Компенсация за использование личного транспорта что включает
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация за использование личного транспорта что включает (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Расходы на проезд госслужащих в командировке
(КонсультантПлюс, 2025)...расходы... работников по проезду общественным транспортом в черте населенного пункта в период командировки документально подтверждены, в связи с чем произведенные расходы связаны с осуществлением трудовых обязанностей сотрудниками заявителя, а не с их личными интересами.
(КонсультантПлюс, 2025)...расходы... работников по проезду общественным транспортом в черте населенного пункта в период командировки документально подтверждены, в связи с чем произведенные расходы связаны с осуществлением трудовых обязанностей сотрудниками заявителя, а не с их личными интересами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: На работу на личном автомобиле: можно ли принять ГСМ в расходы
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Примечание. По правилам налогового учета за использование личного транспорта в служебных целях компенсация включается в состав прочих расходов, но только в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92. Об этом напомнил Минфин России в Письме от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339. Для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2 000 кубических сантиметров включительно компенсация учитывается для целей налогообложения прибыли в сумме 1 200 рублей, а более 2 000 кубических сантиметров - 1 500 рублей в месяц. При этом неважно, какой автомобиль используется - отечественный или иностранный. Размер компенсации работнику за использование личного мотоцикла для служебных поездок составляет 600 рублей в месяц. Превышение суммы компенсации над установленными нормами в состав прочих расходов не включают, и налогооблагаемая прибыль фирмы при этом не уменьшается.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Примечание. По правилам налогового учета за использование личного транспорта в служебных целях компенсация включается в состав прочих расходов, но только в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92. Об этом напомнил Минфин России в Письме от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339. Для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2 000 кубических сантиметров включительно компенсация учитывается для целей налогообложения прибыли в сумме 1 200 рублей, а более 2 000 кубических сантиметров - 1 500 рублей в месяц. При этом неважно, какой автомобиль используется - отечественный или иностранный. Размер компенсации работнику за использование личного мотоцикла для служебных поездок составляет 600 рублей в месяц. Превышение суммы компенсации над установленными нормами в состав прочих расходов не включают, и налогооблагаемая прибыль фирмы при этом не уменьшается.
Статья: Новости от 02.08.2024
("Главная книга", 2024, N 16)Лимиты, в пределах которых сумму компенсации за использование личного транспорта сотрудника для рабочих целей можно включить в базу по налогу на прибыль, повысили задним числом. А значит, расходы, учтенные по старым лимитам, можно откорректировать.
("Главная книга", 2024, N 16)Лимиты, в пределах которых сумму компенсации за использование личного транспорта сотрудника для рабочих целей можно включить в базу по налогу на прибыль, повысили задним числом. А значит, расходы, учтенные по старым лимитам, можно откорректировать.
Нормативные акты
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"содержание работников аппарата управления организации и ее структурных подразделений, материально-техническое и транспортное обслуживание их деятельности, включая затраты на содержание служебного автомобильного транспорта и компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей;
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"содержание работников аппарата управления организации и ее структурных подразделений, материально-техническое и транспортное обслуживание их деятельности, включая затраты на содержание служебного автомобильного транспорта и компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей;
"Отраслевые особенности состава затрат, включаемых в себестоимость продукции на предприятиях лесопромышленного комплекса"
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)- содержание работников аппарата управления организации и его структурных подразделений, материально - техническое и транспортное обслуживание их деятельности, включая затраты на содержание служебного автомобильного транспорта и компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей;
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)- содержание работников аппарата управления организации и его структурных подразделений, материально - техническое и транспортное обслуживание их деятельности, включая затраты на содержание служебного автомобильного транспорта и компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей;
Статья: Комментарий к Постановлению Правительства РФ от 03.04.2024 N 417 "О внесении изменения в Постановление Правительства Российской Федерации от 8 февраля 2002 г. N 92"
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)Обратите внимание, что компенсация работодателя может составлять больше, чем установленные нормы. Списать в расходы можно только установленные лимиты. Причем в эту сумму уже включены затраты на бензин. Поэтому работодатель не вправе списать на расходы еще и стоимость ГСМ, которая выплачивается сверх суммы компенсации.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)Обратите внимание, что компенсация работодателя может составлять больше, чем установленные нормы. Списать в расходы можно только установленные лимиты. Причем в эту сумму уже включены затраты на бензин. Поэтому работодатель не вправе списать на расходы еще и стоимость ГСМ, которая выплачивается сверх суммы компенсации.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Организация выплачивала компенсацию работнику, который управлял автомобилем по доверенности. Управление ПФР при проверке организации включило выплаченные работнику суммы в базу для начисления страховых взносов, сославшись на то, что поскольку транспортное средство, управляемое работником общества по доверенности, его личным имуществом не является, то суммы компенсации за использование такого имущества в интересах работодателя подлежат обложению страховыми взносами в установленном порядке.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Организация выплачивала компенсацию работнику, который управлял автомобилем по доверенности. Управление ПФР при проверке организации включило выплаченные работнику суммы в базу для начисления страховых взносов, сославшись на то, что поскольку транспортное средство, управляемое работником общества по доверенности, его личным имуществом не является, то суммы компенсации за использование такого имущества в интересах работодателя подлежат обложению страховыми взносами в установленном порядке.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Удерживается ли НДФЛ с компенсации за использование в служебных целях личного автомобиля, собственником которого работник не является
(КонсультантПлюс, 2025)Следовательно, работодатель правомерно не включил в налоговую базу по НДФЛ сумму компенсаций работникам за использование в его интересах личного транспорта, находящегося во владении работника на любых законных основаниях, в том числе на основании доверенности.
