Контролируемые займы
Подборка наиболее важных документов по запросу Контролируемые займы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть в налоге на прибыль проценты по контролируемой задолженности
(КонсультантПлюс, 2026)У организации есть контролируемая задолженность. Заем получен 30 декабря 2025 г. у взаимозависимого иностранного лица, доля косвенного участия которого составляет 35%. Процентная ставка по займу составила 6% годовых. Проценты выплачиваются ежемесячно в последний день месяца.
(КонсультантПлюс, 2026)У организации есть контролируемая задолженность. Заем получен 30 декабря 2025 г. у взаимозависимого иностранного лица, доля косвенного участия которого составляет 35%. Процентная ставка по займу составила 6% годовых. Проценты выплачиваются ежемесячно в последний день месяца.
Готовое решение: Как учитывать расходы при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)процентов по займам и кредитам, которые признаются контролируемыми сделками, или по контролируемой задолженности;
(КонсультантПлюс, 2026)процентов по займам и кредитам, которые признаются контролируемыми сделками, или по контролируемой задолженности;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 269 "Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между кредитором - иностранной компанией и заемщиком - обществом были заключены договоры займа. Поскольку займы предоставлены иностранной компанией, косвенно владеющей более 25 процентами уставного капитала общества, налоговый орган пришел к выводу, что задолженность налогоплательщика по договорам займа является контролируемой, поэтому начисленные проценты могут быть учтены в составе расходов только с учетом установленных п. 4 ст. 269 НК РФ ограничений. Налогоплательщик полагал, что вправе учесть начисленные проценты в полном объеме, так как положения ст. 269 НК РФ определяют порядок учета процентов только в случаях, содержащих признаки возможного злоупотребления своим положением со стороны налогоплательщика, однако таких обстоятельств не было установлено налоговым органом. Суд пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов всех начисленных процентов по контролируемой задолженности, поскольку установление всех юридических фактов, входящих в диспозицию подп. 1 п. 2 ст. 269 НК РФ, признается достаточным для ограничения учета процентов при исчислении налога на прибыль организаций, налоговый орган не обязан доказывать наличие злоупотребления правом со стороны налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между кредитором - иностранной компанией и заемщиком - обществом были заключены договоры займа. Поскольку займы предоставлены иностранной компанией, косвенно владеющей более 25 процентами уставного капитала общества, налоговый орган пришел к выводу, что задолженность налогоплательщика по договорам займа является контролируемой, поэтому начисленные проценты могут быть учтены в составе расходов только с учетом установленных п. 4 ст. 269 НК РФ ограничений. Налогоплательщик полагал, что вправе учесть начисленные проценты в полном объеме, так как положения ст. 269 НК РФ определяют порядок учета процентов только в случаях, содержащих признаки возможного злоупотребления своим положением со стороны налогоплательщика, однако таких обстоятельств не было установлено налоговым органом. Суд пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов всех начисленных процентов по контролируемой задолженности, поскольку установление всех юридических фактов, входящих в диспозицию подп. 1 п. 2 ст. 269 НК РФ, признается достаточным для ограничения учета процентов при исчислении налога на прибыль организаций, налоговый орган не обязан доказывать наличие злоупотребления правом со стороны налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 14.56 "Незаконное осуществление деятельности по предоставлению потребительских кредитов (займов), в том числе обязательства заемщика по которым обеспечены ипотекой" КоАП РФ"На основании полного и всестороннего анализа собранных по делу доказательств, в соответствии со статьей 24.1 КоАП РФ, должностным лицом административного органа и судьей районного суда установлены все юридически значимые обстоятельства совершения административного правонарушения, предусмотренные статьей 26.1 КоАП РФ, действия юридического лица правильно квалифицированы по части 1 статьи 14.56 КоАП РФ, в соответствии с установленными обстоятельствами и нормами Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, так как ООО "Шанс" при отсутствии права на осуществление профессиональной деятельности по предоставлению потребительских займов, которая контролируется Банком России и регулируется Законом о потребительском кредите, фактически организовало ведение систематической деятельности по предоставлению потребительских займов физическим лицам, нуждающимся в кредитных средствах, обеспеченных залогом транспортного средства."
Нормативные акты
"Обзор судебной практики разрешения споров, связанных с установлением в процедурах банкротства требований контролирующих должника и аффилированных с ним лиц"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 29.01.2020)Суды указали, что невостребование контролирующим лицом займа в разумный срок после истечения срока, на который он предоставлялся, равно как отказ от реализации права на досрочное истребование займа, предусмотренного договором или законом (например, п. 2 ст. 811, ст. 813 ГК РФ), или подписание дополнительного соглашения о продлении срока возврата займа по существу являются формами финансирования должника. Если такого рода финансирование осуществляется в условиях имущественного кризиса, позволяя должнику продолжать предпринимательскую деятельность, отклоняясь от заданного п. 1 ст. 9 Закона о банкротстве стандарта поведения, то оно признается компенсационным с отнесением на контролирующее лицо всех рисков, в том числе риска утраты данного финансирования на случай объективного банкротства.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 29.01.2020)Суды указали, что невостребование контролирующим лицом займа в разумный срок после истечения срока, на который он предоставлялся, равно как отказ от реализации права на досрочное истребование займа, предусмотренного договором или законом (например, п. 2 ст. 811, ст. 813 ГК РФ), или подписание дополнительного соглашения о продлении срока возврата займа по существу являются формами финансирования должника. Если такого рода финансирование осуществляется в условиях имущественного кризиса, позволяя должнику продолжать предпринимательскую деятельность, отклоняясь от заданного п. 1 ст. 9 Закона о банкротстве стандарта поведения, то оно признается компенсационным с отнесением на контролирующее лицо всех рисков, в том числе риска утраты данного финансирования на случай объективного банкротства.
