Кпп обособленного подразделения в книге продаж
Подборка наиболее важных документов по запросу Кпп обособленного подразделения в книге продаж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет в обособленных подразделениях
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 5)При реализации товаров (работ, услуг) через обособленное подразделение счета-фактуры могут выписываться покупателям этими подразделениями только от имени организации (Письмо Минфина России от 04.05.2006 N 03-04-09/08). При этом при заполнении счетов-фактур по товарам, реализованным подразделениями, в стр. 2 "Продавец" и 2а "Адрес" указываются реквизиты организации-продавца, в стр. 2б "ИНН/КПП продавца" - КПП соответствующего обособленного подразделения, в стр. 3 "Грузоотправитель и его адрес" - наименование и почтовый адрес обособленного подразделения. Нумерация счетов-фактур производится в порядке возрастания номеров в целом по организации. Возможно как резервирование номеров по мере их выборки, так и присвоение составных номеров с индексом обособленного подразделения. Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж ведутся структурными подразделениями в виде разделов единых журналов учета, единых книг покупок и продаж организации. За отчетный налоговый период указанные разделы книг покупок и продаж обособленные подразделения представляют для оформления единых книг покупок и продаж налогоплательщика и составления деклараций по налогу на добавленную стоимость. Порядок оформления счетов-фактур, книг покупок и продаж должен быть отражен в учетной политике организации для целей налогообложения (Письмо ФНС России от 19.10.2005 N ММ-6-03/886@).
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 5)При реализации товаров (работ, услуг) через обособленное подразделение счета-фактуры могут выписываться покупателям этими подразделениями только от имени организации (Письмо Минфина России от 04.05.2006 N 03-04-09/08). При этом при заполнении счетов-фактур по товарам, реализованным подразделениями, в стр. 2 "Продавец" и 2а "Адрес" указываются реквизиты организации-продавца, в стр. 2б "ИНН/КПП продавца" - КПП соответствующего обособленного подразделения, в стр. 3 "Грузоотправитель и его адрес" - наименование и почтовый адрес обособленного подразделения. Нумерация счетов-фактур производится в порядке возрастания номеров в целом по организации. Возможно как резервирование номеров по мере их выборки, так и присвоение составных номеров с индексом обособленного подразделения. Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж ведутся структурными подразделениями в виде разделов единых журналов учета, единых книг покупок и продаж организации. За отчетный налоговый период указанные разделы книг покупок и продаж обособленные подразделения представляют для оформления единых книг покупок и продаж налогоплательщика и составления деклараций по налогу на добавленную стоимость. Порядок оформления счетов-фактур, книг покупок и продаж должен быть отражен в учетной политике организации для целей налогообложения (Письмо ФНС России от 19.10.2005 N ММ-6-03/886@).
Статья: Налогообложение обособленных подразделений: проблемы остаются (Начало)
(Пантелеева И.А.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2006, N 10)Отметим, что возможны ситуации, когда учет операций филиала (представительства) будет вести не отдельная бухгалтерия этого филиала (представительства), а бухгалтерия головной организации. Это возможно в отношении филиалов с небольшим количеством операций и небольшой численностью работников. В этом случае необходимо обратить особое внимание на правильность оформления документов. Естественно, удобнее не вести отдельные разделы книги покупок и книги продаж по обособленным подразделениям, а все счета-фактуры выписывать от имени и с реквизитами головного подразделения. Тем не менее следует иметь в виду, что, если фактически продукция отпускается со склада филиала и материальные ценности от поставщиков приходуются на этот склад, а договоры на оказание или потребление услуг подписываются руководителем филиала (представительства) и скреплены печатью филиала (представительства), необходимо соблюдать требования Письма Минфина России от 9 августа 2004 г. N 03-04-11/127. В частности, счета-фактуры, выписанные по товарам, отгруженным из филиала (представительства), или полученные по материальным ценностям (работам, услугам), оприходованным в филиале (представительстве), должны иметь КПП и адрес грузоотправителя (грузополучателя) - обособленного подразделения. При нарушении данного порядка (по полученным счетам-фактурам) возможны разногласия с налоговыми органами в отношении правомерности вычета НДС.
