Конечный получатель дохода
Подборка наиболее важных документов по запросу Конечный получатель дохода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 269 "Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество занималось инвестиционно-строительной деятельностью, основным источником финансирования которой являлись заемные средства, полученные от кипрской компании. Налоговый орган выявил завышение внереализационных расходов на сумму процентов по контролируемой задолженности по договорам займа и предложил обществу уменьшить убытки, исчисленные в завышенном размере, а также убытки, не перенесенные на конец налоговых периодов. Суд признал решение инспекции правомерным, установив, что сумма займа и проценты обществом не только не выплачивались, но и до наступления срока возврата размер заемных средств увеличивался, сроки возврата переносились на более поздние даты, при этом ответственность за несвоевременный возврат долга условиями договоров не предусмотрена. Суд указал, что фактически общество, получая от иностранной компании на протяжении длительного времени денежные средства по договорам займа для своей деятельности, начисляло и учитывало растущие проценты в составе внереализационных расходов (убытков), при этом не неся расходов по возврату долга и процентов, так как сроки уплаты регулярно продлялись. Поскольку задолженность является контролируемой (учредителем и единственным участником и заемщика, и займодавца является одно и то же физическое лицо), а собственный капитал налогоплательщика равен нулю, проценты не могут быть учтены в составе внереализационных расходов. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что задолженность не может быть признана контролируемой, поскольку конечным бенефициаром является гражданин РФ. Суд указал, что конечного получателя дохода на момент выплаты процентов установить невозможно, поскольку в проверяемом периоде выплата процентов не производилась.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество занималось инвестиционно-строительной деятельностью, основным источником финансирования которой являлись заемные средства, полученные от кипрской компании. Налоговый орган выявил завышение внереализационных расходов на сумму процентов по контролируемой задолженности по договорам займа и предложил обществу уменьшить убытки, исчисленные в завышенном размере, а также убытки, не перенесенные на конец налоговых периодов. Суд признал решение инспекции правомерным, установив, что сумма займа и проценты обществом не только не выплачивались, но и до наступления срока возврата размер заемных средств увеличивался, сроки возврата переносились на более поздние даты, при этом ответственность за несвоевременный возврат долга условиями договоров не предусмотрена. Суд указал, что фактически общество, получая от иностранной компании на протяжении длительного времени денежные средства по договорам займа для своей деятельности, начисляло и учитывало растущие проценты в составе внереализационных расходов (убытков), при этом не неся расходов по возврату долга и процентов, так как сроки уплаты регулярно продлялись. Поскольку задолженность является контролируемой (учредителем и единственным участником и заемщика, и займодавца является одно и то же физическое лицо), а собственный капитал налогоплательщика равен нулю, проценты не могут быть учтены в составе внереализационных расходов. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что задолженность не может быть признана контролируемой, поскольку конечным бенефициаром является гражданин РФ. Суд указал, что конечного получателя дохода на момент выплаты процентов установить невозможно, поскольку в проверяемом периоде выплата процентов не производилась.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию общества неправомерной, указал, что оно перечислило дивиденды иностранной компании, которые через транзитные компании были переведены на конечного получателя дохода (бенефициара) - компанию, находящуюся в оффшорной зоне. При этом транзитные иностранные компании не обладают признаками, присущими самостоятельным компаниям, имеют счета в российских банках, которые контролируются обществом. Они получают доходы от дивидендов и внутригрупповых займов, иных доходов от самостоятельной деятельности не имеют, сотрудники числятся номинально.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию общества неправомерной, указал, что оно перечислило дивиденды иностранной компании, которые через транзитные компании были переведены на конечного получателя дохода (бенефициара) - компанию, находящуюся в оффшорной зоне. При этом транзитные иностранные компании не обладают признаками, присущими самостоятельным компаниям, имеют счета в российских банках, которые контролируются обществом. Они получают доходы от дивидендов и внутригрупповых займов, иных доходов от самостоятельной деятельности не имеют, сотрудники числятся номинально.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2024)Когда известен фактический получатель дохода - конечный бенефициар, можно раскрыть всю цепочку участников и применить нормы международных соглашений того государства, резидентом которого является конечный бенефициар.
(КонсультантПлюс, 2024)Когда известен фактический получатель дохода - конечный бенефициар, можно раскрыть всю цепочку участников и применить нормы международных соглашений того государства, резидентом которого является конечный бенефициар.
Статья: 4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизации
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Налоговики, подтверждая необоснованность налоговой выгоды, проводят целый комплекс мероприятий. Они будут анализировать и модель бизнеса, и движение товарных и денежных потоков для определения конечного получателя доходов. Будут направлять запросы в Росфинмониторинг, в банки и иные организации - иногда совсем даже неочевидные. К примеру, в систему "Платон". Проверяющие ищут информацию в СМИ и социальных сетях. А если проводятся следственные мероприятия в рамках УПК, то широко применимы не только допросы сотрудников и контрагентов, экспертизы, осмотры, но и выемки и прочее. Также налоговики изучают переписку в телефонах, мессенджерах, информацию в компьютерах и гаджетах <8>. Частенько бывает, что доступ к такой информации проверяющие получают от самих налогоплательщиков "на добровольной основе" (читай - под психологическим давлением).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Налоговики, подтверждая необоснованность налоговой выгоды, проводят целый комплекс мероприятий. Они будут анализировать и модель бизнеса, и движение товарных и денежных потоков для определения конечного получателя доходов. Будут направлять запросы в Росфинмониторинг, в банки и иные организации - иногда совсем даже неочевидные. К примеру, в систему "Платон". Проверяющие ищут информацию в СМИ и социальных сетях. А если проводятся следственные мероприятия в рамках УПК, то широко применимы не только допросы сотрудников и контрагентов, экспертизы, осмотры, но и выемки и прочее. Также налоговики изучают переписку в телефонах, мессенджерах, информацию в компьютерах и гаджетах <8>. Частенько бывает, что доступ к такой информации проверяющие получают от самих налогоплательщиков "на добровольной основе" (читай - под психологическим давлением).