Приказ Минтранса России от 26.11.2012 N 414
(ред. от 23.03.2017)
"Об утверждении Порядка осуществления Министерством транспорта Российской Федерации контроля за целевым использованием облигационных займов, обеспеченных государственными гарантиями Российской Федерации, предоставленными в 2010 - 2011 годах, и исполнением юридическими лицами обязательств по облигационным займам"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.12.2012 N 26367)Зарегистрировано в Минюсте России 25 декабря 2012 г. N 26367
(ред. от 23.03.2017)
"Об утверждении Порядка осуществления Министерством транспорта Российской Федерации контроля за целевым использованием облигационных займов, обеспеченных государственными гарантиями Российской Федерации, предоставленными в 2010 - 2011 годах, и исполнением юридическими лицами обязательств по облигационным займам"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.12.2012 N 26367)Зарегистрировано в Минюсте России 25 декабря 2012 г. N 26367
"Жилищный кодекс Российской Федерации: постатейный научно-практический комментарий: учебное пособие"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Гришаев С.П.)
("Проспект", 2024)2. Доходы, полученные от размещения на специальном депозите временно свободных средств фонда капитального ремонта, формируемого на специальном счете, могут использоваться только в целях, указанных в ч. 1 ст. 174 ЖК РФ. В частности, они могут использоваться для оплаты услуг и (или) работ по капитальному ремонту общего имущества в многоквартирном доме, разработки проектной документации (в случае, если подготовка проектной документации необходима в соответствии с законодательством о градостроительной деятельности), оплаты услуг по строительному контролю, погашения кредитов, займов, полученных и использованных в целях оплаты указанных услуг, работ, а также для уплаты процентов за пользование такими кредитами, займами, оплаты расходов на получение гарантий и поручительств по таким кредитам, займам.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Гришаев С.П.)
("Проспект", 2024)2. Доходы, полученные от размещения на специальном депозите временно свободных средств фонда капитального ремонта, формируемого на специальном счете, могут использоваться только в целях, указанных в ч. 1 ст. 174 ЖК РФ. В частности, они могут использоваться для оплаты услуг и (или) работ по капитальному ремонту общего имущества в многоквартирном доме, разработки проектной документации (в случае, если подготовка проектной документации необходима в соответствии с законодательством о градостроительной деятельности), оплаты услуг по строительному контролю, погашения кредитов, займов, полученных и использованных в целях оплаты указанных услуг, работ, а также для уплаты процентов за пользование такими кредитами, займами, оплаты расходов на получение гарантий и поручительств по таким кредитам, займам.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)5.4. Участники договора займа контролируются
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)5.4. Участники договора займа контролируются
Путеводитель по договорной работе. Денежный заем. Риски заемщика при заключении договора2.3. КОНТРОЛЬ ЦЕЛЕВОГО РАСХОДОВАНИЯ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ
Готовое решение: Как заключить договор денежного займа между юридическими лицами
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы договор денежного займа стал целевым, необходимо включить в него условие об использовании заемщиком полученных средств на определенные цели. Заемщик в этом случае обязан обеспечить заимодавцу возможность контролировать целевое использование займа (п. 1 ст. 814 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы договор денежного займа стал целевым, необходимо включить в него условие об использовании заемщиком полученных средств на определенные цели. Заемщик в этом случае обязан обеспечить заимодавцу возможность контролировать целевое использование займа (п. 1 ст. 814 ГК РФ).
Путеводитель по судебной практике. Заем2.1. Можно ли потребовать досрочного возврата займа из-за нецелевого использования, если цель займа и контроль за его расходованием в договоре указаны не конкретно
"Комментарий к Федеральному закону от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)4) заключать с членами СРО аудиторов, их контролирующими и подконтрольными лицами договоры о займе, договоры поручительства;
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)4) заключать с членами СРО аудиторов, их контролирующими и подконтрольными лицами договоры о займе, договоры поручительства;
Готовое решение: Налогообложение выдачи беспроцентного займа учредителю
(КонсультантПлюс, 2026)Сделка по предоставлению беспроцентного займа может стать контролируемой, если заем вы выдаете взаимозависимому иностранному лицу или резиденту офшорной зоны (даже если формально вы с резидентом не являетесь взаимозависимыми) и (или) государства или территории, где для прибыли (доходов) организаций установлена ставка налога на прибыль в размере, не превышающем 15%, и при этом превышен суммовой критерий (п. 1, пп. 3 п. 1, п. 3 ст. 105.14 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Сделка по предоставлению беспроцентного займа может стать контролируемой, если заем вы выдаете взаимозависимому иностранному лицу или резиденту офшорной зоны (даже если формально вы с резидентом не являетесь взаимозависимыми) и (или) государства или территории, где для прибыли (доходов) организаций установлена ставка налога на прибыль в размере, не превышающем 15%, и при этом превышен суммовой критерий (п. 1, пп. 3 п. 1, п. 3 ст. 105.14 НК РФ).