(Пантелеева И.А.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2006, N 10)Отметим, что возможны ситуации, когда учет операций филиала (представительства) будет вести не отдельная бухгалтерия этого филиала (представительства), а бухгалтерия головной организации. Это возможно в отношении филиалов с небольшим количеством операций и небольшой численностью работников. В этом случае необходимо обратить особое внимание на правильность оформления документов. Естественно, удобнее не вести отдельные разделы книги покупок и книги продаж по обособленным подразделениям, а все счета-фактуры выписывать от имени и с реквизитами головного подразделения. Тем не менее следует иметь в виду, что, если фактически продукция отпускается со склада филиала и материальные ценности от поставщиков приходуются на этот склад, а договоры на оказание или потребление услуг подписываются руководителем филиала (представительства) и скреплены печатью филиала (представительства), необходимо соблюдать требования Письма Минфина России от 9 августа 2004 г. N 03-04-11/127. В частности, счета-фактуры, выписанные по товарам, отгруженным из филиала (представительства), или полученные по материальным ценностям (работам, услугам), оприходованным в филиале (представительстве), должны иметь КПП и адрес грузоотправителя (грузополучателя) - обособленного подразделения. При нарушении данного порядка (по полученным счетам-фактурам) возможны разногласия с налоговыми органами в отношении правомерности вычета НДС.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 08.06.2021 N ЕД-7-26/547@
(ред. от 17.03.2026)
"Об утверждении форматов журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 09.07.2021 N 64224)KND - префикс, принимающий значение 1115103 (код формы Книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость);
(ред. от 17.03.2026)
"Об утверждении форматов журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 09.07.2021 N 64224)KND - префикс, принимающий значение 1115103 (код формы Книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость);
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 07.07.2010 N 16-15/071188
<О некоторых вопросах оформления счета-фактуры при реализации товаров через обособленные подразделения>Вопрос: Организация реализует товары через свои обособленные подразделения. Какой КПП надо указывать в счетах-фактурах, выписываемых покупателям?
<О некоторых вопросах оформления счета-фактуры при реализации товаров через обособленные подразделения>Вопрос: Организация реализует товары через свои обособленные подразделения. Какой КПП надо указывать в счетах-фактурах, выписываемых покупателям?
Статья: Счета-фактуры 2012: наиболее часто задаваемые вопросы
(Шелестова Н.Л.)
("НДС: проблемы и решения", 2012, N 6)В каких случаях в строке 6б счета-фактуры указывается КПП обособленного подразделения? Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ обязанность составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж возложена на плательщиков НДС.
(Шелестова Н.Л.)
("НДС: проблемы и решения", 2012, N 6)В каких случаях в строке 6б счета-фактуры указывается КПП обособленного подразделения? Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ обязанность составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж возложена на плательщиков НДС.
Статья: Блицответы от Минфина
(Солнцева М.)
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2012, N 6)В Письме от 15.05.2012 N 03-07-09/55 Минфин России рассмотрел вопрос о заполнении строки 6б "ИНН/КПП покупателя" счета-фактуры. Компания заключила договоры купли-продажи товаров с головными организациями - плательщиками НДС, а товар сразу поставляется непосредственно в обособленные подразделения. В Письме Минфина России от 26.01.2012 N 03-07-09/03 сказано, что в случае приобретения головной организацией товаров, которые впоследствии будут переданы обособленным подразделениям, в счете-фактуре отражается КПП головной организации. В то же время в Письме УФНС России по г. Москве от 23.10.2009 N 16-15/10999 отмечено, что, когда договором поставки предусмотрена доставка товара по адресу обособленного подразделения, при заполнении счетов-фактур в строке 6б указывается КПП соответствующего обособленного подразделения организации-покупателя.
(Солнцева М.)
