Конституционный суд налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Конституционный суд налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: При каких условиях прекращается обязанность по уплате налога
(КонсультантПлюс, 2026)Если ИП перестал вести предпринимательскую деятельность, его обязанность уплатить задолженность по налогам не прекращается (Постановление Конституционного Суда РФ от 23.06.2022 N 26-П, п. 1 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@, Письмо Минфина России от 14.12.2016 N 03-04-05/74868);
(КонсультантПлюс, 2026)Если ИП перестал вести предпринимательскую деятельность, его обязанность уплатить задолженность по налогам не прекращается (Постановление Конституционного Суда РФ от 23.06.2022 N 26-П, п. 1 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@, Письмо Минфина России от 14.12.2016 N 03-04-05/74868);
Готовое решение: Какие прямые и косвенные налоги установлены в РФ
(КонсультантПлюс, 2026)Экономический смысл косвенных налогов в том, чтобы в итоге переложить их на конечного покупателя. Поэтому их называют также налогами на потребление (Определение Конституционного Суда РФ от 10.11.2016 N 2561-О (приведено в информационно-тематическом собрании "Правовые позиции КС РФ по отдельным вопросам. Косвенное налогообложение").
(КонсультантПлюс, 2026)Экономический смысл косвенных налогов в том, чтобы в итоге переложить их на конечного покупателя. Поэтому их называют также налогами на потребление (Определение Конституционного Суда РФ от 10.11.2016 N 2561-О (приведено в информационно-тематическом собрании "Правовые позиции КС РФ по отдельным вопросам. Косвенное налогообложение").
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 389 "Объект налогообложения" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность подп. 1 п. 2 ст. 389 НК РФ, подп. 7 п. 4 ст. 27 ЗК РФ, в соответствии с которыми не признаются объектом налогообложения лишь такие земельные участки налогоплательщика, которые заняты объектами, эксплуатируемыми непосредственно при проведении работ в области атомной энергии. Изъятые из оборота участки, используемые в коммунальных, бытовых, вспомогательных и иных целях, подлежат обложению земельным налогом. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ отметил, что в силу подп. 7 п. 4 ст. 27 ЗК РФ применение подп. 1 п. 2 ст. 389 НК РФ допускается только в отношении земельных участков, занятых объектами, для обеспечения деятельности которых создано закрытое административно-территориальное образование. Выведение из-под обложения земельным налогом всех изъятых из оборота земельных участков, переданных соответствующим организациям в связи с созданием закрытых административно-территориальных образований, - независимо от того, расположены ли на них объекты, в соответствии с видами деятельности которых они образованы, - не соответствует конституционным принципам равенства налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность подп. 1 п. 2 ст. 389 НК РФ, подп. 7 п. 4 ст. 27 ЗК РФ, в соответствии с которыми не признаются объектом налогообложения лишь такие земельные участки налогоплательщика, которые заняты объектами, эксплуатируемыми непосредственно при проведении работ в области атомной энергии. Изъятые из оборота участки, используемые в коммунальных, бытовых, вспомогательных и иных целях, подлежат обложению земельным налогом. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ отметил, что в силу подп. 7 п. 4 ст. 27 ЗК РФ применение подп. 1 п. 2 ст. 389 НК РФ допускается только в отношении земельных участков, занятых объектами, для обеспечения деятельности которых создано закрытое административно-территориальное образование. Выведение из-под обложения земельным налогом всех изъятых из оборота земельных участков, переданных соответствующим организациям в связи с созданием закрытых административно-территориальных образований, - независимо от того, расположены ли на них объекты, в соответствии с видами деятельности которых они образованы, - не соответствует конституционным принципам равенства налогообложения.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 19 Конституции РФ"Из конституционного требования законного установления налогов и сборов следует, что законы о налогах и сборах должны быть конкретными и понятными, неопределенность же норм налогового законодательства может привести к не согласующемуся с принципом правового государства (статья 1, часть 1, Конституции Российской Федерации) произволу государственных органов и должностных лиц в их отношениях с налогоплательщиками и к нарушению равенства граждан перед законом (статья 19, часть 1, Конституции Российской Федерации); акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги и сборы, когда и в каком порядке он должен платить, причем все неустранимые сомнения, противоречия и неясности таких актов подлежат истолкованию в пользу плательщика налога и сбора; неоднозначность налоговых норм может приводить как к нарушению прав налогоплательщиков, так и к уклонению от исполнения конституционной обязанности по уплате налога (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30 января 2001 года N 2-П, от 23 мая 2013 года N 11-П, от 13 апреля 2016 года N 11-П, от 31 мая 2018 года N 22-П и др.)."
