Контролируемые сделки критерии 2018
Подборка наиболее важных документов по запросу Контролируемые сделки критерии 2018 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие сделки признаются контролируемыми
(КонсультантПлюс, 2026)Если код товара не включен в Перечень или сделка не соответствует критериям отнесения к внешней торговле товарами, признать ее контролируемой на основании пп. 2 п. 1 ст. 105.14 НК РФ нельзя. Однако она может быть признана контролируемой по иным основаниям, предусмотренным данной статьей (Письма Минфина России от 17.06.2025 N 03-12-12/58719, от 19.02.2019 N 03-12-11/1/10545, от 19.03.2018 N 03-12-11/1/16985).
(КонсультантПлюс, 2026)Если код товара не включен в Перечень или сделка не соответствует критериям отнесения к внешней торговле товарами, признать ее контролируемой на основании пп. 2 п. 1 ст. 105.14 НК РФ нельзя. Однако она может быть признана контролируемой по иным основаниям, предусмотренным данной статьей (Письма Минфина России от 17.06.2025 N 03-12-12/58719, от 19.02.2019 N 03-12-11/1/10545, от 19.03.2018 N 03-12-11/1/16985).
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)"По мнению Департамента, при применении положений подпункта 2 пункта 2 и пункта 3 статьи 105.14 Кодекса в целях признания вышеуказанных сделок контролируемыми необходимо суммировать доходы по сделкам, стороны и предмет которых соответствуют требованиям [то есть критериям], установленным подпунктом 2 пункта 2 указанной статьи".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)"По мнению Департамента, при применении положений подпункта 2 пункта 2 и пункта 3 статьи 105.14 Кодекса в целях признания вышеуказанных сделок контролируемыми необходимо суммировать доходы по сделкам, стороны и предмет которых соответствуют требованиям [то есть критериям], установленным подпунктом 2 пункта 2 указанной статьи".
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Однако если впоследствии на последнее число какого-то отчетного (налогового) периода задолженность по долговому обязательству начинает отвечать критериям контролируемой, то налогоплательщик-должник обязан при определении налоговой базы по налогу на прибыль применять особые правила, установленные для контролируемых сделок. При этом пересчет процентов за предыдущие отчетные периоды, в которых контролируемая задолженность отсутствовала, не производится (Письма Минфина России от 09.04.2021 N 03-03-06/1/26525, от 09.11.2018 N 03-03-06/1/80652).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Однако если впоследствии на последнее число какого-то отчетного (налогового) периода задолженность по долговому обязательству начинает отвечать критериям контролируемой, то налогоплательщик-должник обязан при определении налоговой базы по налогу на прибыль применять особые правила, установленные для контролируемых сделок. При этом пересчет процентов за предыдущие отчетные периоды, в которых контролируемая задолженность отсутствовала, не производится (Письма Минфина России от 09.04.2021 N 03-03-06/1/26525, от 09.11.2018 N 03-03-06/1/80652).
Готовое решение: Контролируемые сделки по договору займа с взаимозависимым лицом
(КонсультантПлюс, 2026)Сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами - резидентами РФ не признаются контролируемыми (пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ). Если сделка заключена (изменена допсоглашением) до 01.01.2017, но доходы (расходы) по ней учитываются после этой даты, она также не признается контролируемой (Письмо Минфина России от 05.02.2018 N 03-12-11/1/6568).
(КонсультантПлюс, 2026)Сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами - резидентами РФ не признаются контролируемыми (пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ). Если сделка заключена (изменена допсоглашением) до 01.01.2017, но доходы (расходы) по ней учитываются после этой даты, она также не признается контролируемой (Письмо Минфина России от 05.02.2018 N 03-12-11/1/6568).