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2012, N 6)В Письме от 15.05.2012 N 03-07-09/55 Минфин России рассмотрел вопрос о заполнении строки 6б "ИНН/КПП покупателя" счета-фактуры. Компания заключила договоры купли-продажи товаров с головными организациями - плательщиками НДС, а товар сразу поставляется непосредственно в обособленные подразделения. В Письме Минфина России от 26.01.2012 N 03-07-09/03 сказано, что в случае приобретения головной организацией товаров, которые впоследствии будут переданы обособленным подразделениям, в счете-фактуре отражается КПП головной организации. В то же время в Письме УФНС России по г. Москве от 23.10.2009 N 16-15/10999 отмечено, что, когда договором поставки предусмотрена доставка товара по адресу обособленного подразделения, при заполнении счетов-фактур в строке 6б указывается КПП соответствующего обособленного подразделения организации-покупателя.
Статья: Обособленные подразделения: оформление счетов-фактур
(Шишкин В.)
("Финансовая газета", 2009, N 11)Как уже было сказано, КПП не относится к числу обязательных реквизитов счета-фактуры, представленных в ст. 169 НК РФ. Нормы НК РФ не предоставляют Правительству Российской Федерации права устанавливать какие-либо дополнительные требования к счету-фактуре. В соответствии с п. 8 ст. 169 НК РФ Правительство Российской Федерации устанавливает лишь порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж. Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не может являться основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога, предъявленных продавцом. Поэтому неуказание КПП обособленного подразделения или указание иного КПП не может влиять на право налогоплательщика на применение налогового вычета по НДС.
(Шишкин В.)
("Финансовая газета", 2009, N 11)Как уже было сказано, КПП не относится к числу обязательных реквизитов счета-фактуры, представленных в ст. 169 НК РФ. Нормы НК РФ не предоставляют Правительству Российской Федерации права устанавливать какие-либо дополнительные требования к счету-фактуре. В соответствии с п. 8 ст. 169 НК РФ Правительство Российской Федерации устанавливает лишь порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж. Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не может являться основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога, предъявленных продавцом. Поэтому неуказание КПП обособленного подразделения или указание иного КПП не может влиять на право налогоплательщика на применение налогового вычета по НДС.
Вопрос: Как заполнять строки 2б и 3 счета-фактуры по НДС, если товар, реализуемый головным подразделением организации, отгружается со склада по месту нахождения обособленного подразделения?
(Консультация эксперта, 2026)Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ обязанность составлять счета-фактуры, вести книги покупок и книги продаж возложена на налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.
(Консультация эксперта, 2026)Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ обязанность составлять счета-фактуры, вести книги покупок и книги продаж возложена на налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.
Вопрос: О порядке заполнения в целях НДС показателя "ИНН/КПП продавца" строки 2б счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг) обособленными подразделениями организации.
(Письмо Минфина РФ от 23.05.2011 N 03-07-09/12)В связи с письмом по вопросу заполнения показателя "ИНН/КПП продавца" строки 2б счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг) обособленными подразделениями организации Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
(Письмо Минфина РФ от 23.05.2011 N 03-07-09/12)В связи с письмом по вопросу заполнения показателя "ИНН/КПП продавца" строки 2б счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг) обособленными подразделениями организации Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Статья: Особенности налогообложения организаций, имеющих обособленные структурные подразделения
(Гарнов И.Ю.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 24)Счета-фактуры на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) выставляются покупателям самим обособленным структурным подразделением. В качестве реквизитов продавца, которые необходимо указывать в соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ (в частности, наименование, адрес, ИНН), пишут данные головной организации, поскольку обособленные подразделения согласно ст. 143 НК РФ самостоятельными плательщиками НДС не являются. Вместе с тем при выставлении счета-фактуры обособленным подразделением в строке 2б данного документа указывается КПП обособленного подразделения.
(Гарнов И.Ю.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 24)Счета-фактуры на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) выставляются покупателям самим обособленным структурным подразделением. В качестве реквизитов продавца, которые необходимо указывать в соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ (в частности, наименование, адрес, ИНН), пишут данные головной организации, поскольку обособленные подразделения согласно ст. 143 НК РФ самостоятельными плательщиками НДС не являются. Вместе с тем при выставлении счета-фактуры обособленным подразделением в строке 2б данного документа указывается КПП обособленного подразделения.
