Корректировка реализации экспорт
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировка реализации экспорт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие коды операций указывать в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)коды операций при реализации других товаров, работ, услуг по ставке 0%.
(КонсультантПлюс, 2026)коды операций при реализации других товаров, работ, услуг по ставке 0%.
Готовое решение: Как отразить корректировочный счет-фактуру в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если по экспорту вы применяете ставку НДС 0%, то уменьшение по корректировочному счету-фактуре отражается в декларации по НДС:
(КонсультантПлюс, 2026)Если по экспорту вы применяете ставку НДС 0%, то уменьшение по корректировочному счету-фактуре отражается в декларации по НДС:
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с требованием признать незаконным решение налогового органа о доначислении НДС по ставке 18 процентов в связи с занижением реальной стоимости оказанных услуг одному из контрагентов. Суд признал доначисление незаконным, отметив, что, хотя инспекция доказала факт занижения обществом выручки от реализации услуг, при выявлении искажений налогоплательщиком фактов хозяйственной жизни доначисление налога производится исходя из того объема обязательств, который имел бы место при отсутствии злоупотребления правом. При этом размер доначисления не может превышать действительные потери бюджета. С учетом признания налоговым органом реальности сделок, а также правомерности применения налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов по экспортным операциям, сумма, подлежащая уплате в бюджет по итогам корректировки реальной стоимости услуг, остается неизменной. Суд отдельно отметил, что недобросовестность налогоплательщика не может служить основанием для изменения порядка определения недоимки и для взимания налога в большем размере, форма вины учитывается при определении размера штрафа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с требованием признать незаконным решение налогового органа о доначислении НДС по ставке 18 процентов в связи с занижением реальной стоимости оказанных услуг одному из контрагентов. Суд признал доначисление незаконным, отметив, что, хотя инспекция доказала факт занижения обществом выручки от реализации услуг, при выявлении искажений налогоплательщиком фактов хозяйственной жизни доначисление налога производится исходя из того объема обязательств, который имел бы место при отсутствии злоупотребления правом. При этом размер доначисления не может превышать действительные потери бюджета. С учетом признания налоговым органом реальности сделок, а также правомерности применения налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов по экспортным операциям, сумма, подлежащая уплате в бюджет по итогам корректировки реальной стоимости услуг, остается неизменной. Суд отдельно отметил, что недобросовестность налогоплательщика не может служить основанием для изменения порядка определения недоимки и для взимания налога в большем размере, форма вины учитывается при определении размера штрафа.
Нормативные акты
Федеральный закон от 03.08.2018 N 289-ФЗ
(ред. от 02.05.2026)
"О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 22.06.2026)2. Декларированию подлежат ввезенное и вывезенное фактическое количество электрической энергии и (или) сальдо-переток как алгебраическая сумма перетоков электрической энергии в противоположных направлениях по межгосударственным линиям электропередачи за каждый календарный месяц. В таможенной декларации (таможенных декларациях) количество ввезенной или вывезенной электрической энергии указывается за каждый календарный месяц как сальдо-переток электрической энергии (алгебраическая сумма перетоков электрической энергии в противоположных направлениях по всем находящимся в работе межгосударственным линиям электропередачи всех классов напряжения, скорректированная на величину имеющихся при перемещении электрической энергии потерь в электрических сетях) либо как раздельно фактически ввезенное или вывезенное количество электрической энергии, скорректированное на величину имеющихся при перемещении электрической энергии потерь в электрических сетях.
(ред. от 02.05.2026)
"О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 22.06.2026)2. Декларированию подлежат ввезенное и вывезенное фактическое количество электрической энергии и (или) сальдо-переток как алгебраическая сумма перетоков электрической энергии в противоположных направлениях по межгосударственным линиям электропередачи за каждый календарный месяц. В таможенной декларации (таможенных декларациях) количество ввезенной или вывезенной электрической энергии указывается за каждый календарный месяц как сальдо-переток электрической энергии (алгебраическая сумма перетоков электрической энергии в противоположных направлениях по всем находящимся в работе межгосударственным линиям электропередачи всех классов напряжения, скорректированная на величину имеющихся при перемещении электрической энергии потерь в электрических сетях) либо как раздельно фактически ввезенное или вывезенное количество электрической энергии, скорректированное на величину имеющихся при перемещении электрической энергии потерь в электрических сетях.
Приказ ФНС России от 06.04.2015 N ММВ-7-15/139@
(ред. от 25.09.2018)
"Об утверждении формы Перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, порядка ее заполнения и формата представления в электронном виде"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.04.2015 N 36943)7. Титульный лист Перечня заявлений заполняется налогоплательщиком, осуществившим операции по реализации товаров, вывезенных с территории Российской Федерации на территорию государства - члена Евразийского экономического союза, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".
