Кпп обособленного подразделения в книге продаж
Подборка наиболее важных документов по запросу Кпп обособленного подразделения в книге продаж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как заполнять строки 2б и 3 счета-фактуры по НДС, если товар, реализуемый головным подразделением организации, отгружается со склада по месту нахождения обособленного подразделения?
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ обязанность составлять счета-фактуры, вести книги покупок и книги продаж возложена на налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ обязанность составлять счета-фактуры, вести книги покупок и книги продаж возложена на налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.
Интервью: ОП участвует в сделках: как правильно оформить счет-фактуру
("Главная книга", 2019, N 18)Вместе с тем указание КПП обособленного подразделения в счете-фактуре на аванс также возможно. Но только в случае, когда книги покупок и продаж ведутся ОП в виде разделов единых книг покупок и продаж головной организации, которые впоследствии представляются в головной офис для оформления единых книг покупок и продаж за налоговый период и составления декларации по НДС <7>.
("Главная книга", 2019, N 18)Вместе с тем указание КПП обособленного подразделения в счете-фактуре на аванс также возможно. Но только в случае, когда книги покупок и продаж ведутся ОП в виде разделов единых книг покупок и продаж головной организации, которые впоследствии представляются в головной офис для оформления единых книг покупок и продаж за налоговый период и составления декларации по НДС <7>.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 08.06.2021 N ЕД-7-26/547@
(ред. от 03.02.2025)
"Об утверждении форматов журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 09.07.2021 N 64224)KND - префикс, принимающий значение 1115103 (код формы Книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость);
(ред. от 03.02.2025)
"Об утверждении форматов журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 09.07.2021 N 64224)KND - префикс, принимающий значение 1115103 (код формы Книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость);
<Письмо> ФНС РФ от 19.10.2005 N ММ-6-03/886@
<О применении законодательства по косвенным налогам за II и III кварталы 2005 года>
(с изм. от 23.10.2006)
(вместе с "Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость")Таким образом, в случае если организации реализуют товары (выполняют работы, оказывают услуги) через свои обособленные подразделения, то счета-фактуры на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) выписываются покупателям обособленными подразделениями организации от имени организации. При этом в строке 2б счета-фактуры, в которой на основании установленного порядка указывается индивидуальный номер налогоплательщика и его код причины постановки на учет (КПП), должен указываться КПП соответствующего обособленного подразделения.
<О применении законодательства по косвенным налогам за II и III кварталы 2005 года>
(с изм. от 23.10.2006)
(вместе с "Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость")Таким образом, в случае если организации реализуют товары (выполняют работы, оказывают услуги) через свои обособленные подразделения, то счета-фактуры на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) выписываются покупателям обособленными подразделениями организации от имени организации. При этом в строке 2б счета-фактуры, в которой на основании установленного порядка указывается индивидуальный номер налогоплательщика и его код причины постановки на учет (КПП), должен указываться КПП соответствующего обособленного подразделения.
Статья: Обособленные подразделения: оформление счетов-фактур
(Шишкин В.)
("Финансовая газета", 2009, N 11)Как уже было сказано, КПП не относится к числу обязательных реквизитов счета-фактуры, представленных в ст. 169 НК РФ. Нормы НК РФ не предоставляют Правительству Российской Федерации права устанавливать какие-либо дополнительные требования к счету-фактуре. В соответствии с п. 8 ст. 169 НК РФ Правительство Российской Федерации устанавливает лишь порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж. Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не может являться основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога, предъявленных продавцом. Поэтому неуказание КПП обособленного подразделения или указание иного КПП не может влиять на право налогоплательщика на применение налогового вычета по НДС.
(Шишкин В.)
("Финансовая газета", 2009, N 11)Как уже было сказано, КПП не относится к числу обязательных реквизитов счета-фактуры, представленных в ст. 169 НК РФ. Нормы НК РФ не предоставляют Правительству Российской Федерации права устанавливать какие-либо дополнительные требования к счету-фактуре. В соответствии с п. 8 ст. 169 НК РФ Правительство Российской Федерации устанавливает лишь порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж. Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не может являться основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога, предъявленных продавцом. Поэтому неуказание КПП обособленного подразделения или указание иного КПП не может влиять на право налогоплательщика на применение налогового вычета по НДС.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2014 год
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 2)Таким образом, по мнению контролирующих органов, в случае если организации реализуют товары (выполняют работы, оказывают услуги) через свои обособленные подразделения, счета-фактуры на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) выписываются покупателям обособленными подразделениями организации от имени организации. При этом в строке 2б счета-фактуры, в которой на основании установленного порядка указываются индивидуальный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет (КПП), должен указываться КПП соответствующего обособленного подразделения.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 2)Таким образом, по мнению контролирующих органов, в случае если организации реализуют товары (выполняют работы, оказывают услуги) через свои обособленные подразделения, счета-фактуры на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) выписываются покупателям обособленными подразделениями организации от имени организации. При этом в строке 2б счета-фактуры, в которой на основании установленного порядка указываются индивидуальный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет (КПП), должен указываться КПП соответствующего обособленного подразделения.