Статья: Обособленные подразделения: бухгалтерский учет и налогообложение
(Семенов М.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 3-4)В сфере общественного питания при реализации в розницу счета-фактуры не составляются. Требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (п. 7 ст. 168 НК РФ). В книге продаж продавец обязан зарегистрировать показатели, указанные в лентах контрольно-кассовых машин (п. 16 Правил ведения книги покупок и книги продаж) <11>. Как утверждают налоговики в Письме УМНС по г. Москве от 08.01.2003 N 29-12/00962, в книге продаж нужно ежедневно регистрировать итоговые показатели контрольно-кассовых лент. В случае если филиал осуществляет комплексное обслуживание за безналичный расчет, он обязан выставить счет-фактуру от имени организации с указанием всех ее обязательных реквизитов, за исключением КПП, который у каждого обособленного подразделения свой (Письмо Минфина России от 16.06.2004 N 03-03-11/95). Раздел книги покупок ведется филиалом в аналогичном порядке и по окончании налогового периода передается в головное предприятие.
(Семенов М.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 3-4)В сфере общественного питания при реализации в розницу счета-фактуры не составляются. Требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (п. 7 ст. 168 НК РФ). В книге продаж продавец обязан зарегистрировать показатели, указанные в лентах контрольно-кассовых машин (п. 16 Правил ведения книги покупок и книги продаж) <11>. Как утверждают налоговики в Письме УМНС по г. Москве от 08.01.2003 N 29-12/00962, в книге продаж нужно ежедневно регистрировать итоговые показатели контрольно-кассовых лент. В случае если филиал осуществляет комплексное обслуживание за безналичный расчет, он обязан выставить счет-фактуру от имени организации с указанием всех ее обязательных реквизитов, за исключением КПП, который у каждого обособленного подразделения свой (Письмо Минфина России от 16.06.2004 N 03-03-11/95). Раздел книги покупок ведется филиалом в аналогичном порядке и по окончании налогового периода передается в головное предприятие.
Вопрос: Каким образом обособленное подразделение должно оформлять счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг)?
(Письмо УМНС РФ по г. Москве от 16.09.2004 N 24-14/60104)При реализации товаров (работ, услуг) обособленным подразделением такое подразделение указывает в строке 2 счета-фактуры полное или сокращенное наименование налогоплательщика-продавца в соответствии с учредительными документами, в строке 2а - место нахождения налогоплательщика-продавца в соответствии с учредительными документами (то есть наименование и адрес организации), в строке 2б - идентификационный номер налогоплательщика-продавца и КПП обособленного подразделения, в строке 3 - полное или сокращенное наименование грузоотправителя.
(Письмо УМНС РФ по г. Москве от 16.09.2004 N 24-14/60104)При реализации товаров (работ, услуг) обособленным подразделением такое подразделение указывает в строке 2 счета-фактуры полное или сокращенное наименование налогоплательщика-продавца в соответствии с учредительными документами, в строке 2а - место нахождения налогоплательщика-продавца в соответствии с учредительными документами (то есть наименование и адрес организации), в строке 2б - идентификационный номер налогоплательщика-продавца и КПП обособленного подразделения, в строке 3 - полное или сокращенное наименование грузоотправителя.
Вопрос: О порядке оформления счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) обособленным подразделением организации и при реализации и приобретении товаров (работ, услуг) организацией, состоящей на учете в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика.
(Письмо Минфина РФ от 20.04.2007 N 03-07-11/114)Согласно п. 3 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обязанность составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж возложена на налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.
(Письмо Минфина РФ от 20.04.2007 N 03-07-11/114)Согласно п. 3 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обязанность составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж возложена на налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.
Статья: Обособленные подразделения строительных компаний (Окончание)
(Гурина И.Н.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 5)Порядок оформления счетов-фактур, ведения журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур, книг продаж и покупок обособленными подразделениями разъяснен в Письме МНС России от 21.05.2001 N ВГ-6-03/404. В случае если организация реализует товары (выполняет работы, оказывает услуги) через обособленные структурные подразделения:
(Гурина И.Н.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 5)Порядок оформления счетов-фактур, ведения журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур, книг продаж и покупок обособленными подразделениями разъяснен в Письме МНС России от 21.05.2001 N ВГ-6-03/404. В случае если организация реализует товары (выполняет работы, оказывает услуги) через обособленные структурные подразделения: