Корректировочный счет-фактура на уменьшение отражение в книге покупок у покупателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировочный счет-фактура на уменьшение отражение в книге покупок у покупателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как и когда нужно заполнять корректировочный счет-фактуру?
(Лемутова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)В итоговых строках корректировочного счета-фактуры необходимо указать либо "Всего увеличение" - сумма всех увеличений, либо "Всего уменьшение" - сумма всех уменьшений.
(Лемутова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)В итоговых строках корректировочного счета-фактуры необходимо указать либо "Всего увеличение" - сумма всех увеличений, либо "Всего уменьшение" - сумма всех уменьшений.
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2025)код "44", если регистрирует за себя корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости отгрузки.
(КонсультантПлюс, 2025)код "44", если регистрирует за себя корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости отгрузки.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При отражении продавцом в книге покупок данных по корректировочному счету-фактуре в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в графе 14 указываются данные из графы 9 по строке "Всего уменьшение (сумма строк Г)" корректировочного счета-фактуры.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При отражении продавцом в книге покупок данных по корректировочному счету-фактуре в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в графе 14 указываются данные из графы 9 по строке "Всего уменьшение (сумма строк Г)" корректировочного счета-фактуры.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если в договоре указано, что выплачиваемая премия уменьшает стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), то после составления документа, подтверждающего право покупателя на получение премии (акта, уведомления, протокола и т.п.), продавец выписывает покупателю корректировочный счет-фактуру к уменьшению. Если премия затрагивает поставки (отгрузки) по нескольким счетам-фактурам, продавец может выставить единый корректировочный счет-фактуру на всю сумму премии (см. с. 370).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если в договоре указано, что выплачиваемая премия уменьшает стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), то после составления документа, подтверждающего право покупателя на получение премии (акта, уведомления, протокола и т.п.), продавец выписывает покупателю корректировочный счет-фактуру к уменьшению. Если премия затрагивает поставки (отгрузки) по нескольким счетам-фактурам, продавец может выставить единый корректировочный счет-фактуру на всю сумму премии (см. с. 370).
Вопрос: Покупатель согласно договору внес аванс за товар (НДС 20%). Товар не доставлен в срок, и поставщик предложил замену на другой (НДС 10%). По соглашению произведены замена и пересчет стоимости, товар отгружен в следующем налоговом периоде. Как и в каком периоде покупателю отразить операцию в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)В этой ситуации, поскольку исправления в "авансовый" счет-фактуру внесены после завершения периода, в котором покупателем заявлены вычеты по перечисленной продавцу предоплате, в книге покупок покупателя должны быть аннулированы данные первоначального "авансового" счета-фактуры посредством внесения записей со знаком "минус" в дополнительном листе к книге покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений (п. п. 4, 9 Правил). Одновременно в указанном дополнительном листе подлежит регистрации исправленный счет-фактура (п. п. 3, 6 Правил).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)В этой ситуации, поскольку исправления в "авансовый" счет-фактуру внесены после завершения периода, в котором покупателем заявлены вычеты по перечисленной продавцу предоплате, в книге покупок покупателя должны быть аннулированы данные первоначального "авансового" счета-фактуры посредством внесения записей со знаком "минус" в дополнительном листе к книге покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений (п. п. 4, 9 Правил). Одновременно в указанном дополнительном листе подлежит регистрации исправленный счет-фактура (п. п. 3, 6 Правил).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- при изменении стоимости отгруженного лома (по корректировочным счетам-фактурам) (за себя в случае уменьшения стоимости).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- при изменении стоимости отгруженного лома (по корректировочным счетам-фактурам) (за себя в случае уменьшения стоимости).
Статья: Исправительный или корректировочный счет-фактура - вот в чем вопрос
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)В книге покупок за квартал, в котором отражен счет-фактура с ошибками, покупатель может зарегистрировать ИСФ, а ошибочный счет-фактуру надо аннулировать.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)В книге покупок за квартал, в котором отражен счет-фактура с ошибками, покупатель может зарегистрировать ИСФ, а ошибочный счет-фактуру надо аннулировать.
Готовое решение: Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок
(КонсультантПлюс, 2025)Код вида операции по НДС "18" в книге покупок отражают продавцы, когда регистрируют корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости отгрузки.
(КонсультантПлюс, 2025)Код вида операции по НДС "18" в книге покупок отражают продавцы, когда регистрируют корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости отгрузки.