Статья: Обзор новостей от 28.10.2009
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 11)Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ обязанность составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж возложена на плательщиков НДС. Обособленные подразделения организаций плательщиками НДС не являются. И если товары реализуются организацией через свои подразделения, счета-фактуры по отгруженным товарам могут выписываться этими подразделениями покупателям только от имени организации. При заполнении счетов-фактур по товарам, реализованным подразделениями указанной организации, в строке 2б "ИНН/КПП продавца" указывается КПП подразделения. Соответственно, при приобретении товаров такой организацией в счете-фактуре в строке 6б "ИНН/КПП покупателя" указывается КПП организации, который содержится в уведомлении, а при приобретении товаров подразделениями организации по строке 6б "ИНН/КПП покупателя" - КПП подразделения. Такие разъяснения даны в Письмах Минфина России от 17.09.2009 N 03-07-09/47, от 01.09.2009 N 03-07-09/43.
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 11)Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ обязанность составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж возложена на плательщиков НДС. Обособленные подразделения организаций плательщиками НДС не являются. И если товары реализуются организацией через свои подразделения, счета-фактуры по отгруженным товарам могут выписываться этими подразделениями покупателям только от имени организации. При заполнении счетов-фактур по товарам, реализованным подразделениями указанной организации, в строке 2б "ИНН/КПП продавца" указывается КПП подразделения. Соответственно, при приобретении товаров такой организацией в счете-фактуре в строке 6б "ИНН/КПП покупателя" указывается КПП организации, который содержится в уведомлении, а при приобретении товаров подразделениями организации по строке 6б "ИНН/КПП покупателя" - КПП подразделения. Такие разъяснения даны в Письмах Минфина России от 17.09.2009 N 03-07-09/47, от 01.09.2009 N 03-07-09/43.
"1000 актуальных вопросов практики применения Налогового кодекса Российской Федерации: Настольный справочник добросовестного налогоплательщика"
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)В случае если организации реализуют товары (выполняют работы, оказывают услуги) через свои обособленные подразделения, то счета-фактуры на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) выписываются покупателям обособленными подразделениями организации от имени организации. При этом в строке 2б счета-фактуры, в которой на основании установленного порядка указывается ИНН и КПП, должен указываться КПП соответствующего обособленного подразделения.
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)В случае если организации реализуют товары (выполняют работы, оказывают услуги) через свои обособленные подразделения, то счета-фактуры на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) выписываются покупателям обособленными подразделениями организации от имени организации. При этом в строке 2б счета-фактуры, в которой на основании установленного порядка указывается ИНН и КПП, должен указываться КПП соответствующего обособленного подразделения.
Статья: Учет в обособленных подразделениях
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 5)При реализации товаров (работ, услуг) через обособленное подразделение счета-фактуры могут выписываться покупателям этими подразделениями только от имени организации (Письмо Минфина России от 04.05.2006 N 03-04-09/08). При этом при заполнении счетов-фактур по товарам, реализованным подразделениями, в стр. 2 "Продавец" и 2а "Адрес" указываются реквизиты организации-продавца, в стр. 2б "ИНН/КПП продавца" - КПП соответствующего обособленного подразделения, в стр. 3 "Грузоотправитель и его адрес" - наименование и почтовый адрес обособленного подразделения. Нумерация счетов-фактур производится в порядке возрастания номеров в целом по организации. Возможно как резервирование номеров по мере их выборки, так и присвоение составных номеров с индексом обособленного подразделения. Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж ведутся структурными подразделениями в виде разделов единых журналов учета, единых книг покупок и продаж организации. За отчетный налоговый период указанные разделы книг покупок и продаж обособленные подразделения представляют для оформления единых книг покупок и продаж налогоплательщика и составления деклараций по налогу на добавленную стоимость. Порядок оформления счетов-фактур, книг покупок и продаж должен быть отражен в учетной политике организации для целей налогообложения (Письмо ФНС России от 19.10.2005 N ММ-6-03/886@).