Удерживается ли НДФЛ с компенсации за использование в служебных целях личного автомобиля, собственником которого работник не является
(КонсультантПлюс, 2025)Следовательно, работодатель правомерно не включил в налоговую базу по НДФЛ сумму компенсаций работникам за использование в его интересах личного транспорта, находящегося во владении работника на любых законных основаниях, в том числе на основании доверенности.
Статья: Как заполнить форму П-4 в 2023 году?
(Сурков А.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Обратите внимание! К выплатам социального характера не относятся, например, страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, стоимость бесплатно выданной форменной одежды, расходы на командировки, полевое довольствие в пределах и сверх норм, установленных законодательством РФ, компенсация работнику материальных затрат за использование личного транспорта и другого имущества в служебных целях, расходы (включая стипендии) на подготовку и переподготовку работников, обучающихся в образовательных организациях, связанные с производственной необходимостью (п. 87 Указаний).
(Сурков А.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Обратите внимание! К выплатам социального характера не относятся, например, страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, стоимость бесплатно выданной форменной одежды, расходы на командировки, полевое довольствие в пределах и сверх норм, установленных законодательством РФ, компенсация работнику материальных затрат за использование личного транспорта и другого имущества в служебных целях, расходы (включая стипендии) на подготовку и переподготовку работников, обучающихся в образовательных организациях, связанные с производственной необходимостью (п. 87 Указаний).
Вопрос: Как наиболее выгодно оформить правоотношения по использованию в служебных целях личного имущества (автомобиля) директора или иного работника?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Кроме того, по мнению Минфина России, пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ не включает в расходы компенсацию за использование работниками личного грузового транспорта. Они могут быть учтены в составе прочих расходов в размере фактических затрат на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письмо от 18.03.2010 N 03-03-06/1/150).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Кроме того, по мнению Минфина России, пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ не включает в расходы компенсацию за использование работниками личного грузового транспорта. Они могут быть учтены в составе прочих расходов в размере фактических затрат на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письмо от 18.03.2010 N 03-03-06/1/150).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Организация выплачивала компенсацию работнику, который управлял автомобилем по доверенности. Управление ПФР при проверке организации включило выплаченные работнику суммы в базу для начисления страховых взносов, сославшись на то, что поскольку транспортное средство, управляемое работником общества по доверенности, его личным имуществом не является, то суммы компенсации за использование такого имущества в интересах работодателя подлежат обложению страховыми взносами в установленном порядке.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Организация выплачивала компенсацию работнику, который управлял автомобилем по доверенности. Управление ПФР при проверке организации включило выплаченные работнику суммы в базу для начисления страховых взносов, сославшись на то, что поскольку транспортное средство, управляемое работником общества по доверенности, его личным имуществом не является, то суммы компенсации за использование такого имущества в интересах работодателя подлежат обложению страховыми взносами в установленном порядке.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Многие специалисты утверждают, что Минфин России запрещает признавать прочими расходами, связанными с производством и реализацией, суммы компенсаций за использование в служебных целях микроавтобусов и других не являющихся легковыми автомобилями транспортных средств. При этом даются ссылки на письмо Минфина России от 24.04.2008 N 03-03-06/1/293: утвержденные Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 нормы расходов на выплату компенсаций за использование личного транспорта для служебных целей установлены только для легковых автомобилей и мотоциклов. Таким образом, подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ не предусматривает возможности включения в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, расходов на компенсацию за использование личного микроавтобуса.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Многие специалисты утверждают, что Минфин России запрещает признавать прочими расходами, связанными с производством и реализацией, суммы компенсаций за использование в служебных целях микроавтобусов и других не являющихся легковыми автомобилями транспортных средств. При этом даются ссылки на письмо Минфина России от 24.04.2008 N 03-03-06/1/293: утвержденные Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 нормы расходов на выплату компенсаций за использование личного транспорта для служебных целей установлены только для легковых автомобилей и мотоциклов. Таким образом, подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ не предусматривает возможности включения в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, расходов на компенсацию за использование личного микроавтобуса.
Статья: Налогообложение компенсации за использование личного автомобиля в служебной командировке
(Малова Е.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В пункте 1 Постановления Правительства РФ N 92 приведены следующие предельные размеры компенсации за использование работником личного транспортного средства в служебной командировке, включаемой в состав расходов в целях налогообложения прибыли:
(Малова Е.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В пункте 1 Постановления Правительства РФ N 92 приведены следующие предельные размеры компенсации за использование работником личного транспортного средства в служебной командировке, включаемой в состав расходов в целях налогообложения прибыли:
Готовое решение: Как учесть компенсацию сотруднику за использование личного транспорта при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Учесть в расходах организация может только 2 400 руб. в месяц. Сумму компенсации, которая превышает норму, включить в расходы нельзя.
(КонсультантПлюс, 2025)Учесть в расходах организация может только 2 400 руб. в месяц. Сумму компенсации, которая превышает норму, включить в расходы нельзя.
Вопрос: Как учитывается для целей налога на прибыль, НДФЛ и страховых взносов компенсация работникам с разъездным характером работы затрат на ГСМ личного автомобиля исходя из пройденного расстояния?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Также в указанном Решении отмечено, что в понятие компенсации за использование личного автотранспорта для служебных целей включены все затраты, возникающие у работника при такой эксплуатации, в том числе и затраты на ГСМ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Также в указанном Решении отмечено, что в понятие компенсации за использование личного автотранспорта для служебных целей включены все затраты, возникающие у работника при такой эксплуатации, в том числе и затраты на ГСМ.