Контрагент не платит ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Контрагент не платит ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<6> Если контрагент не является плательщиком НДС и УПД выполняет функции только первичного документа, то форма УПД большого значения не имеет. Главное, чтобы в ней присутствовали все обязательные реквизиты, установленные ст. 9 Закона "О бухгалтерском учете". Соответственно, организации - неплательщики НДС могут спокойно продолжать применять ту форму УПД, которая была разработана ФНС, не внося в нее никаких изменений.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<6> Если контрагент не является плательщиком НДС и УПД выполняет функции только первичного документа, то форма УПД большого значения не имеет. Главное, чтобы в ней присутствовали все обязательные реквизиты, установленные ст. 9 Закона "О бухгалтерском учете". Соответственно, организации - неплательщики НДС могут спокойно продолжать применять ту форму УПД, которая была разработана ФНС, не внося в нее никаких изменений.
Последние изменения: Необоснованная налоговая выгода
(КонсультантПлюс, 2026)Вычет по НДС неправомерен в полной сумме, если необоснованная налоговая выгода получена за счет согласованного участия в формальном документообороте с "техническими" компаниями на ОСН, в то время как в действительности товар приобретен у контрагента, не являющегося плательщиком НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)Вычет по НДС неправомерен в полной сумме, если необоснованная налоговая выгода получена за счет согласованного участия в формальном документообороте с "техническими" компаниями на ОСН, в то время как в действительности товар приобретен у контрагента, не являющегося плательщиком НДС.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Тем не менее суд, приняв во внимание отсутствие в деле доказательств того, что контрагент не уплатил в бюджет НДС при реализации услуг, отразил реализацию услуг по меньшей стоимости либо имеются иные расхождения в документах о реализации исполнителем и приобретении услуг, пришел к выводу, что общество, получившее счет-фактуру с выделением суммы НДС, вправе было применить соответствующие налоговые вычеты. Доказательств направленности действий общества и его контрагента на получение необоснованной налоговой выгоды суд не установил, таких обстоятельств по итогам проверки обществу не вменялось.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Тем не менее суд, приняв во внимание отсутствие в деле доказательств того, что контрагент не уплатил в бюджет НДС при реализации услуг, отразил реализацию услуг по меньшей стоимости либо имеются иные расхождения в документах о реализации исполнителем и приобретении услуг, пришел к выводу, что общество, получившее счет-фактуру с выделением суммы НДС, вправе было применить соответствующие налоговые вычеты. Доказательств направленности действий общества и его контрагента на получение необоснованной налоговой выгоды суд не установил, таких обстоятельств по итогам проверки обществу не вменялось.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Контрагент налогоплательщика был исключен из ЕГРЮЛ в связи с наличием в реестре сведений о недостоверности в более поздний период времени, по сравнению с моментом совершения сделок. При этом лицо, указанное в качестве руководителя, показало, что являлось номинальным директором общества и самостоятельной деятельности не вело. Кроме того, контрагент не располагал транспортными средствами для оказания услуг обществу. Физические лица, которые отражены в товарно-транспортных накладных, показали, что данное юридическое лицо им неизвестно. Суд пришел к выводу, что налоговым органом представлена совокупность доказательств, свидетельствующих о том, что договор и документооборот на оказание услуг по перевозке грузов между контрагентом и обществом составлены формально. Фактически услуги оказаны не контрагентом, а физическими лицами, не являющимися плательщиками НДС. Суд поддержал вывод налогового органа о невозможности учесть расходы и принять к вычету НДС по сделкам с данным контрагентом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Контрагент налогоплательщика был исключен из ЕГРЮЛ в связи с наличием в реестре сведений о недостоверности в более поздний период времени, по сравнению с моментом совершения сделок. При этом лицо, указанное в качестве руководителя, показало, что являлось номинальным директором общества и самостоятельной деятельности не вело. Кроме того, контрагент не располагал транспортными средствами для оказания услуг обществу. Физические лица, которые отражены в товарно-транспортных накладных, показали, что данное юридическое лицо им неизвестно. Суд пришел к выводу, что налоговым органом представлена совокупность доказательств, свидетельствующих о том, что договор и документооборот на оказание услуг по перевозке грузов между контрагентом и обществом составлены формально. Фактически услуги оказаны не контрагентом, а физическими лицами, не являющимися плательщиками НДС. Суд поддержал вывод налогового органа о невозможности учесть расходы и принять к вычету НДС по сделкам с данным контрагентом.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Соответственно, общество, приобретавшее услуги наземного обслуживания судов, оказываемые в аэропортах, и получившее от контрагентов счета-фактуры с выделением суммы НДС, вправе было использовать соответствующие вычеты, а контрагенты обязаны уплатить НДС в бюджет. Доказательств того, что действия общества и контрагентов являлись согласованными и направленными на неуплату НДС, налоговым органом не представлено.