Косвенные расходы транспортный налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Косвенные расходы транспортный налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма: Декларация по налогу на прибыль за 2021 г. при выплате дивидендов физлицу и организации, заполненная АО (Форма по КНД 1151006) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2022)косвенные расходы в сумме 1 530 000 руб., из них страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ - 160 000 руб., транспортный налог - 40 000 руб.;
(КонсультантПлюс, 2022)косвенные расходы в сумме 1 530 000 руб., из них страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ - 160 000 руб., транспортный налог - 40 000 руб.;
Форма: Декларация по налогу на прибыль за 2019 г. при выплате дивидендов физлицам, заполненная акционерным обществом (Форма по КНД 1151006) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2020)косвенные расходы в сумме 1 530 000 руб., из них: страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ - 160 000 руб., транспортный налог - 40 000 руб.
(КонсультантПлюс, 2020)косвенные расходы в сумме 1 530 000 руб., из них: страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ - 160 000 руб., транспортный налог - 40 000 руб.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Организация (сельскохозяйственный товаропроизводитель), уплачивающая налоги в общеустановленном порядке, имеет собственный легковой автомобиль с мощностью двигателя 75 л. с., приобретенный до 2004 г. и используемый для управленческих нужд организации. Каким образом организация исчисляет транспортный налог за 2004 г. и отражает его в бухгалтерском учете?..
(Консультация эксперта, 2004)<**> Для целей налогообложения прибыли сумма исчисленного транспортного налога относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп.1 п.1 ст.264 НК РФ), и признается косвенным расходом (ст.318 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2004)<**> Для целей налогообложения прибыли сумма исчисленного транспортного налога относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп.1 п.1 ст.264 НК РФ), и признается косвенным расходом (ст.318 НК РФ).
Статья: Некоторые аспекты повышения эффективности системы формирования доходов местных бюджетов в России
(Каюров Е.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2013, N 9)Также необходимо отметить, что данное имущество используется на территории муниципального образования и так или иначе влияет на территорию муниципального образования, влечет косвенные расходы муниципального образования по обслуживанию и развитию дорожной сети, улучшению экологии, обеспечению и развитию жилищно-коммунального хозяйства и пр.
(Каюров Е.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2013, N 9)Также необходимо отметить, что данное имущество используется на территории муниципального образования и так или иначе влияет на территорию муниципального образования, влечет косвенные расходы муниципального образования по обслуживанию и развитию дорожной сети, улучшению экологии, обеспечению и развитию жилищно-коммунального хозяйства и пр.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")При определении расчетной стоимости добытых полезных ископаемых налогоплательщик правомерно включил суммы налога на добычу полезных ископаемых предыдущих периодов, земельного налога под карьерами, налога с владельцев транспортных средств и транспортного налога на транспортные средства карьера в состав косвенных расходов, подлежащих распределению пропорционально доле прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых в общей сумме прямых расходов.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")При определении расчетной стоимости добытых полезных ископаемых налогоплательщик правомерно включил суммы налога на добычу полезных ископаемых предыдущих периодов, земельного налога под карьерами, налога с владельцев транспортных средств и транспортного налога на транспортные средства карьера в состав косвенных расходов, подлежащих распределению пропорционально доле прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых в общей сумме прямых расходов.
