Компенсация полевого довольствия
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация полевого довольствия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, выплачиваемое работникам полевое довольствие является частью их зарплаты, а не компенсацией понесенных расходов, поэтому подлежит обложению страховыми взносами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, выплачиваемое работникам полевое довольствие является частью их зарплаты, а не компенсацией понесенных расходов, поэтому подлежит обложению страховыми взносами.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ, поскольку общество не удержало и не перечислило налог с выплат полевого довольствия работникам. Налоговый орган полагал, что данные выплаты являются компенсациями, связанными с оплатой труда, относятся к элементам заработной платы. Суд отметил, что право на полевое довольствие имеют работники общества, работающие в полевых условиях и проживающие в местах производства работ, при этом ссылки на работу в полевых условиях в трудовых договорах отсутствуют, а проживание работников в поселке не относится к "полевым условиям", учитывая наличие в поселке развитой инфраструктуры (транспортная сеть, объекты торговли, объекты социального назначения и пр.). Суд признал правомерным доначисление НДФЛ, так как выплаты полевого довольствия являлись составной частью заработной платы, носили систематический характер, производились постоянно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ, поскольку общество не удержало и не перечислило налог с выплат полевого довольствия работникам. Налоговый орган полагал, что данные выплаты являются компенсациями, связанными с оплатой труда, относятся к элементам заработной платы. Суд отметил, что право на полевое довольствие имеют работники общества, работающие в полевых условиях и проживающие в местах производства работ, при этом ссылки на работу в полевых условиях в трудовых договорах отсутствуют, а проживание работников в поселке не относится к "полевым условиям", учитывая наличие в поселке развитой инфраструктуры (транспортная сеть, объекты торговли, объекты социального назначения и пр.). Суд признал правомерным доначисление НДФЛ, так как выплаты полевого довольствия являлись составной частью заработной платы, носили систематический характер, производились постоянно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Компенсация разъездным работникам: облагать страховыми взносами или нет
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 43)Так, АС Поволжского округа в постановлении от 22.09.2022 N Ф06-18613/2022 по делу N А65-24920/2021 рассмотрел ситуацию, когда компания выплачивала водителям компенсацию в виде полевого довольствия. В Положении о полевом довольствии было указано, что оно является аналогом суточных и оформлять какие-либо документы о том, как сотрудник потратил довольствие, не нужно. Размер полевого довольствия был установлен равным 2 тыс. руб. в день и определен согласно типичным расходам работников в служебных поездках, складывающихся из затрат на питание и санитарно-бытовые нужды. Суд пришел к выводу, что полевое довольствие облагать страховыми взносами не нужно. Документами, подтверждающими несение работниками во время служебных поездок расходов, являются трудовые договоры с водителями, приказы о приеме на работу, путевые листы, товарно-транспортные накладные, маршрутные карты, расчет полевого довольствия. Данные документы содержат информацию о водителе, маршруте движения транспортного средства и продолжительности поездки, а также подтверждают факт нахождения работника в разъезде. По своему характеру компенсация разъездным работникам (суточные) не предполагает документального подтверждения расходов, а определяется исходя из продолжительности поездки.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 43)Так, АС Поволжского округа в постановлении от 22.09.2022 N Ф06-18613/2022 по делу N А65-24920/2021 рассмотрел ситуацию, когда компания выплачивала водителям компенсацию в виде полевого довольствия. В Положении о полевом довольствии было указано, что оно является аналогом суточных и оформлять какие-либо документы о том, как сотрудник потратил довольствие, не нужно. Размер полевого довольствия был установлен равным 2 тыс. руб. в день и определен согласно типичным расходам работников в служебных поездках, складывающихся из затрат на питание и санитарно-бытовые нужды. Суд пришел к выводу, что полевое довольствие облагать страховыми взносами не нужно. Документами, подтверждающими несение работниками во время служебных поездок расходов, являются трудовые договоры с водителями, приказы о приеме на работу, путевые листы, товарно-транспортные накладные, маршрутные карты, расчет полевого довольствия. Данные документы содержат информацию о водителе, маршруте движения транспортного средства и продолжительности поездки, а также подтверждают факт нахождения работника в разъезде. По своему характеру компенсация разъездным работникам (суточные) не предполагает документального подтверждения расходов, а определяется исходя из продолжительности поездки.
Статья: Когда полевое довольствие подлежит обложению НДФЛ
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)Суд разъяснил, при каких условиях полевое довольствие, выплачиваемое работникам с разъездным характером работы, считается компенсационной выплатой и освобождается от обложения НДФЛ (постановление АС Поволжского округа от 28.01.2025 N Ф06-6353/2023 по делу N А72-17461/2021).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)Суд разъяснил, при каких условиях полевое довольствие, выплачиваемое работникам с разъездным характером работы, считается компенсационной выплатой и освобождается от обложения НДФЛ (постановление АС Поволжского округа от 28.01.2025 N Ф06-6353/2023 по делу N А72-17461/2021).