(ред. от 25.09.2018)
"Об утверждении формы Перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, порядка ее заполнения и формата представления в электронном виде"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.04.2015 N 36943)7. Титульный лист Перечня заявлений заполняется налогоплательщиком, осуществившим операции по реализации товаров, вывезенных с территории Российской Федерации на территорию государства - члена Евразийского экономического союза, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".
Вопрос: Об НДС при возврате белорусским покупателем ранее приобретенных у российской организации товаров надлежащего качества по причине невозможности реализации этих товаров в Беларуси.
(Письмо Минфина России от 20.06.2024 N 03-07-13/1/57149)Возможно ли в данной ситуации осуществить возврат товара с целью его последующей реализации на территории РФ с применением корректировочных документов?
(Письмо Минфина России от 20.06.2024 N 03-07-13/1/57149)Возможно ли в данной ситуации осуществить возврат товара с целью его последующей реализации на территории РФ с применением корректировочных документов?
Готовое решение: Когда и как оформить единый корректировочный счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2026)Как таковых особенностей заполнения единого корректировочного счета-фактуры при реализации товаров на экспорт нет. Следует только помнить, что значения граф 5 и 9 должны быть равны, так как стоимость товаров без НДС равна стоимости товаров с НДС (применяется ставка НДС 0%).
(КонсультантПлюс, 2026)Как таковых особенностей заполнения единого корректировочного счета-фактуры при реализации товаров на экспорт нет. Следует только помнить, что значения граф 5 и 9 должны быть равны, так как стоимость товаров без НДС равна стоимости товаров с НДС (применяется ставка НДС 0%).
Статья: О формировании новых подходов к определению и подтверждению таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации
(Власенко Д.С., Ионичева В.Н., Кожанков А.Ю.)
("Таможенное дело", 2025, N 2)Например, при рассмотрении судами дела, в рамках которого обжаловалось решение таможенного органа о корректировке таможенной стоимости товаров, в рамках определения цены реализации товара на экспорт, компания использовала метод сопоставимых рыночных цен с применением котировок информационно-ценовых агентств. Для расчета цены поставки компания ориентировалась на минимальные котировки информационно-ценовых агентств (Argus, Fertecon, CRU), опубликованные в течение 30 дней до даты расчета цены <5>. Суд не дал оценку доводу о возможности применения минимальной котировки, как рекомендовано ФНС в рамках процедуры рассмотрения заявления о заключении соглашения о ценообразовании (Решение от 3 марта 2023 г. N 13-4-07/0006ДСП).
(Власенко Д.С., Ионичева В.Н., Кожанков А.Ю.)
("Таможенное дело", 2025, N 2)Например, при рассмотрении судами дела, в рамках которого обжаловалось решение таможенного органа о корректировке таможенной стоимости товаров, в рамках определения цены реализации товара на экспорт, компания использовала метод сопоставимых рыночных цен с применением котировок информационно-ценовых агентств. Для расчета цены поставки компания ориентировалась на минимальные котировки информационно-ценовых агентств (Argus, Fertecon, CRU), опубликованные в течение 30 дней до даты расчета цены <5>. Суд не дал оценку доводу о возможности применения минимальной котировки, как рекомендовано ФНС в рамках процедуры рассмотрения заявления о заключении соглашения о ценообразовании (Решение от 3 марта 2023 г. N 13-4-07/0006ДСП).
Вопрос: В декабре 2024 г. организация отгрузила продукцию белорусскому покупателю. В заявлении о ввозе указана полная стоимость товара, ставка НДС 0% еще не подтверждена. Как подтвердить нулевую ставку, если покупатель в 2025 г. возвращает по причине брака часть продукции, которая после доработки будет отгружена ему снова?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Из-за уменьшения количества реализованных товаров в связи с их возвратом по причине ненадлежащего качества налоговая база по НДС при экспорте товаров подлежит корректировке в том налоговом (отчетном) периоде, в котором участники договора (контракта) согласовали возврат экспортированных товаров, если иное не предусмотрено законодательством государства - члена ЕАЭС (п. 11 Протокола). Возврат товаров по причине ненадлежащего качества должен быть подтвержден согласованной участниками договора претензией, а также документами, соответствующими дальнейшему совершению операций с такими товарами, в частности транспортными (товаросопроводительными) документами (п. 23 Протокола).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Из-за уменьшения количества реализованных товаров в связи с их возвратом по причине ненадлежащего качества налоговая база по НДС при экспорте товаров подлежит корректировке в том налоговом (отчетном) периоде, в котором участники договора (контракта) согласовали возврат экспортированных товаров, если иное не предусмотрено законодательством государства - члена ЕАЭС (п. 11 Протокола). Возврат товаров по причине ненадлежащего качества должен быть подтвержден согласованной участниками договора претензией, а также документами, соответствующими дальнейшему совершению операций с такими товарами, в частности транспортными (товаросопроводительными) документами (п. 23 Протокола).
