Корректировочный счет-фактура по согласованию сторон
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировочный счет-фактура по согласованию сторон (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Обязательность исполнения договора
(КонсультантПлюс, 2025)"...инспекция [заявитель, абонент, ответчик - ред.] ссылается на отсутствие ее вины в просрочке оплаты задолженности в связи с корректировкой АО [энергоснабжающая организация, истец - ред.] стоимости потребленного ресурса, неверное определение истцом периода начисления пени, необоснованное начисление пени за период до выставления корректировочных счетов-фактур.
(КонсультантПлюс, 2025)"...инспекция [заявитель, абонент, ответчик - ред.] ссылается на отсутствие ее вины в просрочке оплаты задолженности в связи с корректировкой АО [энергоснабжающая организация, истец - ред.] стоимости потребленного ресурса, неверное определение истцом периода начисления пени, необоснованное начисление пени за период до выставления корректировочных счетов-фактур.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Исправление ошибки в корректировочном счете-фактуре
(КонсультантПлюс, 2025)Не нужно исправлять корректировочный счет-фактуру, если стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) изменилась не из-за ошибки, а, например, по согласованию сторон. В таких ситуациях продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру к корректировочному счету-фактуре (п. 3 ст. 168 НК РФ, Письма Минфина России от 09.09.2021 N 03-07-09/73123, от 12.07.2019 N 03-07-09/51930, от 16.08.2017 N 03-07-09/52398, ФНС России от 10.12.2012 N ЕД-4-3/20872@).
(КонсультантПлюс, 2025)Не нужно исправлять корректировочный счет-фактуру, если стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) изменилась не из-за ошибки, а, например, по согласованию сторон. В таких ситуациях продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру к корректировочному счету-фактуре (п. 3 ст. 168 НК РФ, Письма Минфина России от 09.09.2021 N 03-07-09/73123, от 12.07.2019 N 03-07-09/51930, от 16.08.2017 N 03-07-09/52398, ФНС России от 10.12.2012 N ЕД-4-3/20872@).
Готовое решение: В каких случаях нужно вносить исправления в счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2025)Не нужно исправлять счет-фактуру, если стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) изменилась не из-за ошибки, а, например, по согласованию сторон. В таких случаях продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). При этом должны быть оформлены документы, подтверждающие согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости товаров (работ, услуг). Если таких документов нет, внесите исправления в первоначальный счет-фактуру (Письмо Минфина России от 15.01.2020 N 03-07-09/1289).
(КонсультантПлюс, 2025)Не нужно исправлять счет-фактуру, если стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) изменилась не из-за ошибки, а, например, по согласованию сторон. В таких случаях продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). При этом должны быть оформлены документы, подтверждающие согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости товаров (работ, услуг). Если таких документов нет, внесите исправления в первоначальный счет-фактуру (Письмо Минфина России от 15.01.2020 N 03-07-09/1289).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@
"Об утверждении формата корректировочного счета-фактуры, формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, и формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2020 N 60901)формат представления корректировочного счета-фактуры с дополнительной информацией (информации продавца), состоящий из реквизитов, предусмотренных для корректировочных счетов-фактур статьей 169 НК РФ и Постановлением N 1137, а также дополнительной информации передающей стороны об экономических субъектах, участвующих в согласовании (уведомлении) изменения стоимости ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (далее - файл обмена корректировочного счета-фактуры с дополнительной информацией (информации продавца)). Файл обмена подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью лица, уполномоченного на подписание счетов-фактур, а также в случае формирования первичного учетного документа - электронной подписью лица, ответственного за оформление факта хозяйственной жизни со стороны передающего экономического субъекта;
"Об утверждении формата корректировочного счета-фактуры, формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, и формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2020 N 60901)формат представления корректировочного счета-фактуры с дополнительной информацией (информации продавца), состоящий из реквизитов, предусмотренных для корректировочных счетов-фактур статьей 169 НК РФ и Постановлением N 1137, а также дополнительной информации передающей стороны об экономических субъектах, участвующих в согласовании (уведомлении) изменения стоимости ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (далее - файл обмена корректировочного счета-фактуры с дополнительной информацией (информации продавца)). Файл обмена подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью лица, уполномоченного на подписание счетов-фактур, а также в случае формирования первичного учетного документа - электронной подписью лица, ответственного за оформление факта хозяйственной жизни со стороны передающего экономического субъекта;
<Письмо> ФНС России от 28.05.2021 N ЕА-4-15/7407