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Соответственно, общество, приобретавшее услуги наземного обслуживания судов, оказываемые в аэропортах, и получившее от контрагентов счета-фактуры с выделением суммы НДС, вправе было использовать соответствующие вычеты, а контрагенты обязаны уплатить НДС в бюджет. Доказательств того, что действия общества и контрагентов являлись согласованными и направленными на неуплату НДС, налоговым органом не представлено.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Если контрагент не является плательщиком НДС и УПД выполняет функции только первичного документа, то форма УПД большого значения не имеет. Главное, чтобы в ней присутствовали все обязательные реквизиты, установленные ст. 9 Закона "О бухгалтерском учете". Соответственно, организации - неплательщики НДС могут спокойно продолжать применять ту форму УПД, которая была разработана ФНС, не внося в нее никаких изменений.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Если контрагент не является плательщиком НДС и УПД выполняет функции только первичного документа, то форма УПД большого значения не имеет. Главное, чтобы в ней присутствовали все обязательные реквизиты, установленные ст. 9 Закона "О бухгалтерском учете". Соответственно, организации - неплательщики НДС могут спокойно продолжать применять ту форму УПД, которая была разработана ФНС, не внося в нее никаких изменений.
Готовое решение: Какие упрощения в бухгалтерском учете основных средств и капитальных вложений в них допускаются для малых предприятий и других организаций
(КонсультантПлюс, 2026)1. По договору мены организация получает имущество, которое планирует включить в состав ОС, и передает материалы, фактическая себестоимость которых - 450 000 руб. (резерв под снижение стоимости не создавался). По условиям договора обмен считается равноценным. Организация и ее контрагент не являются плательщиками НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)1. По договору мены организация получает имущество, которое планирует включить в состав ОС, и передает материалы, фактическая себестоимость которых - 450 000 руб. (резерв под снижение стоимости не создавался). По условиям договора обмен считается равноценным. Организация и ее контрагент не являются плательщиками НДС.
Вопрос: Обязана ли организация на АУСН представить документы по требованию налогового органа, направленному в рамках камеральной проверки декларации по НДС контрагента (ст. 93.1 НК РФ), если она не является плательщиком НДС и счета-фактуры не выставляла?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Обязана ли организация на АУСН представить документы по требованию налогового органа, направленному в рамках камеральной проверки декларации по НДС контрагента (ст. 93.1 НК РФ), если она не является плательщиком НДС и счета-фактуры не выставляла?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Обязана ли организация на АУСН представить документы по требованию налогового органа, направленному в рамках камеральной проверки декларации по НДС контрагента (ст. 93.1 НК РФ), если она не является плательщиком НДС и счета-фактуры не выставляла?
Готовое решение: Как облагаются НДС операции по аренде имущества с контрагентами из ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы арендуете у контрагента из ЕАЭС другое движимое имущество (кроме транспортных средств) или недвижимость, находящуюся в РФ, то местом реализации услуг будет территория России. При этом также не важно, где вы фактически используете движимое имущество (пп. 1, 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). В этом случае вы должны исполнять обязанности налогового агента по НДС при перечислении арендной платы контрагенту, если иностранная организация не исполняет обязанности плательщика НДС сама (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ, п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы арендуете у контрагента из ЕАЭС другое движимое имущество (кроме транспортных средств) или недвижимость, находящуюся в РФ, то местом реализации услуг будет территория России. При этом также не важно, где вы фактически используете движимое имущество (пп. 1, 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). В этом случае вы должны исполнять обязанности налогового агента по НДС при перечислении арендной платы контрагенту, если иностранная организация не исполняет обязанности плательщика НДС сама (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ, п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Готовое решение: Какие упрощения в бухгалтерском учете запасов допускает ФСБУ 5/2019
(КонсультантПлюс, 2026)1. По договору мены организация передала материалы (ткань шерстяную) балансовой стоимостью 35 000 руб. в обмен на материалы (ткань шелковую). По условиям договора обмен считается равноценным. Организация и ее контрагент не являются плательщиками НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)1. По договору мены организация передала материалы (ткань шерстяную) балансовой стоимостью 35 000 руб. в обмен на материалы (ткань шелковую). По условиям договора обмен считается равноценным. Организация и ее контрагент не являются плательщиками НДС.