Готовое решение: Корректировочный счет-фактура при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2026)В остальном корректировочный счет-фактура при экспорте заполняется в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)В остальном корректировочный счет-фактура при экспорте заполняется в общем порядке.
Готовое решение: Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок
(КонсультантПлюс, 2026)Отдельные коды предусмотрены также для операций по восстановлению НДС, экспорту товаров в случае отказа от нулевой ставки, а также реализации медных полуфабрикатов, сырых шкур, металлолома и макулатуры.
(КонсультантПлюс, 2026)Отдельные коды предусмотрены также для операций по восстановлению НДС, экспорту товаров в случае отказа от нулевой ставки, а также реализации медных полуфабрикатов, сырых шкур, металлолома и макулатуры.
Вопрос: Организация реализовала товар в Белоруссию, ставка 0% не подтверждена. Покупатель оформил акт о браке по части товара. Принято решение этот товар на территорию РФ не возвращать, а продать другому белорусскому покупателю. Какими документами оформить продажу? Какая ставка НДС применяется?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Если уменьшение количества реализованных товаров происходит вследствие их возврата белорусским покупателем по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации, то у российской организации налоговая база по НДС при экспорте товаров подлежит корректировке в том налоговом (отчетном) периоде, в котором стороны договора (контракта) согласовали возврат экспортированных товаров, если иное не предусмотрено законодательством государства - члена ЕАЭС (п. 11 Протокола). Вместе с тем в целях документального обоснования того, что возврат ранее экспортированных товаров произведен именно по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации, российскому экспортеру данную операцию необходимо подтвердить претензией, согласованной сторонами сделки, а также документами, соответствующими дальнейшему совершению операций с такими товарами, к которым могут быть отнесены, в частности, транспортные (товаросопроводительные) документы (п. 23 Протокола).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Если уменьшение количества реализованных товаров происходит вследствие их возврата белорусским покупателем по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации, то у российской организации налоговая база по НДС при экспорте товаров подлежит корректировке в том налоговом (отчетном) периоде, в котором стороны договора (контракта) согласовали возврат экспортированных товаров, если иное не предусмотрено законодательством государства - члена ЕАЭС (п. 11 Протокола). Вместе с тем в целях документального обоснования того, что возврат ранее экспортированных товаров произведен именно по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации, российскому экспортеру данную операцию необходимо подтвердить претензией, согласованной сторонами сделки, а также документами, соответствующими дальнейшему совершению операций с такими товарами, к которым могут быть отнесены, в частности, транспортные (товаросопроводительные) документы (п. 23 Протокола).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)По строке 100 отражают соответствующую сумму, на которую корректируется налоговая база при увеличении цены реализованных товаров (работ, услуг) по ранее подтвержденному экспорту.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)По строке 100 отражают соответствующую сумму, на которую корректируется налоговая база при увеличении цены реализованных товаров (работ, услуг) по ранее подтвержденному экспорту.
Готовое решение: Как принять к вычету "входной" и "ввозной" НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)реестр, где отражены суммы НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, относящимся к операциям по реализации на экспорт исключаемых сырьевых товаров, не принятые к вычету из-за того, что на указанную дату ставка 0% не подтверждена.
(КонсультантПлюс, 2026)реестр, где отражены суммы НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, относящимся к операциям по реализации на экспорт исключаемых сырьевых товаров, не принятые к вычету из-за того, что на указанную дату ставка 0% не подтверждена.
Статья: Анализ положений, регламентирующих вопросы интеллектуальной собственности в законодательстве о военно-техническом сотрудничестве
(Панков Д.В.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2025, N 11)Так, в Перечень документов, представляемых субъектом ВТС, может быть включена копия заключенного организацией лицензионного договора на право использования РИД, права на которые принадлежат Российской Федерации. Необходимо внести оговорку, что документ должен представляться во всех случаях, когда не требуется проведение опытно-конструкторской работы (не требуется корректировка конструкторской документации экспортного образца).
(Панков Д.В.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2025, N 11)Так, в Перечень документов, представляемых субъектом ВТС, может быть включена копия заключенного организацией лицензионного договора на право использования РИД, права на которые принадлежат Российской Федерации. Необходимо внести оговорку, что документ должен представляться во всех случаях, когда не требуется проведение опытно-конструкторской работы (не требуется корректировка конструкторской документации экспортного образца).