Нормативные акты
Приказ ФСТ России от 10.11.2010 N 534-а
(ред. от 11.05.2012)
"Об утверждении Административного регламента Федеральной службы по тарифам по исполнению государственной функции по установлению тарифов на услуги по проведению оценки уязвимости объектов транспортной инфраструктуры и транспортных средств"
(Зарегистрировано в Минюсте России 09.02.2011 N 19748)2.4.2.8. налоговые декларации по налогу на прибыль, на имущество организаций, по единому социальному налогу (страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования), по транспортному налогу, по земельному налогу, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения на последнюю отчетную дату в соответствии с налоговым законодательством;
(ред. от 11.05.2012)
"Об утверждении Административного регламента Федеральной службы по тарифам по исполнению государственной функции по установлению тарифов на услуги по проведению оценки уязвимости объектов транспортной инфраструктуры и транспортных средств"
(Зарегистрировано в Минюсте России 09.02.2011 N 19748)2.4.2.8. налоговые декларации по налогу на прибыль, на имущество организаций, по единому социальному налогу (страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования), по транспортному налогу, по земельному налогу, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения на последнюю отчетную дату в соответствии с налоговым законодательством;
Административная практика
Постановление Ульяновского УФАС России от 26.11.2012 N 8826-К/04-2012
Нарушение: ч. 1 ст. 14.31 КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).
Решение: Назначен штраф.Вариант 1 руб./ (во исполнение определения от 12.09.2011) Вариант 2 руб./ (во исполнение определения от 12.09.2011) Вариант 3 руб./ (во исполнение определения от 04.10.2011) затраты на сбор и вывоз ТБО в г. Новоульяновске 433,33 433,33 433,33 ГСМ 54,81 107,63 54,81 Амортизация 92,74 92,74 86,99 Ремонт и техобслуживание 16,25 78,6 44,27 Оплата труда производственных рабочих 157,35 47,15 63,05 Отчисления на социальные нужды 53,5 16,13 23,58 Аренда 0 0 82,27 Транспортный налог 8,14 32,56 1,33 Сумма прямых затрта 382,79 374,81 356,3 Общехозяйственные расходы 27,56 37,48 52,74 Сумма косвенных затрат 27,56 37,48 52,74 Себестоимость 410,35 412,29 409,04 Внепроизводственные расходы 2,34 0,41 2,34 Затраты на охрану труда 1,31 Полная себестоимость 412,7 412,7 412,69 Рентабельность 20,63 20,63 20,63 Таким образом, из представленных таблиц видно, что затраты на оказание услуг по сбору и вывозу твердых бытовых отходов в г. Новоульяновске одни, а расчеты различны. ООО "У" не смогли пояснить, какие расходы отнесены к данным затратам, документы в обоснование представленных расчетов не представлены.
Нарушение: ч. 1 ст. 14.31 КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).
Решение: Назначен штраф.Вариант 1 руб./ (во исполнение определения от 12.09.2011) Вариант 2 руб./ (во исполнение определения от 12.09.2011) Вариант 3 руб./ (во исполнение определения от 04.10.2011) затраты на сбор и вывоз ТБО в г. Новоульяновске 433,33 433,33 433,33 ГСМ 54,81 107,63 54,81 Амортизация 92,74 92,74 86,99 Ремонт и техобслуживание 16,25 78,6 44,27 Оплата труда производственных рабочих 157,35 47,15 63,05 Отчисления на социальные нужды 53,5 16,13 23,58 Аренда 0 0 82,27 Транспортный налог 8,14 32,56 1,33 Сумма прямых затрта 382,79 374,81 356,3 Общехозяйственные расходы 27,56 37,48 52,74 Сумма косвенных затрат 27,56 37,48 52,74 Себестоимость 410,35 412,29 409,04 Внепроизводственные расходы 2,34 0,41 2,34 Затраты на охрану труда 1,31 Полная себестоимость 412,7 412,7 412,69 Рентабельность 20,63 20,63 20,63 Таким образом, из представленных таблиц видно, что затраты на оказание услуг по сбору и вывозу твердых бытовых отходов в г. Новоульяновске одни, а расчеты различны. ООО "У" не смогли пояснить, какие расходы отнесены к данным затратам, документы в обоснование представленных расчетов не представлены.
Решение Ярославского УФАС России от 27.12.2022 по делу N 076/01/10-119/2022
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении.В качестве обоснования АО "СА" г. Ярославль представило оборотно-сальдовую ведомость по счету 01 (основные средства авто <...> N 653) за 2020 г. оборотно-сальдовую ведомость по счету 02, сведения о транспортном налоге, страховые полисы.