<О направлении форматов универсального передаточного документа и корректировочного универсального передаточного документа>формат представления корректировочного счета-фактуры с дополнительной информацией (информации продавца), состоящий из реквизитов, предусмотренных для корректировочных счетов-фактур статьей 169 НК РФ и Постановлением N 1137, а также дополнительной информации передающей стороны об экономических субъектах, участвующих в согласовании (уведомлении) изменения стоимости ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (далее - файл обмена корректировочного счета-фактуры с дополнительной информацией (информации продавца)). Файл обмена подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью лица, уполномоченного на подписание счетов-фактур, а также в случае формирования первичного учетного документа - электронной подписью лица, ответственного за оформление факта хозяйственной жизни со стороны передающего экономического субъекта;
<О направлении форматов универсального передаточного документа и корректировочного универсального передаточного документа>формат представления корректировочного счета-фактуры с дополнительной информацией (информации продавца), состоящий из реквизитов, предусмотренных для корректировочных счетов-фактур статьей 169 НК РФ и Постановлением N 1137, а также дополнительной информации передающей стороны об экономических субъектах, участвующих в согласовании (уведомлении) изменения стоимости ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (далее - файл обмена корректировочного счета-фактуры с дополнительной информацией (информации продавца)). Файл обмена подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью лица, уполномоченного на подписание счетов-фактур, а также в случае формирования первичного учетного документа - электронной подписью лица, ответственного за оформление факта хозяйственной жизни со стороны передающего экономического субъекта;
Статья: Как оформить возврат товара покупателем?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Когда покупатель отражает в учете купленный товар, он становится собственником товара. Но это не является помехой для возврата, если стороны согласовали такую процедуру в рамках действующего договора - тогда можно действовать через корректировку. Но товар по сути перепродается. То есть заключается новая сделка. И в этой новой сделке прежний продавец выступает покупателем, а прежний покупатель, соответственно, продавцом. В этом случае корректировочный счет-фактура не нужен.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Когда покупатель отражает в учете купленный товар, он становится собственником товара. Но это не является помехой для возврата, если стороны согласовали такую процедуру в рамках действующего договора - тогда можно действовать через корректировку. Но товар по сути перепродается. То есть заключается новая сделка. И в этой новой сделке прежний продавец выступает покупателем, а прежний покупатель, соответственно, продавцом. В этом случае корректировочный счет-фактура не нужен.
Статья: О сделках передачи требований по обязательству
(Чеговадзе Л.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2020, N 12)Основанием возникновения права на предъявление дополнительного требования по обязательству служит не единичный юридический факт заключения обязательственного договора, а целый ряд юридических фактов, ведущих к установлению конкретного объема передаваемого требования: (1) заключение договора, порождающего изначальные обязательства сторон, (2) предоставление по обязательству и документальное подтверждение данного факта (поставка товара - товарные накладные, акт сверки взаимных расчетов), (3) правовое основание для увеличения размера требования (например, достижение соглашения об увеличении цены, согласование методики изменения цены), (4) двустороннее подтверждение поставщиком и покупателем новой цены ранее поставленного товара (корректировочные счета-фактуры, измененные товарные накладные). В нашем примере при первоначальной уступке все условия определения объема обязательства налицо, при дополнительной уступке - одно из них отсутствует, а именно: универсальные корректировочные счета поставщика покупателем не подписаны, более того, поставщиком они ему не направлялись, а были приложены цессионарием к уведомлению о необходимости произвести доплату, товарные накладные не содержат сведений о возможной последующей корректировке цены поставленного товара <12>. Тем самым в имущественной массе цедента не существовало, соответственно и к цессионарию не перешло никакого иного требования, кроме первоначально уступленного.
(Чеговадзе Л.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2020, N 12)Основанием возникновения права на предъявление дополнительного требования по обязательству служит не единичный юридический факт заключения обязательственного договора, а целый ряд юридических фактов, ведущих к установлению конкретного объема передаваемого требования: (1) заключение договора, порождающего изначальные обязательства сторон, (2) предоставление по обязательству и документальное подтверждение данного факта (поставка товара - товарные накладные, акт сверки взаимных расчетов), (3) правовое основание для увеличения размера требования (например, достижение соглашения об увеличении цены, согласование методики изменения цены), (4) двустороннее подтверждение поставщиком и покупателем новой цены ранее поставленного товара (корректировочные счета-фактуры, измененные товарные накладные). В нашем примере при первоначальной уступке все условия определения объема обязательства налицо, при дополнительной уступке - одно из них отсутствует, а именно: универсальные корректировочные счета поставщика покупателем не подписаны, более того, поставщиком они ему не направлялись, а были приложены цессионарием к уведомлению о необходимости произвести доплату, товарные накладные не содержат сведений о возможной последующей корректировке цены поставленного товара <12>. Тем самым в имущественной массе цедента не существовало, соответственно и к цессионарию не перешло никакого иного требования, кроме первоначально уступленного.