Статья: Контролируемые сделки и взаимозависимые лица: вопросы правоприменительной практики
(Тория Р.А., Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 2)Еще одним интересным делом является дело Арбитражного суда Самарской области N А55-1621/2018 <16>. ПАО "Тольяттиазот" (далее - Общество) заключило внешнеторговые контролируемые сделки с взаимосвязанной компанией NITROCHEM DISTRIBUTION AG. Однако Общество опровергало наличие признаков взаимосвязанности. При разрешении спора суд принял во внимание результаты выездных налоговых проверок, а также вступившие в силу судебные акты с участием тех же лиц и признал лиц взаимосвязанными по иным критериям. Одним из доказательств признаков взаимосвязанности являлись материалы уголовных дел в отношении деятельности Общества, возбужденных в связи с нарушением прав акционеров, которые были запрошены Службой в рамках проверки. Налоговым органом использовалась информация из открытых источников (сведения из информационных агентств, официальные данные Главного торгового реестра Швейцарии). Данные из вышеуказанных источников позволили определить цепочку корпоративных отношений, которые могли оказывать влияние. Кроме того, сопоставлены адреса электронных почт, местонахождение организаций, иные косвенные признаки, указывающие на взаимосвязанность. Номинальность компаний в цепочке корпоративных отношений подтверждалась ответом Министерства финансов Республики Кипр об отсутствии банковских счетов по месту нахождения. При проведении проверки установлены тождественность юридического адреса, наличие одного номинального директора, что также указывало на взаимосвязанность лиц. Также был проведен анализ внутригруппового финансирования, который подтвердил вышеуказанные доводы. Одним из признаков взаимосвязанности являлся отчет юридической фирмы, в котором рассматривался вопрос передачи земельного участка. Вышеуказанное свидетельствует, что налоговым органом проводится детальный анализ документов и информации, а также правовые заключения юридических подразделений. Однако формальные признаки взаимосвязанности между сторонами отсутствовали. Косвенные признаки указывали на единый центр принятия решения, а также на наличие единого бенефициарного владельца. Общество создало модель дистрибуции, в рамках которой продажа продукции на мировом рынке осуществляется по заниженным ценам через подконтрольного швейцарского трейдера, в результате производится перевод прибыли Общества за рубеж. Сумму доначисления на прибыль организации налоговый орган определил, используя метод сопоставимых рыночных цен. По результатам указанного анализа определены условия проверяемых сделок, способные оказывать влияние на цены сделок. По результатам сопоставления рыночных цен выявлено занижение налоговой базы. Позиция налогового органа была поддержана всеми инстанциями, в том числе Верховным Судом Российской Федерации. Указанное решение позволяет сделать вывод, что налоговым органом детально анализируются корпоративные, финансовые отношения лиц, ценообразование по проверяемым сделкам.
(Тория Р.А., Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 2)Еще одним интересным делом является дело Арбитражного суда Самарской области N А55-1621/2018 <16>. ПАО "Тольяттиазот" (далее - Общество) заключило внешнеторговые контролируемые сделки с взаимосвязанной компанией NITROCHEM DISTRIBUTION AG. Однако Общество опровергало наличие признаков взаимосвязанности. При разрешении спора суд принял во внимание результаты выездных налоговых проверок, а также вступившие в силу судебные акты с участием тех же лиц и признал лиц взаимосвязанными по иным критериям. Одним из доказательств признаков взаимосвязанности являлись материалы уголовных дел в отношении деятельности Общества, возбужденных в связи с нарушением прав акционеров, которые были запрошены Службой в рамках проверки. Налоговым органом использовалась информация из открытых источников (сведения из информационных агентств, официальные данные Главного торгового реестра Швейцарии). Данные из вышеуказанных источников позволили определить цепочку корпоративных отношений, которые могли оказывать влияние. Кроме того, сопоставлены адреса электронных почт, местонахождение организаций, иные косвенные признаки, указывающие на взаимосвязанность. Номинальность компаний в цепочке корпоративных отношений подтверждалась ответом Министерства финансов Республики Кипр об отсутствии банковских счетов по месту нахождения. При проведении проверки установлены тождественность юридического адреса, наличие одного номинального директора, что также указывало на взаимосвязанность лиц. Также был проведен анализ внутригруппового финансирования, который подтвердил вышеуказанные доводы. Одним из признаков взаимосвязанности являлся отчет юридической фирмы, в котором рассматривался вопрос передачи земельного участка. Вышеуказанное свидетельствует, что налоговым органом проводится детальный анализ документов и информации, а также правовые заключения юридических подразделений. Однако формальные признаки взаимосвязанности между сторонами отсутствовали. Косвенные признаки указывали на единый центр принятия решения, а также на наличие единого бенефициарного владельца. Общество создало модель дистрибуции, в рамках которой продажа продукции на мировом рынке осуществляется по заниженным ценам через подконтрольного швейцарского трейдера, в результате производится перевод прибыли Общества за рубеж. Сумму доначисления на прибыль организации налоговый орган определил, используя метод сопоставимых рыночных цен. По результатам указанного анализа определены условия проверяемых сделок, способные оказывать влияние на цены сделок. По результатам сопоставления рыночных цен выявлено занижение налоговой базы. Позиция налогового органа была поддержана всеми инстанциями, в том числе Верховным Судом Российской Федерации. Указанное решение позволяет сделать вывод, что налоговым органом детально анализируются корпоративные, финансовые отношения лиц, ценообразование по проверяемым сделкам.