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении.В качестве обоснования АО "СА" г. Ярославль представило оборотно-сальдовую ведомость по счету 01 (основные средства авто <...> N 653) за 2020 г. оборотно-сальдовую ведомость по счету 02, сведения о транспортном налоге, страховые полисы.
Статья: Транспортный налог - 2012 в вопросах и ответах
(Панкратова А.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)Скажем несколько слов о налогообложении. При расчете налога на прибыль транспортный "оброк" как один из законодательно установленных включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). В отличие от бухгалтерского учета при налогообложении не нужно распределять расходы между видами оказываемых услуг, достаточно разделить расходы на прямые и косвенные. Транспортный налог относится к косвенным расходам отчетного периода, что нужно учитывать при заполнении декларации по налогу на прибыль. При этом каких-либо ограничений для налогового учета транспортного "оброка" нет. Ведь уплата налогов является условием хозяйственной деятельности налогоплательщиков, в связи с чем такие расходы являются экономически обоснованными (Постановление ФАС ЗСО от 04.07.2012 N А27-12527/2011). Единственное, следует помнить, что уменьшить доходы можно только на сумму налога. Штрафы и пени, начисленные инспекторами за неполное или несвоевременное перечисление транспортного налога, не уменьшают налоговую базу по прибыли (п. 2 ст. 270 НК РФ). Если организация применяет спецрежим - УСНО, она также вправе учесть суммы транспортного налога (авансовых платежей) при исчислении единого налога (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(Панкратова А.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)Скажем несколько слов о налогообложении. При расчете налога на прибыль транспортный "оброк" как один из законодательно установленных включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). В отличие от бухгалтерского учета при налогообложении не нужно распределять расходы между видами оказываемых услуг, достаточно разделить расходы на прямые и косвенные. Транспортный налог относится к косвенным расходам отчетного периода, что нужно учитывать при заполнении декларации по налогу на прибыль. При этом каких-либо ограничений для налогового учета транспортного "оброка" нет. Ведь уплата налогов является условием хозяйственной деятельности налогоплательщиков, в связи с чем такие расходы являются экономически обоснованными (Постановление ФАС ЗСО от 04.07.2012 N А27-12527/2011). Единственное, следует помнить, что уменьшить доходы можно только на сумму налога. Штрафы и пени, начисленные инспекторами за неполное или несвоевременное перечисление транспортного налога, не уменьшают налоговую базу по прибыли (п. 2 ст. 270 НК РФ). Если организация применяет спецрежим - УСНО, она также вправе учесть суммы транспортного налога (авансовых платежей) при исчислении единого налога (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Вопрос: Организация осуществляет импорт товаров из Республики Беларусь в РФ. Ассортимент поставок включает в себя товарные группы, облагаемые НДС по ставкам 10 и 18% (детский трикотаж). Каков порядок отражения в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов транспортных расходов в случае одновременной транспортировки товаров, облагаемых по разным ставкам?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 23.03.2006 N 19-11/22443)Вопрос: Организация осуществляет импорт товаров из Республики Беларусь в РФ. Ассортимент поставок включает в себя товарные группы, облагаемые НДС по ставкам 10 и 18% (детский трикотаж). Каков порядок отражения в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов транспортных расходов в случае одновременной транспортировки товаров, облагаемых по разным ставкам?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 23.03.2006 N 19-11/22443)Вопрос: Организация осуществляет импорт товаров из Республики Беларусь в РФ. Ассортимент поставок включает в себя товарные группы, облагаемые НДС по ставкам 10 и 18% (детский трикотаж). Каков порядок отражения в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов транспортных расходов в случае одновременной транспортировки товаров, облагаемых по разным ставкам?
