Корректировочный счет-фактура 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировочный счет-фактура 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2012 году общество продало недвижимое имущество, получив за него плату. В 2017 году в рамках дела о банкротстве общества договор признан недействительным, с покупателя в конкурсную массу взыскана стоимость имущества, отражена задолженность общества перед покупателем. После получения денежных средств от покупателя в 2019 году общество выставило покупателю корректировочные счета-фактуры к счетам-фактурам 2012 года, включило в состав налоговых вычетов НДС со стоимости проданного в 2012 году имущества. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном заявлении налоговых вычетов. Общество полагало, что признание договора недействительным означает, что реализация имущества не состоялась, основания для уплаты налога в бюджет утрачены, вследствие чего корректировка сумм налоговых платежей путем подачи уточненной налоговой декларации по НДС является правомерной. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии оснований для корректировки налоговой базы, поскольку налогоплательщик не вернул покупателю денежные средства, полученные от него в 2012 году в оплату имущества. Суд отклонил довод налогоплательщика о специфике исполнения реституционных обязательств в случае банкротства одной из сторон, поскольку положениями НК РФ не предусмотрены какие-либо исключения из общих правил налогообложения для организаций, находящихся в процедуре банкротства, признание задолженности налогоплательщика перед покупателем подлежащей удовлетворению за счет имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр, не свидетельствует о прекращении обязанности налогоплательщика по возврату покупателю полученных в 2012 году денежных сумм за реализованное имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2012 году общество продало недвижимое имущество, получив за него плату. В 2017 году в рамках дела о банкротстве общества договор признан недействительным, с покупателя в конкурсную массу взыскана стоимость имущества, отражена задолженность общества перед покупателем. После получения денежных средств от покупателя в 2019 году общество выставило покупателю корректировочные счета-фактуры к счетам-фактурам 2012 года, включило в состав налоговых вычетов НДС со стоимости проданного в 2012 году имущества. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном заявлении налоговых вычетов. Общество полагало, что признание договора недействительным означает, что реализация имущества не состоялась, основания для уплаты налога в бюджет утрачены, вследствие чего корректировка сумм налоговых платежей путем подачи уточненной налоговой декларации по НДС является правомерной. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии оснований для корректировки налоговой базы, поскольку налогоплательщик не вернул покупателю денежные средства, полученные от него в 2012 году в оплату имущества. Суд отклонил довод налогоплательщика о специфике исполнения реституционных обязательств в случае банкротства одной из сторон, поскольку положениями НК РФ не предусмотрены какие-либо исключения из общих правил налогообложения для организаций, находящихся в процедуре банкротства, признание задолженности налогоплательщика перед покупателем подлежащей удовлетворению за счет имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр, не свидетельствует о прекращении обязанности налогоплательщика по возврату покупателю полученных в 2012 году денежных сумм за реализованное имущество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Вывод судов двух инстанций о наличии у Общества законных оснований для учета при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль за 2019 год расходов на оплату коммунальных ресурсов, отпущенных в 2017, 2018 годах, в связи с последующим перерасчетом объема потребленных ресурсов и выставлением ему в текущем налоговом периоде (2019 году) корректировочных счетов-фактур на их оплату ресурсоснабжающей организацией является верным, соответствует обстоятельствам дела и нормам материального права, подлежащим применению к данной ситуации (пункт 1 статьи 54, статьи 247, 252, подпункт 1 пункта 2 статьи 265, статьи 272, 313 НК РФ)".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Вывод судов двух инстанций о наличии у Общества законных оснований для учета при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль за 2019 год расходов на оплату коммунальных ресурсов, отпущенных в 2017, 2018 годах, в связи с последующим перерасчетом объема потребленных ресурсов и выставлением ему в текущем налоговом периоде (2019 году) корректировочных счетов-фактур на их оплату ресурсоснабжающей организацией является верным, соответствует обстоятельствам дела и нормам материального права, подлежащим применению к данной ситуации (пункт 1 статьи 54, статьи 247, 252, подпункт 1 пункта 2 статьи 265, статьи 272, 313 НК РФ)".
Статья: Перерасчет за прошлые годы: в каком периоде учитывать расходы?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 38)Компания исчисляла налоговую базу по налогу на прибыль в 2017, 2018 гг. в соответствии с имеющимися в тех периодах первичными документами. При этом расходы по корректировочным счетам-фактурам, выставленным в 2019 г., в предыдущих периодах (2017, 2018 гг.) в затраты не включались и не могли быть включены, так как первичные документы поступили лишь в 2019 г. Данное обстоятельство не является ошибкой или искажением налогового учета прошлых периодов по смыслу, придаваемому указанным понятиям п. 1 ст. 54 НК РФ, так как расходы предъявлены контрагентом налогоплательщику впервые в 2019 г., в связи с чем не могли быть учтены в 2017 - 2018 гг. из-за отсутствия подтверждающих их несение первичных документов, необходимых для признания расходов по методу начисления в силу ст. 252, 272, 313 НК РФ.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 38)Компания исчисляла налоговую базу по налогу на прибыль в 2017, 2018 гг. в соответствии с имеющимися в тех периодах первичными документами. При этом расходы по корректировочным счетам-фактурам, выставленным в 2019 г., в предыдущих периодах (2017, 2018 гг.) в затраты не включались и не могли быть включены, так как первичные документы поступили лишь в 2019 г. Данное обстоятельство не является ошибкой или искажением налогового учета прошлых периодов по смыслу, придаваемому указанным понятиям п. 1 ст. 54 НК РФ, так как расходы предъявлены контрагентом налогоплательщику впервые в 2019 г., в связи с чем не могли быть учтены в 2017 - 2018 гг. из-за отсутствия подтверждающих их несение первичных документов, необходимых для признания расходов по методу начисления в силу ст. 252, 272, 313 НК РФ.