Контролируемые сделки цессия
Подборка наиболее важных документов по запросу Контролируемые сделки цессия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете полученные займы и кредиты
(КонсультантПлюс, 2026)в налоговом учете при получении займа дохода не возникает, возврат займа не является расходом. Проценты в размере, установленном в договоре, включайте во внереализационные расходы на конец каждого месяца и на дату возврата займа. Есть особенности учета процентов по контролируемой задолженности и контролируемым сделкам.
(КонсультантПлюс, 2026)в налоговом учете при получении займа дохода не возникает, возврат займа не является расходом. Проценты в размере, установленном в договоре, включайте во внереализационные расходы на конец каждого месяца и на дату возврата займа. Есть особенности учета процентов по контролируемой задолженности и контролируемым сделкам.
Статья: Продажа дебиторской задолженности первоначальным кредитором
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)- исходя из ставки процента, которая определена для контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)- исходя из ставки процента, которая определена для контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, поскольку налогоплательщик не отразил в составе внереализационных доходов суммы взысканной задолженности. Суд установил, что в 2019 году в пользу налогоплательщика судом были взысканы задолженность и неустойка с его контрагента. В силу п. 3 ст. 250 НК РФ сумма взысканной неустойки является внереализационным доходом налогоплательщика, но в первичной налоговой декларации отражена в составе доходов не была. После получения от налогового органа в 2021 году уведомления о необходимости представления пояснений налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию, в которой отразил сумму внереализационного дохода, незначительную сумму, полученную от цессионариев по сделке уступки права требования, и сумму убытка от реализации имущественных прав. По мнению налогового органа, налогоплательщиком был заключен формальный договор цессии с взаимозависимыми лицами с целью уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль. Суд признал доначисление обоснованным. Суд установил, что после заключения договора уступки права требования налогоплательщик обратился в суд с заявлением о выдаче исполнительного листа, самостоятельно предъявил его для взыскания задолженности в банк, при этом цессионарии никаких мер по взысканию задолженности не принимали. Суд поддержал вывод налогового органа о формальном характере уступки прав требования. Кроме того, уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций с включенными в нее данными по сделкам со взаимозависимыми лицами, уменьшающими налоговые обязательства по налогу на прибыль, была представлена налогоплательщиком только после принятия регистрирующим органом решения об исключении из ЕГРЮЛ должника, то есть когда налогоплательщику стала очевидна невозможность взыскания задолженности с данной организации.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, поскольку налогоплательщик не отразил в составе внереализационных доходов суммы взысканной задолженности. Суд установил, что в 2019 году в пользу налогоплательщика судом были взысканы задолженность и неустойка с его контрагента. В силу п. 3 ст. 250 НК РФ сумма взысканной неустойки является внереализационным доходом налогоплательщика, но в первичной налоговой декларации отражена в составе доходов не была. После получения от налогового органа в 2021 году уведомления о необходимости представления пояснений налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию, в которой отразил сумму внереализационного дохода, незначительную сумму, полученную от цессионариев по сделке уступки права требования, и сумму убытка от реализации имущественных прав. По мнению налогового органа, налогоплательщиком был заключен формальный договор цессии с взаимозависимыми лицами с целью уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль. Суд признал доначисление обоснованным. Суд установил, что после заключения договора уступки права требования налогоплательщик обратился в суд с заявлением о выдаче исполнительного листа, самостоятельно предъявил его для взыскания задолженности в банк, при этом цессионарии никаких мер по взысканию задолженности не принимали. Суд поддержал вывод налогового органа о формальном характере уступки прав требования. Кроме того, уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций с включенными в нее данными по сделкам со взаимозависимыми лицами, уменьшающими налоговые обязательства по налогу на прибыль, была представлена налогоплательщиком только после принятия регистрирующим органом решения об исключении из ЕГРЮЛ должника, то есть когда налогоплательщику стала очевидна невозможность взыскания задолженности с данной организации.
Нормативные акты
Справочная информация: "Контролируемые сделки и взаимозависимые лица для целей налогообложения"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)7) сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)7) сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация;
<Письмо> Минфина России от 16.08.2013 N 03-01-18/33535
<О применении банками положений раздела V.1 Налогового кодекса>6) Определение суммового критерия в целях отнесения сделки к контролируемой в части порядка признания банками доходов, для которых предусмотрен особый порядок их определения, осуществляется с учетом положений статьи 290 Кодекса, в том числе:
<О применении банками положений раздела V.1 Налогового кодекса>6) Определение суммового критерия в целях отнесения сделки к контролируемой в части порядка признания банками доходов, для которых предусмотрен особый порядок их определения, осуществляется с учетом положений статьи 290 Кодекса, в том числе:
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)ПАО "Промсвязьбанк" имело достаточные собственные ресурсы для выдачи ООО "Лимкар" кредита в сумме 7,8 млрд руб. Заключение сделки не являлось злоупотреблением правом, имевшим целью получение незаконной налоговой выгоды. Сделка не была фиктивной и не могла быть направлена на минимизацию налоговых платежей в бюджет взаимозависимыми лицами.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)ПАО "Промсвязьбанк" имело достаточные собственные ресурсы для выдачи ООО "Лимкар" кредита в сумме 7,8 млрд руб. Заключение сделки не являлось злоупотреблением правом, имевшим целью получение незаконной налоговой выгоды. Сделка не была фиктивной и не могла быть направлена на минимизацию налоговых платежей в бюджет взаимозависимыми лицами.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Положения п. 4 ст. 279 НК РФ могут применяться в отношении предусмотренных п. 2 указанной статьи сделок по уступке права требования долга, сторонами которых являются взаимозависимые лица, в том числе в случаях, если такие сделки не признаются в соответствии со ст. 105.14 НК РФ контролируемыми.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Положения п. 4 ст. 279 НК РФ могут применяться в отношении предусмотренных п. 2 указанной статьи сделок по уступке права требования долга, сторонами которых являются взаимозависимые лица, в том числе в случаях, если такие сделки не признаются в соответствии со ст. 105.14 НК РФ контролируемыми.