Готовое решение: Как до 31 марта 2026 г. включительно заполнить рекомендуемую форму книги продаж
(КонсультантПлюс, 2026)Графу 11 не заполняйте, если регистрируете сводный документ на предоплату, полученную от контрагентов - неплательщиков НДС (освобожденных от НДС), с которыми у вас есть соглашение о несоставлении счетов-фактур (пп. "о" п. 7 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2026)Графу 11 не заполняйте, если регистрируете сводный документ на предоплату, полученную от контрагентов - неплательщиков НДС (освобожденных от НДС), с которыми у вас есть соглашение о несоставлении счетов-фактур (пп. "о" п. 7 Правил ведения книги продаж).
Статья: Налоговое стимулирование предприятий высокотехнологичного сектора экономики: проблемы и решения
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Многие годы среди ученых и практиков шла дискуссия по вопросу уплаты НДС налогоплательщиками, применяющими УСН, так как по общему правилу в настоящее время эти налогоплательщики не должны уплачивать НДС. Однако многие предприятия интегрированы в производственную сферу крупных предприятий, использующих общую систему налогообложения. Поскольку контрагенты не уплачивают НДС, крупные предприятия не могут принять его к вычету, поэтому избегают взаимодействия с "упрощенцами".
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Многие годы среди ученых и практиков шла дискуссия по вопросу уплаты НДС налогоплательщиками, применяющими УСН, так как по общему правилу в настоящее время эти налогоплательщики не должны уплачивать НДС. Однако многие предприятия интегрированы в производственную сферу крупных предприятий, использующих общую систему налогообложения. Поскольку контрагенты не уплачивают НДС, крупные предприятия не могут принять его к вычету, поэтому избегают взаимодействия с "упрощенцами".
"Цифровизация публичного финансового контроля: монография"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Следующей системой, которая заслуживает отдельного внимания, является АСК НДС-2, правовую основу функционирования которой составляет письмо ФНС России от 03.06.2016 N ЕД-4-15/9933@ <1> и которая стала второй улучшенной программой. Она в автоматическом режиме отслеживает уплату налога на добавленную стоимость по всей цепочке заключенных контрактов, выявляя злоупотребление со стороны налогоплательщиков и отказывая в неправомерном возмещении налога на добавленную стоимость, основываясь на риск-ориентированном подходе. Налоговые органы при получении заявления на возмещение налога на добавленную стоимость могут увидеть, с кем был заключен договор, уплатила ли организация - получатель средств налог, привлекала ли она субподрядчиков, сколько их было далее в цепочке, все ли контрагенты платили налог или нет. Сотрудникам налоговых органов не нужно, как ранее в ручном режиме, длительное время рассматривать документы, искать необходимые данные, поскольку программа анализирует все имеющиеся в ней данные, сигнализируя в форме красного либо зеленого индикатора о наличии либо отсутствии нарушений. Данная система позволила вывести реализацию принципа независимости на новый уровень, исключив влияние человеческой ошибки при принятии решения. Система также позволяет формировать историю добросовестных и недобросовестных налогоплательщиков, поскольку она вся сохраняется в единой базе: декларации, счета-фактуры. Благодаря автоматизации происходит сопоставление данных, предоставляемых всеми участниками сделки. При выявлении недостоверных сведений, расхождений в данных в отношении таких налогоплательщиков проводятся дополнительные контрольные мероприятия, постоянный мониторинг за их деятельностью, что позволяет минимизировать риски и предупреждать нарушения на ранней стадии с целью обеспечения формирования бюджета и исключения неправомерного получения из бюджета денежных средств. Кроме того, именно возможности программного продукта позволяют сокращать сроки для рассмотрения и принятия решения налоговыми органами, что влечет понимание налогоплательщиком сроков рассмотрения его документов в рамках проведения камеральной налоговой проверки, при этом отношения между органами и объектами контроля становятся прозрачными, стабильными, и формируется доверие со стороны налогоплательщика. Хотя в то же время возникают вопросы со стороны налогоплательщика о неправомерности перекладывания на него ответственности за третьих, четвертых и так далее контрагентов в цепочке. На наш взгляд, для разрешения подобной проблемы необходимо создание и внедрение налоговыми органами программы, работающей в онлайн-режиме и позволяющей проводить налогоплательщикам более всестороннюю проверку контрагентов до заключения договора, в частности, сведений о неуплате налога на добавленную стоимость либо наличии задолженности по уплате налогов и сборов. Внедрение АСК НДС-2 "значительно улучшило контроль за налогом" <2>. Представляется целесообразным внести изменения в действующее законодательство о налогах и сборах в части закрепления признания налогоплательщика добросовестным в случае использования такого ресурса по проверке контрагента.