Нормативные акты
Постановление Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.1987 N 794/33-82
(ред. от 17.01.1990, с изм. от 19.02.2003)
"Об утверждении Основных положений о вахтовом методе организации работ"При этом другие виды компенсаций за подвижной характер работ и полевое довольствие не выплачиваются.
(ред. от 17.01.1990, с изм. от 19.02.2003)
"Об утверждении Основных положений о вахтовом методе организации работ"При этом другие виды компенсаций за подвижной характер работ и полевое довольствие не выплачиваются.
Постановление Правительства РФ от 02.11.2021 N 1908
(ред. от 11.12.2023)
"О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, и признании утратившими силу некоторых актов и отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации"р) с суммы, равной стоимости выдаваемого (оплачиваемого) питания, за исключением лечебно-профилактического питания, а также с иных выплат, осуществляемых работодателем в соответствии с трудовым законодательством, за исключением денежных сумм, выплачиваемых в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака, а также компенсационных выплат в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность, с использованием, износом (амортизацией) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, и возмещением расходов, связанных с их использованием, полевого довольствия, выплат за разъездной характер работы взамен суточных, компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно работнику и членам его семьи, выплачиваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации;
(ред. от 11.12.2023)
"О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, и признании утратившими силу некоторых актов и отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации"р) с суммы, равной стоимости выдаваемого (оплачиваемого) питания, за исключением лечебно-профилактического питания, а также с иных выплат, осуществляемых работодателем в соответствии с трудовым законодательством, за исключением денежных сумм, выплачиваемых в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака, а также компенсационных выплат в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность, с использованием, износом (амортизацией) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, и возмещением расходов, связанных с их использованием, полевого довольствия, выплат за разъездной характер работы взамен суточных, компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно работнику и членам его семьи, выплачиваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации;
Вопрос: Должна ли организация удерживать алименты с выплат в иностранной валюте взамен суточных, перечисляемых членам экипажей судов заграничного плавания?
(Консультация эксперта, 2024)В соответствии с пп. "р" п. 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 02.11.2021 N 1908, удержание алиментов также производится с суммы, равной стоимости выдаваемого (оплачиваемого) питания, за исключением лечебно-профилактического питания, а также с иных выплат, осуществляемых работодателем в соответствии с трудовым законодательством, за исключением денежных сумм, выплачиваемых в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака, а также компенсационных выплат в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность, с использованием, износом (амортизацией) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, и возмещением расходов, связанных с их использованием, полевого довольствия, выплат за разъездной характер работы взамен суточных, компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно работнику и членам его семьи, выплачиваемой в соответствии с законодательством РФ.
(Консультация эксперта, 2024)В соответствии с пп. "р" п. 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 02.11.2021 N 1908, удержание алиментов также производится с суммы, равной стоимости выдаваемого (оплачиваемого) питания, за исключением лечебно-профилактического питания, а также с иных выплат, осуществляемых работодателем в соответствии с трудовым законодательством, за исключением денежных сумм, выплачиваемых в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака, а также компенсационных выплат в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность, с использованием, износом (амортизацией) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, и возмещением расходов, связанных с их использованием, полевого довольствия, выплат за разъездной характер работы взамен суточных, компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно работнику и членам его семьи, выплачиваемой в соответствии с законодательством РФ.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Тем не менее подп. "р" п. 2 Постановления N 1908 предусматривает, что алименты подлежат удержанию также с иных выплат, осуществляемых работодателем в соответствии с трудовым законодательством, за исключением денежных сумм, выплачиваемых в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака, а также компенсационных выплат в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность, с использованием, износом (амортизацией) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, и возмещением расходов, связанных с их использованием, полевого довольствия, выплат за разъездной характер работы взамен суточных, компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно работнику и членам его семьи, выплачиваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Тем не менее подп. "р" п. 2 Постановления N 1908 предусматривает, что алименты подлежат удержанию также с иных выплат, осуществляемых работодателем в соответствии с трудовым законодательством, за исключением денежных сумм, выплачиваемых в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака, а также компенсационных выплат в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность, с использованием, износом (амортизацией) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, и возмещением расходов, связанных с их использованием, полевого довольствия, выплат за разъездной характер работы взамен суточных, компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно работнику и членам его семьи, выплачиваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- расходы на командировки, в частности на оплату проезда, консульских и аэродромных сборов, виз и паспорта, аренды жилья, а также суточные или полевое довольствие;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- расходы на командировки, в частности на оплату проезда, консульских и аэродромных сборов, виз и паспорта, аренды жилья, а также суточные или полевое довольствие;
Путеводитель. Как учитывать расходы на командировки, на служебные поездки разъездных работников
(КонсультантПлюс, 2025)Взносы на травматизм не начисляйте на полевое довольствие, суточные и другие компенсационные выплаты разъездным работникам в размере, установленном трудовым или коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом (пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, ч. 2 ст. 164, ч. 2 ст. 168.1 ТК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Взносы на травматизм не начисляйте на полевое довольствие, суточные и другие компенсационные выплаты разъездным работникам в размере, установленном трудовым или коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом (пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, ч. 2 ст. 164, ч. 2 ст. 168.1 ТК РФ).
