Косвенные расходы нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Косвенные расходы нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном включении налогоплательщиком в состав косвенных расходов суммы амортизационных отчислений. Налогоплательщик полагал, что суммы начисленной амортизации основных средств относятся к косвенным расходам, поскольку амортизация начисляется линейным методом ежемесячно по каждому объекту основных средств и ее размер не зависит от результатов производства и объема произведенной продукции. Суд признал неправомерным включение амортизационных отчислений в состав косвенных расходов, так как спорные основные средства непосредственно использовались в производстве продукции, без них производство и реализация этой продукции были невозможны, следовательно, рассматриваемые расходы не соответствуют понятию косвенных расходов, закрепленному ст. 318 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном включении налогоплательщиком в состав косвенных расходов суммы амортизационных отчислений. Налогоплательщик полагал, что суммы начисленной амортизации основных средств относятся к косвенным расходам, поскольку амортизация начисляется линейным методом ежемесячно по каждому объекту основных средств и ее размер не зависит от результатов производства и объема произведенной продукции. Суд признал неправомерным включение амортизационных отчислений в состав косвенных расходов, так как спорные основные средства непосредственно использовались в производстве продукции, без них производство и реализация этой продукции были невозможны, следовательно, рассматриваемые расходы не соответствуют понятию косвенных расходов, закрепленному ст. 318 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик учитывал в качестве косвенных расходов затраты по перевозке готовой продукции с верхнего склада на нижний склад как не имеющие непосредственного отношения к производству. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о том, что указанные расходы являются прямыми, поскольку осуществление работ по производству готового продукта (пиломатериалов, древесных топливных гранул) собственными силами, равно как и силами подрядных организаций, сторонними перевозчиками (услуги по распиловке, погрузка-разгрузка и перевозка лесопродукции с верхнего склада на нижний склад), является основой технологического процесса его изготовления (производства) и расходы по их осуществлению образуют основу стоимости продукции этого производства. Таким образом, расходы по погрузке-разгрузке и перевозке лесопродукции с верхнего склада на нижний склад не соответствуют понятию косвенных расходов, предусмотренных НК РФ, являются прямыми, подлежащими учету не единовременно, а по мере реализации продукции.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик учитывал в качестве косвенных расходов затраты по перевозке готовой продукции с верхнего склада на нижний склад как не имеющие непосредственного отношения к производству. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о том, что указанные расходы являются прямыми, поскольку осуществление работ по производству готового продукта (пиломатериалов, древесных топливных гранул) собственными силами, равно как и силами подрядных организаций, сторонними перевозчиками (услуги по распиловке, погрузка-разгрузка и перевозка лесопродукции с верхнего склада на нижний склад), является основой технологического процесса его изготовления (производства) и расходы по их осуществлению образуют основу стоимости продукции этого производства. Таким образом, расходы по погрузке-разгрузке и перевозке лесопродукции с верхнего склада на нижний склад не соответствуют понятию косвенных расходов, предусмотренных НК РФ, являются прямыми, подлежащими учету не единовременно, а по мере реализации продукции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1.1. Может ли налогоплательщик для целей налога на прибыль произвольно отнести к косвенным расходам затраты, непосредственно связанные с производством и реализацией (п. 1 ст. 318 НК РФ)?
Готовое решение: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2024)Все прочие расходы (кроме внереализационных) относятся к косвенным расходам (ст. 320 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Все прочие расходы (кроме внереализационных) относятся к косвенным расходам (ст. 320 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)При невозможности использования метода цены последующей реализации (в частности, при отсутствии информации о цене товаров, работ или услуг, в последующем реализованных покупателем) используется затратный метод, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство (приобретение) и (или) реализацию товаров, работ или услуг, обычные в подобных случаях затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные подобные затраты.
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)При невозможности использования метода цены последующей реализации (в частности, при отсутствии информации о цене товаров, работ или услуг, в последующем реализованных покупателем) используется затратный метод, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство (приобретение) и (или) реализацию товаров, работ или услуг, обычные в подобных случаях затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные подобные затраты.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.