Статья: Новые разъяснения по НДПИ
(Булаев С.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 7)Налоговикам также не понравилось, что в расчетную стоимость добытого полезного ископаемого не полностью включены косвенные расходы в виде налога на имущество, транспортного налога и платы за загрязнение окружающей среды. Суд напомнил, что согласно ст. 340 НК РФ в расчетную стоимость включаются расходы, которые связаны с добытым полезным ископаемым. Между тем налог на имущество, транспортный налог и плата за загрязнение окружающей среды связаны не с ископаемым как таковым, а с наличием соответствующего объекта налогообложения: имущества, транспортных средств, выбросов в окружающую среду. Это подтверждается и тем, что основание уплаты названных налогов и сборов и размер их уплаты не зависят от самого факта и количества добычи полезного ископаемого.
(Булаев С.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 7)Налоговикам также не понравилось, что в расчетную стоимость добытого полезного ископаемого не полностью включены косвенные расходы в виде налога на имущество, транспортного налога и платы за загрязнение окружающей среды. Суд напомнил, что согласно ст. 340 НК РФ в расчетную стоимость включаются расходы, которые связаны с добытым полезным ископаемым. Между тем налог на имущество, транспортный налог и плата за загрязнение окружающей среды связаны не с ископаемым как таковым, а с наличием соответствующего объекта налогообложения: имущества, транспортных средств, выбросов в окружающую среду. Это подтверждается и тем, что основание уплаты названных налогов и сборов и размер их уплаты не зависят от самого факта и количества добычи полезного ископаемого.
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 041 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль отразите налоги, сборы и страховые взносы, начисленные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, которые вы учли в косвенных расходах. В показатель этой строки не включайте платежи, которые не учитываются в расходах для целей налога на прибыль. Например, не включайте НДС, предъявленный покупателю товаров, работ, услуг (п. 19 ст. 270 НК РФ, п. 127 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 041 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль отразите налоги, сборы и страховые взносы, начисленные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, которые вы учли в косвенных расходах. В показатель этой строки не включайте платежи, которые не учитываются в расходах для целей налога на прибыль. Например, не включайте НДС, предъявленный покупателю товаров, работ, услуг (п. 19 ст. 270 НК РФ, п. 127 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Вопрос: ГУП осуществляет оптовую торговлю покупными товарами: нефтепродуктами, углем, другими материально-техническими ресурсами. Вправе ли ГУП для целей исчисления налога на прибыль распределять долю прямых расходов в части транспортных расходов, относящихся к остаткам нереализованных товаров, по видам товаров, то есть по нефтепродуктам, углю, материально-техническим ресурсам?
(Письмо Минфина РФ от 12.11.2009 N 03-03-06/4/98)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке распределения транспортных расходов плательщиком налога на прибыль и сообщает следующее.
(Письмо Минфина РФ от 12.11.2009 N 03-03-06/4/98)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке распределения транспортных расходов плательщиком налога на прибыль и сообщает следующее.
Вопрос: Организация (общество) приобрела автотранспортное средство, однако не зарегистрировала его в органах ГИБДД. Начиная с какого периода следует исчислять транспортный налог и учитывать его в расходах при расчете налога на прибыль: с месяца приобретения или с месяца регистрации в ГИБДД, в случае если регистрация произведена в дальнейшем без соблюдения пяти суток, установленных законодательством для регистрации? В случае если транспортный налог должен начисляться с момента регистрации транспортных средств, вправе ли организация относить расходы по эксплуатируемым транспортным средствам, осуществленные до момента их регистрации в органах ГИБДД, к расходам, учитываемым при налогообложении прибыли?
(Консультация эксперта, 2011)Поэтому в целях избежания возможных споров с налоговыми органами в данном случае обществу можно рекомендовать исчислять транспортный налог с момента начала использования транспортного средства.
(Консультация эксперта, 2011)Поэтому в целях избежания возможных споров с налоговыми органами в данном случае обществу можно рекомендовать исчислять транспортный налог с момента начала использования транспортного средства.