Статья: Коды видов операций для целей НДС: на что влияют и как найти верный
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Передача имущественных прав <16>:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Передача имущественных прав <16>:
Статья: Договор цессии: правовые аспекты, налогообложение и особенности аудита
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)В то же время, согласно положениям подп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. 1 ст. 279 НК РФ, сумма уступленной задолженности будет включена в расходы, и если сумма, причитающаяся к получению от цессионария, меньше уступленного долга, то разницу необходимо признать убытком налогоплательщика. При этом размер убытка будет определяться с учетом положений ст. 279 НК РФ и зависеть от того, наступил ли на дату уступки права требования срок платежа, установленный первоначальным договором поставки товаров (работ, услуг), или нет.
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)В то же время, согласно положениям подп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. 1 ст. 279 НК РФ, сумма уступленной задолженности будет включена в расходы, и если сумма, причитающаяся к получению от цессионария, меньше уступленного долга, то разницу необходимо признать убытком налогоплательщика. При этом размер убытка будет определяться с учетом положений ст. 279 НК РФ и зависеть от того, наступил ли на дату уступки права требования срок платежа, установленный первоначальным договором поставки товаров (работ, услуг), или нет.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 3)В случае получения достоверных доказательств наличия в действиях налогоплательщика в рамках контролируемой сделки обстоятельств, предусмотренных статьей 54.1 НК РФ, территориальный налоговый орган вправе пересмотреть налоговые обязательства по указанной сделке (Постановление АС УО от 05.11.2025 N Ф09-4186/25 по делу N А50-5368/2024).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 3)В случае получения достоверных доказательств наличия в действиях налогоплательщика в рамках контролируемой сделки обстоятельств, предусмотренных статьей 54.1 НК РФ, территориальный налоговый орган вправе пересмотреть налоговые обязательства по указанной сделке (Постановление АС УО от 05.11.2025 N Ф09-4186/25 по делу N А50-5368/2024).
Вопрос: Обязана ли российская организация (первоначальный кредитор) представить в налоговый орган уведомление о контролируемых сделках за 2025 г. в 2026 г., если уступила право требования долга по договору цессии взаимозависимой иностранной организации?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Обязана ли российская организация (первоначальный кредитор) представить в налоговый орган уведомление о контролируемых сделках за 2025 г. в 2026 г., если уступила право требования долга по договору цессии взаимозависимой иностранной организации?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Обязана ли российская организация (первоначальный кредитор) представить в налоговый орган уведомление о контролируемых сделках за 2025 г. в 2026 г., если уступила право требования долга по договору цессии взаимозависимой иностранной организации?
Готовое решение: Как на УСН учесть уступку права требования по договору займа
(КонсультантПлюс, 2026)исходя из ставки процента, которая определена по правилам для контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами.
(КонсультантПлюс, 2026)исходя из ставки процента, которая определена по правилам для контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами.
Статья: Закрытый факторинг: учетные и налоговые последствия для поставщика
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2026, N 3)- или исходя из ставки процента, размер которой подтверждается методами, установленными разделом V.1 НК РФ, то есть теми, которые используют для сделок между взаимозависимыми лицами.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2026, N 3)- или исходя из ставки процента, размер которой подтверждается методами, установленными разделом V.1 НК РФ, то есть теми, которые используют для сделок между взаимозависимыми лицами.
Последние изменения: Контролируемые сделки
(КонсультантПлюс, 2026)Не признаются контролируемыми сделки по уступке налогоплательщиком-банком прав (требований) в случае, если:
(КонсультантПлюс, 2026)Не признаются контролируемыми сделки по уступке налогоплательщиком-банком прав (требований) в случае, если:
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете операции по выданным займам
(КонсультантПлюс, 2026)в налоговом учете при выдаче и возврате займа расхода и дохода у вас не возникает. Проценты в размере, установленном в договоре, на конец каждого месяца и на дату возврата займа включайте во внереализационные доходы. Есть особенности учета процентов по контролируемым сделкам.
(КонсультантПлюс, 2026)в налоговом учете при выдаче и возврате займа расхода и дохода у вас не возникает. Проценты в размере, установленном в договоре, на конец каждого месяца и на дату возврата займа включайте во внереализационные доходы. Есть особенности учета процентов по контролируемым сделкам.