Кпп обособленного подразделения в книге продаж
Подборка наиболее важных документов по запросу Кпп обособленного подразделения в книге продаж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как заполнять строки 2б и 3 счета-фактуры по НДС, если товар, реализуемый головным подразделением организации, отгружается со склада по месту нахождения обособленного подразделения?
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ обязанность составлять счета-фактуры, вести книги покупок и книги продаж возложена на налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ обязанность составлять счета-фактуры, вести книги покупок и книги продаж возложена на налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.
Интервью: ОП участвует в сделках: как правильно оформить счет-фактуру
("Главная книга", 2019, N 18)Вместе с тем указание КПП обособленного подразделения в счете-фактуре на аванс также возможно. Но только в случае, когда книги покупок и продаж ведутся ОП в виде разделов единых книг покупок и продаж головной организации, которые впоследствии представляются в головной офис для оформления единых книг покупок и продаж за налоговый период и составления декларации по НДС <7>.
("Главная книга", 2019, N 18)Вместе с тем указание КПП обособленного подразделения в счете-фактуре на аванс также возможно. Но только в случае, когда книги покупок и продаж ведутся ОП в виде разделов единых книг покупок и продаж головной организации, которые впоследствии представляются в головной офис для оформления единых книг покупок и продаж за налоговый период и составления декларации по НДС <7>.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 08.06.2021 N ЕД-7-26/547@
(ред. от 03.02.2025)
"Об утверждении форматов журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 09.07.2021 N 64224)KND - префикс, принимающий значение 1115103 (код формы Книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость);
(ред. от 03.02.2025)
"Об утверждении форматов журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 09.07.2021 N 64224)KND - префикс, принимающий значение 1115103 (код формы Книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость);
<Письмо> ФНС РФ от 19.10.2005 N ММ-6-03/886@
<О применении законодательства по косвенным налогам за II и III кварталы 2005 года>
(с изм. от 23.10.2006)
(вместе с "Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость")Таким образом, в случае если организации реализуют товары (выполняют работы, оказывают услуги) через свои обособленные подразделения, то счета-фактуры на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) выписываются покупателям обособленными подразделениями организации от имени организации. При этом в строке 2б счета-фактуры, в которой на основании установленного порядка указывается индивидуальный номер налогоплательщика и его код причины постановки на учет (КПП), должен указываться КПП соответствующего обособленного подразделения.
<О применении законодательства по косвенным налогам за II и III кварталы 2005 года>
(с изм. от 23.10.2006)
(вместе с "Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость")Таким образом, в случае если организации реализуют товары (выполняют работы, оказывают услуги) через свои обособленные подразделения, то счета-фактуры на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) выписываются покупателям обособленными подразделениями организации от имени организации. При этом в строке 2б счета-фактуры, в которой на основании установленного порядка указывается индивидуальный номер налогоплательщика и его код причины постановки на учет (КПП), должен указываться КПП соответствующего обособленного подразделения.
Вопрос: О порядке заполнения счетов-фактур в целях НДС при реализации и приобретении организацией товаров через свои обособленные подразделения.
(Письмо Минфина России от 13.04.2012 N 03-07-09/35)На основании положений ст. 143 Кодекса обособленные подразделения российских организаций налогоплательщиками налога на добавленную стоимость не являются. Таким образом, в случае если товары реализуются организациями через свои обособленные подразделения, счета-фактуры по отгруженным товарам могут выписываться обособленными подразделениями только от имени организаций. При этом при заполнении счетов-фактур по товарам, реализованным обособленными подразделениями организаций, в строке 2б "ИНН/КПП продавца" указывается КПП соответствующего обособленного подразделения организации, а в строке 3 "Грузоотправитель и его адрес" - наименование и почтовый адрес этого обособленного подразделения.