Готовое решение: Случаи выставления корректировочного счета-фактуры продавцом
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы получили аванс в счет предстоящего оказания услуг и выставили соответствующий счет-фактуру, после чего сторонами договора был согласован отказ от услуг (расторгнут договор), то выставлять корректировочный счет-фактуру не надо. Чтобы принять к вычету исчисленный к уплате НДС с аванса, отразите в книге покупок реквизиты документа, подтверждающего возврат аванса заказчику (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-11/16044).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы получили аванс в счет предстоящего оказания услуг и выставили соответствующий счет-фактуру, после чего сторонами договора был согласован отказ от услуг (расторгнут договор), то выставлять корректировочный счет-фактуру не надо. Чтобы принять к вычету исчисленный к уплате НДС с аванса, отразите в книге покупок реквизиты документа, подтверждающего возврат аванса заказчику (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-11/16044).
Статья: Корректировочный и исправительный счета-фактуры: в чем разница
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)В учете сторон сделки при проведении корректировки должны быть:
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)В учете сторон сделки при проведении корректировки должны быть:
Статья: НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качества
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)При возврате товаров экспортер должен оформить корректировочный счет-фактуру. Ведь налоговая база уменьшилась. Срок - не позднее 5 календарных дней со дня оформления документов, на основании которых происходит возврат <1>. Такими документами могут являться, в частности:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)При возврате товаров экспортер должен оформить корректировочный счет-фактуру. Ведь налоговая база уменьшилась. Срок - не позднее 5 календарных дней со дня оформления документов, на основании которых происходит возврат <1>. Такими документами могут являться, в частности:
Готовое решение: Как корректируется налоговая база по НДС при изменении цены реализации
(КонсультантПлюс, 2025)При увеличении стоимости поставки выставите корректировочный счет-фактуру на положительную разницу между суммой НДС по первоначальному счету-фактуре и после корректировки (п. 3 ст. 168 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При увеличении стоимости поставки выставите корректировочный счет-фактуру на положительную разницу между суммой НДС по первоначальному счету-фактуре и после корректировки (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Готовое решение: Как исправить ошибки, допущенные при заполнении счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)Не нужно исправлять счет-фактуру, если стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) изменилась не из-за ошибки, а, например, по согласованию сторон. В таких случаях продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Не нужно исправлять счет-фактуру, если стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) изменилась не из-за ошибки, а, например, по согласованию сторон. В таких случаях продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Готовое решение: На основании каких первичных документов составляются корректировочные счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)Использование электронного документооборота, предусмотренное в договоре, не влияет на срок выставления корректировочного счета-фактуры. Он должен быть оформлен не позднее пяти календарных дней с даты подписания соглашения об изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) всеми сторонами первоначального договора с использованием согласованного вида электронной подписи (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.10.2023 N ЗГ-3-26/13966).
(КонсультантПлюс, 2025)Использование электронного документооборота, предусмотренное в договоре, не влияет на срок выставления корректировочного счета-фактуры. Он должен быть оформлен не позднее пяти календарных дней с даты подписания соглашения об изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) всеми сторонами первоначального договора с использованием согласованного вида электронной подписи (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.10.2023 N ЗГ-3-26/13966).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В феврале 2023 г. организация "Альфа" выписывает организации "Бета" корректировочный счет-фактуру, в котором указывает:
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В феврале 2023 г. организация "Альфа" выписывает организации "Бета" корректировочный счет-фактуру, в котором указывает:
Готовое решение: В каком порядке заполняется форма универсального корректировочного документа
(КонсультантПлюс, 2025)В части первичного документа отразите оставшиеся обязательные реквизиты первичного документа, которые не указаны во фрагменте корректировочного счета-фактуры. Здесь указывают (Приложения N N 3, 4 к Письму ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@):
(КонсультантПлюс, 2025)В части первичного документа отразите оставшиеся обязательные реквизиты первичного документа, которые не указаны во фрагменте корректировочного счета-фактуры. Здесь указывают (Приложения N N 3, 4 к Письму ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@):