией одновременно ему перешли права требования по указанным договорам займа, тем самым произошло совпадение должника и кредитора в одном лице. Поскольку при этом произошло не только погашение задолженности участника, но и погашение перешедших ему прав требования, участник полагает, что обязанность по уплате НДФЛ в такой ситуации не возникает.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.11.2022 N 03-04-05/115606 <Об НДФЛ и страховых взносах при выплате работнику денежных средств по договору займа>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Пункт 62.1 ст. 217 Кодекса освобождает от НДФЛ доходы в виде задолженности перед кредитором (организацией или ИП), уплачивать которую "физик" не должен из-за признания долга безнадежным. Но правило работает только при одновременном соблюдении таких условий:
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Пункт 62.1 ст. 217 Кодекса освобождает от НДФЛ доходы в виде задолженности перед кредитором (организацией или ИП), уплачивать которую "физик" не должен из-за признания долга безнадежным. Но правило работает только при одновременном соблюдении таких условий:
Вопрос: Об условиях освобождения от НДФЛ доходов в виде сумм кредиторской задолженности, признанной безнадежной.
(Письмо Минфина России от 23.07.2024 N 03-04-05/68729)Вопрос: Об условиях освобождения от НДФЛ доходов в виде сумм кредиторской задолженности, признанной безнадежной.
(Письмо Минфина России от 23.07.2024 N 03-04-05/68729)Вопрос: Об условиях освобождения от НДФЛ доходов в виде сумм кредиторской задолженности, признанной безнадежной.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Полностью освобождены от обложения НДФЛ доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении следующих условий (п. 62.1 ст. 217 НК РФ):
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Полностью освобождены от обложения НДФЛ доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении следующих условий (п. 62.1 ст. 217 НК РФ):