(Письмо Минфина России от 13.04.2012 N 03-07-09/35)На основании положений ст. 143 Кодекса обособленные подразделения российских организаций налогоплательщиками налога на добавленную стоимость не являются. Таким образом, в случае если товары реализуются организациями через свои обособленные подразделения, счета-фактуры по отгруженным товарам могут выписываться обособленными подразделениями только от имени организаций. При этом при заполнении счетов-фактур по товарам, реализованным обособленными подразделениями организаций, в строке 2б "ИНН/КПП продавца" указывается КПП соответствующего обособленного подразделения организации, а в строке 3 "Грузоотправитель и его адрес" - наименование и почтовый адрес этого обособленного подразделения.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2014 год
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 2)Таким образом, по мнению контролирующих органов, в случае если организации реализуют товары (выполняют работы, оказывают услуги) через свои обособленные подразделения, счета-фактуры на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) выписываются покупателям обособленными подразделениями организации от имени организации. При этом в строке 2б счета-фактуры, в которой на основании установленного порядка указываются индивидуальный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет (КПП), должен указываться КПП соответствующего обособленного подразделения.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 2)Таким образом, по мнению контролирующих органов, в случае если организации реализуют товары (выполняют работы, оказывают услуги) через свои обособленные подразделения, счета-фактуры на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) выписываются покупателям обособленными подразделениями организации от имени организации. При этом в строке 2б счета-фактуры, в которой на основании установленного порядка указываются индивидуальный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет (КПП), должен указываться КПП соответствующего обособленного подразделения.
Вопрос: Каким образом филиал должен оформлять счета-фактуры по выполненным этим филиалом работам?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 20.10.2004 N 24-11/68949)При реализации товаров (работ, услуг) обособленным подразделением такое подразделение указывает в строке 2 счета-фактуры полное или сокращенное наименование налогоплательщика-продавца в соответствии с учредительными документами, в строке 2а - место нахождения налогоплательщика-продавца в соответствии с учредительными документами (то есть наименование и адрес организации), в строке 2б - идентификационный номер налогоплательщика-продавца и КПП обособленного подразделения, в строке 3 - полное или сокращенное наименование реального грузоотправителя.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 20.10.2004 N 24-11/68949)При реализации товаров (работ, услуг) обособленным подразделением такое подразделение указывает в строке 2 счета-фактуры полное или сокращенное наименование налогоплательщика-продавца в соответствии с учредительными документами, в строке 2а - место нахождения налогоплательщика-продавца в соответствии с учредительными документами (то есть наименование и адрес организации), в строке 2б - идентификационный номер налогоплательщика-продавца и КПП обособленного подразделения, в строке 3 - полное или сокращенное наименование реального грузоотправителя.
Вопрос: Организация планирует начать продажи товаров (работ, услуг) через свои специально созданные для этого обособленные подразделения. Как в таких ситуациях следует оформлять счета-фактуры?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 33)Ответ: Согласно п. 3 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обязанность составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, согласно п. 3 ст. 169 Налогового кодекса, возложена на плательщиков НДС. В то же время в соответствии со ст. 143 Кодекса обособленные подразделения таковыми не являются. По этой причине в том случае, если товары реализуются через обособленные подразделения, счета-фактуры по отгруженным товарам могут быть выписаны "обособленцем" только от имени организаций. Соответственно, при заполнении счетов-фактур в таких ситуациях в строке 2б указываются ИНН организации и КПП соответствующего обособленного подразделения, а в строке 3 - наименование и почтовый адрес этого "обособленца". Напомним, что форма счета-фактуры и Правила его заполнения утверждены Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137. Кстати говоря, данными Правилами установлен особый порядок нумерации счетов-фактур, выставляемых обособленными подразделениями. Так, порядковый номер счета-фактуры через разделительную черту дополняется цифровым индексом "обособленца". При этом данный индекс должен быть установлен в приказе об учетной политике для целей налогообложения.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 33)Ответ: Согласно п. 3 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обязанность составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, согласно п. 3 ст. 169 Налогового кодекса, возложена на плательщиков НДС. В то же время в соответствии со ст. 143 Кодекса обособленные подразделения таковыми не являются. По этой причине в том случае, если товары реализуются через обособленные подразделения, счета-фактуры по отгруженным товарам могут быть выписаны "обособленцем" только от имени организаций. Соответственно, при заполнении счетов-фактур в таких ситуациях в строке 2б указываются ИНН организации и КПП соответствующего обособленного подразделения, а в строке 3 - наименование и почтовый адрес этого "обособленца". Напомним, что форма счета-фактуры и Правила его заполнения утверждены Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137. Кстати говоря, данными Правилами установлен особый порядок нумерации счетов-фактур, выставляемых обособленными подразделениями. Так, порядковый номер счета-фактуры через разделительную черту дополняется цифровым индексом "обособленца". При этом данный индекс должен быть установлен в приказе об учетной политике для целей налогообложения.
Вопрос: Каким образом обособленное подразделение должно оформлять счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг)?