Готовое решение: Как оформить корректировочный счет-фактуру к корректировочному счету-фактуре
(КонсультантПлюс, 2025)Как корректировочный счет-фактура к корректировочному счету-фактуре регистрируется в книге покупок и продаж
(КонсультантПлюс, 2025)Как корректировочный счет-фактура к корректировочному счету-фактуре регистрируется в книге покупок и продаж
Вопрос: В каком периоде регистрировать в книге покупок исправленный счет-фактуру, полученный после сдачи декларации по НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: В случае получения исправленного счета-фактуры после представления декларации по НДС покупателю необходимо оформить дополнительный лист книги покупок за квартал, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура с ошибками. Показатели ошибочного счета-фактуры отражаются в графах 14 - 15 дополнительного листа со знаком "минус". Исправленный счет-фактура регистрируется в обычном порядке. При этом в графе 4 дополнительного листа указываются номер и дата из строки 1а исправленного счета-фактуры (п. п. 4, 9, 24 Правил ведения книги покупок, пп. "г" п. 3, п. п. 5, 6 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ N 1137).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: В случае получения исправленного счета-фактуры после представления декларации по НДС покупателю необходимо оформить дополнительный лист книги покупок за квартал, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура с ошибками. Показатели ошибочного счета-фактуры отражаются в графах 14 - 15 дополнительного листа со знаком "минус". Исправленный счет-фактура регистрируется в обычном порядке. При этом в графе 4 дополнительного листа указываются номер и дата из строки 1а исправленного счета-фактуры (п. п. 4, 9, 24 Правил ведения книги покупок, пп. "г" п. 3, п. п. 5, 6 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ N 1137).
Готовое решение: Как и когда продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок при уменьшении стоимости поставки
(КонсультантПлюс, 2025)- в графах 11 и 12 указывается наименование и ИНН/КПП посредника. Эти графы вы можете не заполнять, поскольку из Правил ведения книги покупок такой обязанности не следует. Но если посредник привлекался и у вас есть на него данные, то вы можете их отразить;
(КонсультантПлюс, 2025)- в графах 11 и 12 указывается наименование и ИНН/КПП посредника. Эти графы вы можете не заполнять, поскольку из Правил ведения книги покупок такой обязанности не следует. Но если посредник привлекался и у вас есть на него данные, то вы можете их отразить;
Вопрос: Какой код вида операции указать в книге покупок, если в одном корректировочном счете-фактуре одновременно отражены и увеличение, и уменьшение стоимости приобретенных товаров (работ, услуг)?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)При этом не допускается суммирование показателей строк "Всего увеличение (сумма строк В)" и "Всего уменьшение (сумма строк Г)" корректировочного счета-фактуры. В книге покупок у продавца подлежат отражению показатели строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" корректировочного счета-фактуры в случае изменения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) в сторону уменьшения. Тогда как в книге покупок у покупателя отражаются показатели строки "Всего увеличение (сумма строк В)" корректировочного счета-фактуры, если стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) увеличена. Из этого следует, что налогоплательщик может отразить в книге покупок корректировочный счет только один раз либо в качестве продавца, если стоимость товаров (работ, услуг) уменьшена, либо в качестве покупателя, когда стоимость товаров (работ, услуг) откорректирована в сторону увеличения.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)При этом не допускается суммирование показателей строк "Всего увеличение (сумма строк В)" и "Всего уменьшение (сумма строк Г)" корректировочного счета-фактуры. В книге покупок у продавца подлежат отражению показатели строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" корректировочного счета-фактуры в случае изменения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) в сторону уменьшения. Тогда как в книге покупок у покупателя отражаются показатели строки "Всего увеличение (сумма строк В)" корректировочного счета-фактуры, если стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) увеличена. Из этого следует, что налогоплательщик может отразить в книге покупок корректировочный счет только один раз либо в качестве продавца, если стоимость товаров (работ, услуг) уменьшена, либо в качестве покупателя, когда стоимость товаров (работ, услуг) откорректирована в сторону увеличения.
Вопрос: Как отразить данные корректировочного счета-фактуры на уменьшение в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Корректировочный счет-фактура, составленный на уменьшение стоимости поставки, подлежит отражению в книге покупок с кодом вида операции 18 (п. 12 Правил ведения книги покупок, Письмо ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@). В частности, в графу 14 книги покупок продавца переносятся данные о разнице между стоимостью поставки (с учетом НДС) до и после корректировки из строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" графы 9 корректировочного счета-фактуры, а в графе 15 отражается разница суммы НДС, принимаемая к вычету продавцом, из строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" графы 8 корректировочного счета-фактуры (пп. "с", пп. "т" п. 6 Правил ведения книги покупок).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Корректировочный счет-фактура, составленный на уменьшение стоимости поставки, подлежит отражению в книге покупок с кодом вида операции 18 (п. 12 Правил ведения книги покупок, Письмо ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@). В частности, в графу 14 книги покупок продавца переносятся данные о разнице между стоимостью поставки (с учетом НДС) до и после корректировки из строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" графы 9 корректировочного счета-фактуры, а в графе 15 отражается разница суммы НДС, принимаемая к вычету продавцом, из строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" графы 8 корректировочного счета-фактуры (пп. "с", пп. "т" п. 6 Правил ведения книги покупок).