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Следующей системой, которая заслуживает отдельного внимания, является АСК НДС-2, правовую основу функционирования которой составляет письмо ФНС России от 03.06.2016 N ЕД-4-15/9933@ <1> и которая стала второй улучшенной программой. Она в автоматическом режиме отслеживает уплату налога на добавленную стоимость по всей цепочке заключенных контрактов, выявляя злоупотребление со стороны налогоплательщиков и отказывая в неправомерном возмещении налога на добавленную стоимость, основываясь на риск-ориентированном подходе. Налоговые органы при получении заявления на возмещение налога на добавленную стоимость могут увидеть, с кем был заключен договор, уплатила ли организация - получатель средств налог, привлекала ли она субподрядчиков, сколько их было далее в цепочке, все ли контрагенты платили налог или нет. Сотрудникам налоговых органов не нужно, как ранее в ручном режиме, длительное время рассматривать документы, искать необходимые данные, поскольку программа анализирует все имеющиеся в ней данные, сигнализируя в форме красного либо зеленого индикатора о наличии либо отсутствии нарушений. Данная система позволила вывести реализацию принципа независимости на новый уровень, исключив влияние человеческой ошибки при принятии решения. Система также позволяет формировать историю добросовестных и недобросовестных налогоплательщиков, поскольку она вся сохраняется в единой базе: декларации, счета-фактуры. Благодаря автоматизации происходит сопоставление данных, предоставляемых всеми участниками сделки. При выявлении недостоверных сведений, расхождений в данных в отношении таких налогоплательщиков проводятся дополнительные контрольные мероприятия, постоянный мониторинг за их деятельностью, что позволяет минимизировать риски и предупреждать нарушения на ранней стадии с целью обеспечения формирования бюджета и исключения неправомерного получения из бюджета денежных средств. Кроме того, именно возможности программного продукта позволяют сокращать сроки для рассмотрения и принятия решения налоговыми органами, что влечет понимание налогоплательщиком сроков рассмотрения его документов в рамках проведения камеральной налоговой проверки, при этом отношения между органами и объектами контроля становятся прозрачными, стабильными, и формируется доверие со стороны налогоплательщика. Хотя в то же время возникают вопросы со стороны налогоплательщика о неправомерности перекладывания на него ответственности за третьих, четвертых и так далее контрагентов в цепочке. На наш взгляд, для разрешения подобной проблемы необходимо создание и внедрение налоговыми органами программы, работающей в онлайн-режиме и позволяющей проводить налогоплательщикам более всестороннюю проверку контрагентов до заключения договора, в частности, сведений о неуплате налога на добавленную стоимость либо наличии задолженности по уплате налогов и сборов. Внедрение АСК НДС-2 "значительно улучшило контроль за налогом" <2>. Представляется целесообразным внести изменения в действующее законодательство о налогах и сборах в части закрепления признания налогоплательщика добросовестным в случае использования такого ресурса по проверке контрагента.
Статья: Трансфертное ценообразование в Российской Федерации и Республике Казахстан: соотношение публичных и частных интересов
(Белых В.С., Стадник Т.В.)
("Юрист", 2025, N 12)Во-первых, в ряде случаев симметричная корректировка осложнена или невозможна. Например, если применен метод сопоставимой рентабельности или метод распределения прибыли (поскольку "правильная" цена сделки не определяется), а также, если контрагент не является плательщиком НДС или освобожден от его уплаты <21>.
(Белых В.С., Стадник Т.В.)
("Юрист", 2025, N 12)Во-первых, в ряде случаев симметричная корректировка осложнена или невозможна. Например, если применен метод сопоставимой рентабельности или метод распределения прибыли (поскольку "правильная" цена сделки не определяется), а также, если контрагент не является плательщиком НДС или освобожден от его уплаты <21>.
"Учетная политика 2026: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)<8> Если контрагент не является плательщиком НДС и УПД выполняет функции только первичного документа, то форма УПД большого значения не имеет. Главное, чтобы в ней присутствовали все обязательные реквизиты, установленные ст. 9 Закона "О бухгалтерском учете". Соответственно, организации - неплательщики НДС могут спокойно продолжать применять ту форму УПД, которая была разработана ФНС, не внося в нее никаких изменений.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)<8> Если контрагент не является плательщиком НДС и УПД выполняет функции только первичного документа, то форма УПД большого значения не имеет. Главное, чтобы в ней присутствовали все обязательные реквизиты, установленные ст. 9 Закона "О бухгалтерском учете". Соответственно, организации - неплательщики НДС могут спокойно продолжать применять ту форму УПД, которая была разработана ФНС, не внося в нее никаких изменений.