(Письмо УМНС РФ по г. Москве от 16.09.2004 N 24-14/60104)При реализации товаров (работ, услуг) обособленным подразделением такое подразделение указывает в строке 2 счета-фактуры полное или сокращенное наименование налогоплательщика-продавца в соответствии с учредительными документами, в строке 2а - место нахождения налогоплательщика-продавца в соответствии с учредительными документами (то есть наименование и адрес организации), в строке 2б - идентификационный номер налогоплательщика-продавца и КПП обособленного подразделения, в строке 3 - полное или сокращенное наименование грузоотправителя.
(Письмо УМНС РФ по г. Москве от 16.09.2004 N 24-14/60104)При реализации товаров (работ, услуг) обособленным подразделением такое подразделение указывает в строке 2 счета-фактуры полное или сокращенное наименование налогоплательщика-продавца в соответствии с учредительными документами, в строке 2а - место нахождения налогоплательщика-продавца в соответствии с учредительными документами (то есть наименование и адрес организации), в строке 2б - идентификационный номер налогоплательщика-продавца и КПП обособленного подразделения, в строке 3 - полное или сокращенное наименование грузоотправителя.
Вопрос: ...Организация планирует сдавать недвижимость в аренду иностранной организации. Обязана ли иностранная организация в этом случае вставать на учет? Как заполнить книгу продаж?
(Консультация эксперта, 2018)Ответ: 1. Иностранные организации обязаны вставать на налоговый учет в РФ в случае, когда они начинают вести деятельность на территории РФ через обособленные подразделения.
(Консультация эксперта, 2018)Ответ: 1. Иностранные организации обязаны вставать на налоговый учет в РФ в случае, когда они начинают вести деятельность на территории РФ через обособленные подразделения.
Вопрос: ...ООО заключает договоры купли-продажи товаров с головными организациями покупателей. Поставка товара осуществляется в обособленные подразделения покупателей, не указанные в договоре. Согласно Письму Минфина России от 26.01.2012 N 03-07-09/03 при приобретении товаров головной организацией для своих подразделений по строке 6б счета-фактуры указывается КПП головной организации. Согласно Письму УФНС России по г. Москве от 23.10.2009 N 16-15/10999, если условиями договора поставки предусмотрено, что товар должен быть доставлен по адресу обособленного подразделения, то в строке 6б счета-фактуры указывается КПП обособленного подразделения. В каких случаях в строке 6б счета-фактуры по НДС указывается КПП обособленного подразделения?
(Письмо Минфина России от 15.05.2012 N 03-07-09/55)Согласно п. 3 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж возложена на налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.
(Письмо Минфина России от 15.05.2012 N 03-07-09/55)Согласно п. 3 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж возложена на налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.
Вопрос: Организация, осуществляющая строительную деятельность, имеет обособленные подразделения. Какой адрес и КПП необходимо указывать в строках 4 и 6б счета-фактуры при приобретении материалов, которые направляются на строительные площадки обособленных подразделений?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 20.03.2008 N 19-11/026593)В случае если организация покупает товары (работы, услуги) через свое обособленное структурное подразделение, то при выставлении счетов-фактур поставщиком в строке 6б "ИНН/КПП покупателя" указывается КПП соответствующего подразделения.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 20.03.2008 N 19-11/026593)В случае если организация покупает товары (работы, услуги) через свое обособленное структурное подразделение, то при выставлении счетов-фактур поставщиком в строке 6б "ИНН/КПП покупателя" указывается КПП соответствующего подразделения.
Статья: Документы министерств и ведомств
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 3)Обособленное подразделение указывает
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 3)Обособленное подразделение указывает
"1000 актуальных вопросов практики применения Налогового кодекса Российской Федерации: Настольный справочник добросовестного налогоплательщика"
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)В случае если организации реализуют товары (выполняют работы, оказывают услуги) через свои обособленные подразделения, то счета-фактуры на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) выписываются покупателям обособленными подразделениями организации от имени организации. При этом в строке 2б счета-фактуры, в которой на основании установленного порядка указывается ИНН и КПП, должен указываться КПП соответствующего обособленного подразделения.
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)В случае если организации реализуют товары (выполняют работы, оказывают услуги) через свои обособленные подразделения, то счета-фактуры на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) выписываются покупателям обособленными подразделениями организации от имени организации. При этом в строке 2б счета-фактуры, в которой на основании установленного порядка указывается ИНН и КПП, должен указываться КПП соответствующего обособленного подразделения.