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 5)При реализации товаров (работ, услуг) через обособленное подразделение счета-фактуры могут выписываться покупателям этими подразделениями только от имени организации (Письмо Минфина России от 04.05.2006 N 03-04-09/08). При этом при заполнении счетов-фактур по товарам, реализованным подразделениями, в стр. 2 "Продавец" и 2а "Адрес" указываются реквизиты организации-продавца, в стр. 2б "ИНН/КПП продавца" - КПП соответствующего обособленного подразделения, в стр. 3 "Грузоотправитель и его адрес" - наименование и почтовый адрес обособленного подразделения. Нумерация счетов-фактур производится в порядке возрастания номеров в целом по организации. Возможно как резервирование номеров по мере их выборки, так и присвоение составных номеров с индексом обособленного подразделения. Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж ведутся структурными подразделениями в виде разделов единых журналов учета, единых книг покупок и продаж организации. За отчетный налоговый период указанные разделы книг покупок и продаж обособленные подразделения представляют для оформления единых книг покупок и продаж налогоплательщика и составления деклараций по налогу на добавленную стоимость. Порядок оформления счетов-фактур, книг покупок и продаж должен быть отражен в учетной политике организации для целей налогообложения (Письмо ФНС России от 19.10.2005 N ММ-6-03/886@).
Вопрос: О порядке заполнения счетов-фактур в целях уплаты НДС при реализации или приобретении организацией товаров (работ, услуг) через свои обособленные подразделения.
(Письмо Минфина РФ от 08.12.2009 N 03-07-11/310)Согласно п. 3 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж возложена на налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.
(Письмо Минфина РФ от 08.12.2009 N 03-07-11/310)Согласно п. 3 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж возложена на налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.
Статья: Обособленные подразделения: бухгалтерский учет и налогообложение
(Семенов М.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 3-4)В сфере общественного питания при реализации в розницу счета-фактуры не составляются. Требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (п. 7 ст. 168 НК РФ). В книге продаж продавец обязан зарегистрировать показатели, указанные в лентах контрольно-кассовых машин (п. 16 Правил ведения книги покупок и книги продаж) <11>. Как утверждают налоговики в Письме УМНС по г. Москве от 08.01.2003 N 29-12/00962, в книге продаж нужно ежедневно регистрировать итоговые показатели контрольно-кассовых лент. В случае если филиал осуществляет комплексное обслуживание за безналичный расчет, он обязан выставить счет-фактуру от имени организации с указанием всех ее обязательных реквизитов, за исключением КПП, который у каждого обособленного подразделения свой (Письмо Минфина России от 16.06.2004 N 03-03-11/95). Раздел книги покупок ведется филиалом в аналогичном порядке и по окончании налогового периода передается в головное предприятие.
(Семенов М.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 3-4)В сфере общественного питания при реализации в розницу счета-фактуры не составляются. Требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (п. 7 ст. 168 НК РФ). В книге продаж продавец обязан зарегистрировать показатели, указанные в лентах контрольно-кассовых машин (п. 16 Правил ведения книги покупок и книги продаж) <11>. Как утверждают налоговики в Письме УМНС по г. Москве от 08.01.2003 N 29-12/00962, в книге продаж нужно ежедневно регистрировать итоговые показатели контрольно-кассовых лент. В случае если филиал осуществляет комплексное обслуживание за безналичный расчет, он обязан выставить счет-фактуру от имени организации с указанием всех ее обязательных реквизитов, за исключением КПП, который у каждого обособленного подразделения свой (Письмо Минфина России от 16.06.2004 N 03-03-11/95). Раздел книги покупок ведется филиалом в аналогичном порядке и по окончании налогового периода передается в головное предприятие.
Статья: Вопросы оформления счетов-фактур
(Нестеров С.Е.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)Исправленный счет-фактуру необходимо зарегистрировать в книге продаж.
(Нестеров С.Е.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)Исправленный счет-фактуру необходимо зарегистрировать в книге продаж.
Вопрос: О порядке оформления счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) обособленным подразделением организации и при реализации и приобретении товаров (работ, услуг) организацией, состоящей на учете в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика.
(Письмо Минфина РФ от 20.04.2007 N 03-07-11/114)Согласно п. 3 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обязанность составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж возложена на налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.
(Письмо Минфина РФ от 20.04.2007 N 03-07-11/114)Согласно п. 3 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обязанность составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж возложена на налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.
"Комментарий (постатейный) к главам 21 "Налог на добавленную стоимость" и 22 "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации"
("Статус-Кво 97", 2013)- счета-фактуры на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) выставляются покупателям обособленными подразделениями от имени организации. При этом в строке 2б счета-фактуры указываются ИНН головной организации и КПП обособленного подразделения, а в строке 3 - наименование и почтовый адрес этого обособленного подразделения;
("Статус-Кво 97", 2013)- счета-фактуры на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) выставляются покупателям обособленными подразделениями от имени организации. При этом в строке 2б счета-фактуры указываются ИНН головной организации и КПП обособленного подразделения, а в строке 3 - наименование и почтовый адрес этого обособленного подразделения;