Статья: Медицинские учреждения. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения деятельности по производству лекарственных и иных медицинских препаратов и средств
(Гарнов И.)
("Финансовая газета", 2014, NN 47, 48)В случае выделения персонала, осуществляющего производство Филиала, по нашему мнению, не должны возникнуть серьезные проблемы. При этом следует иметь в виду, что для целей налогообложения прибыли фактические общехозяйственные расходы (включая расходы по содержанию аппарата управления Учреждения), как правило, относятся к косвенным расходам и не подлежат включению в себестоимость готовой продукции (ст. 318 НК РФ);
(Гарнов И.)
("Финансовая газета", 2014, NN 47, 48)В случае выделения персонала, осуществляющего производство Филиала, по нашему мнению, не должны возникнуть серьезные проблемы. При этом следует иметь в виду, что для целей налогообложения прибыли фактические общехозяйственные расходы (включая расходы по содержанию аппарата управления Учреждения), как правило, относятся к косвенным расходам и не подлежат включению в себестоимость готовой продукции (ст. 318 НК РФ);
Статья: Прочие прямые расходы (что скрывается за термином "прочие расходы" и как такие расходы влияют на финансовый результат в бухгалтерском и налоговом учете)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2006, N 17)- налог на имущество, транспортный налог - 2500 руб.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2006, N 17)- налог на имущество, транспортный налог - 2500 руб.
Вопрос: ...ОАО, занимающееся производством кирпича, исчисляет и уплачивает НДПИ. При расчете НДПИ были исключены налоги: водный налог, транспортный налог, НДПИ, плата за негативное воздействие на окружающую среду, налог на имущество, так как согласно п. 5 ст. 252 НК РФ суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщиков, не подлежат повторному включению в состав его расходов. Включаются ли в налогооблагаемую базу по НДПИ данные налоги?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2006)Вопрос: ОАО занимается производством кирпича керамического, блоков керамзитобетонных и камня лицевого. Имеет собственный карьер по добыче глины для производства кирпича, в остальных случаях использует покупное сырье. ОАО исчисляет и уплачивает НДПИ. Поскольку основным видом деятельности является производство кирпича (к иной деятельности относится добыча глины-сырья), распределению между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность подлежит сумма косвенных расходов, непосредственно не понесенных в связи с добычей полезных ископаемых. При расчете НДПИ были исключены налоги: водный налог, транспортный налог, НДПИ, плата за негативное воздействие на окружающую среду, налог на имущество, так как согласно п. 5 ст. 252 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщиков, не подлежат повторному включению в состав его расходов. Эти налоги попали в расходы по налогу на прибыль. Включаются ли в налогооблагаемую базу по НДПИ данные налоги?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2006)Вопрос: ОАО занимается производством кирпича керамического, блоков керамзитобетонных и камня лицевого. Имеет собственный карьер по добыче глины для производства кирпича, в остальных случаях использует покупное сырье. ОАО исчисляет и уплачивает НДПИ. Поскольку основным видом деятельности является производство кирпича (к иной деятельности относится добыча глины-сырья), распределению между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность подлежит сумма косвенных расходов, непосредственно не понесенных в связи с добычей полезных ископаемых. При расчете НДПИ были исключены налоги: водный налог, транспортный налог, НДПИ, плата за негативное воздействие на окружающую среду, налог на имущество, так как согласно п. 5 ст. 252 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщиков, не подлежат повторному включению в состав его расходов. Эти налоги попали в расходы по налогу на прибыль. Включаются ли в налогооблагаемую базу по НДПИ данные налоги?
"Налог на прибыль в вопросах и ответах"
(Аврова И.А.)
("Статус-Кво 97", 2005)- ЕСН (на оплату труда, относимую к косвенным расходам);
(Аврова И.А.)
("Статус-Кво 97", 2005)- ЕСН (на оплату труда, относимую к косвенным расходам);