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"Участки для ИЖС и земельный налог: КС РФ счел неконституционными нормы НК РФ о коэффициентах 2 и 4 (29.07.2026)
<Письмо> ФНС России от 25.03.2026 N СД-36-3/2302@
"О направлении КС по налогу на прибыль"
(вместе с "Контрольными соотношениями показателей форм налоговой отчетности")МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О направлении КС по налогу на прибыль"
(вместе с "Контрольными соотношениями показателей форм налоговой отчетности")МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Вопрос: Вправе ли подрядчик учесть в расходах по налогу на прибыль стоимость работ по формам КС-2 и КС-3, оформленным субподрядчиком, в периоде подписания документов, если работы выполнялись в течение нескольких отчетных периодов?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: Вправе ли подрядчик учесть в расходах по налогу на прибыль стоимость работ по формам КС-2 и КС-3, оформленным субподрядчиком, в периоде подписания документов, если работы выполнялись в течение нескольких отчетных периодов?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: Вправе ли подрядчик учесть в расходах по налогу на прибыль стоимость работ по формам КС-2 и КС-3, оформленным субподрядчиком, в периоде подписания документов, если работы выполнялись в течение нескольких отчетных периодов?
"Транспортное право в условиях цифровой трансформации: беспилотные транспортные средства, цифровизация оборота, электронный коносамент, интеллектуальные транспортные системы: монография"
(под общ. ред. Е.В. Вавилина)
("Проспект", 2025)<2> Наличие совокупности указанных характеристик для квалификации документа в качестве коносамента признается как в иностранных (Caslav Pejovic. Transport documents in carriage of goods by sea: international law and practice. Routledge, 2020. P. 26; Goldby M. Electronic documents in martime trade. Law and practice. Second edition. Oxford university press, 2019. P. 118; Thi Mai Anh Doan. Switching paper to electronic bills of lading: legal perspective and reform options for Vietnam. Dissertation M.Sc. World Maritime University (Malmo, Sweden). 2018. P. 9 // https://commons.wmu.se/all_dissertations/664/?utm_source=commons.wmu.se%2Fall_dissertations%2F664&utm_medium=PDF&utm_campaign=PDFCoverPages (дата обращения: 28.11.2024), так и в отечественных доктринальных работах: (Комментарий к Кодексу внутреннего водного транспорта Российской Федерации от 07.03.2001 N 24-ФЗ (постатейный) (Диканова Т.А., Жеребцов А.Н., Бондарев А.И., Зайкова С.Н., Сивопляс А.В., Темникова Н.А., Ротко С.В., Чернусь Н.Ю., Ястребов В.В., Беляев М.А., Подолян Д.А., Тимошенко Д.А.) // СПС "КонсультантПлюс" (дата обращения: 28.11.2024), Чулкова Л.А. Практика КС РФ // Налоговый вестник - Консультации. Разъяснения. Мнения. 2020. N 9 // СПС "КонсультантПлюс" (дата обращения: 28.11.2024).
(под общ. ред. Е.В. Вавилина)
("Проспект", 2025)<2> Наличие совокупности указанных характеристик для квалификации документа в качестве коносамента признается как в иностранных (Caslav Pejovic. Transport documents in carriage of goods by sea: international law and practice. Routledge, 2020. P. 26; Goldby M. Electronic documents in martime trade. Law and practice. Second edition. Oxford university press, 2019. P. 118; Thi Mai Anh Doan. Switching paper to electronic bills of lading: legal perspective and reform options for Vietnam. Dissertation M.Sc. World Maritime University (Malmo, Sweden). 2018. P. 9 // https://commons.wmu.se/all_dissertations/664/?utm_source=commons.wmu.se%2Fall_dissertations%2F664&utm_medium=PDF&utm_campaign=PDFCoverPages (дата обращения: 28.11.2024), так и в отечественных доктринальных работах: (Комментарий к Кодексу внутреннего водного транспорта Российской Федерации от 07.03.2001 N 24-ФЗ (постатейный) (Диканова Т.А., Жеребцов А.Н., Бондарев А.И., Зайкова С.Н., Сивопляс А.В., Темникова Н.А., Ротко С.В., Чернусь Н.Ю., Ястребов В.В., Беляев М.А., Подолян Д.А., Тимошенко Д.А.) // СПС "КонсультантПлюс" (дата обращения: 28.11.2024), Чулкова Л.А. Практика КС РФ // Налоговый вестник - Консультации. Разъяснения. Мнения. 2020. N 9 // СПС "КонсультантПлюс" (дата обращения: 28.11.2024).
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Конституционный Суд о налогах адвокатов
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Конституционный Суд о налогах адвокатов
Статья: Проблемы исполнения актов Конституционного Суда РФ по вопросам налогового права
(Крохина Ю.А.)
("Конституционное и муниципальное право", 2023, N 10)"Конституционное и муниципальное право", 2023, N 10
(Крохина Ю.А.)
("Конституционное и муниципальное право", 2023, N 10)"Конституционное и муниципальное право", 2023, N 10
Готовое решение: Срок давности привлечения к ответственности за налоговые правонарушения
(КонсультантПлюс, 2026)Нарушение по ст. 122 НК РФ считается совершенным в тот налоговый период, в котором наступил срок уплаты налога (Определение КС РФ от 29.09.2022 N 2585-О, п. 15 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письмо ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).
(КонсультантПлюс, 2026)Нарушение по ст. 122 НК РФ считается совершенным в тот налоговый период, в котором наступил срок уплаты налога (Определение КС РФ от 29.09.2022 N 2585-О, п. 15 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письмо ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).