Вопрос: Должен ли работодатель удерживать алименты по исполнительному листу из компенсации за задержку выплаты зарплаты?
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, к доходам, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, отнесены выплаты, осуществляемые работодателем в соответствии с трудовым законодательством, за исключением денежных сумм, выплачиваемых в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака, а также компенсационных выплат в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность, с использованием, износом (амортизацией) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, и возмещением расходов, связанных с их использованием, полевого довольствия, выплат за разъездной характер работы взамен суточных, компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно работнику и членам его семьи, выплачиваемой в соответствии с законодательством РФ (пп. "р" п. 2 Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.11.2021 N 1908).
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, к доходам, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, отнесены выплаты, осуществляемые работодателем в соответствии с трудовым законодательством, за исключением денежных сумм, выплачиваемых в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака, а также компенсационных выплат в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность, с использованием, износом (амортизацией) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, и возмещением расходов, связанных с их использованием, полевого довольствия, выплат за разъездной характер работы взамен суточных, компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно работнику и членам его семьи, выплачиваемой в соответствии с законодательством РФ (пп. "р" п. 2 Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.11.2021 N 1908).
"Комментарий к Федеральному закону от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)р) с суммы, равной стоимости выдаваемого (оплачиваемого) питания, за исключением лечебно-профилактического питания, а также с иных выплат, осуществляемых работодателем в соответствии с трудовым законодательством, за исключением денежных сумм, выплачиваемых в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака, а также компенсационных выплат в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность, с использованием, износом (амортизацией) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, и возмещением расходов, связанных с их использованием, полевого довольствия, выплат за разъездной характер работы взамен суточных, компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно работнику и членам его семьи, выплачиваемой в соответствии с законодательством РФ;
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)р) с суммы, равной стоимости выдаваемого (оплачиваемого) питания, за исключением лечебно-профилактического питания, а также с иных выплат, осуществляемых работодателем в соответствии с трудовым законодательством, за исключением денежных сумм, выплачиваемых в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака, а также компенсационных выплат в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность, с использованием, износом (амортизацией) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, и возмещением расходов, связанных с их использованием, полевого довольствия, выплат за разъездной характер работы взамен суточных, компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно работнику и членам его семьи, выплачиваемой в соответствии с законодательством РФ;
Вопрос: Какие документы оформляются для направления работника в служебную поездку при разъездном характере работы?
(Консультация эксперта, 2025)дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
(Консультация эксперта, 2025)дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
Вопрос: Организация расположена в г. Москве. Работник трудится в полевых партиях в районах Крайнего Севера. Он обратился за предоставлением дополнительного отпуска по ст. 321 ТК РФ. Работодатель отказал, так как выплачиваются суточные и в соответствии с ЛНА предоставляется дополнительный отпуск. Правомерен ли отказ?
(Консультация эксперта, Роструд, 2025)Необходимо отметить, что на практике работодатели, у которых предусмотрены такие виды работ, создают локальный нормативный акт о работах в полевых условиях и предусматривают в нем все положенные по законодательству гарантии и компенсации, а также дополнительные гарантии и компенсации исходя из своих финансовых возможностей, размеры и порядок возмещения таких расходов также устанавливают в коллективных договорах, соглашениях.
(Консультация эксперта, Роструд, 2025)Необходимо отметить, что на практике работодатели, у которых предусмотрены такие виды работ, создают локальный нормативный акт о работах в полевых условиях и предусматривают в нем все положенные по законодательству гарантии и компенсации, а также дополнительные гарантии и компенсации исходя из своих финансовых возможностей, размеры и порядок возмещения таких расходов также устанавливают в коллективных договорах, соглашениях.
Готовое решение: Как заполнить и представить форму N П-4
(КонсультантПлюс, 2025)Не включайте в форму данные о пособиях по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком, компенсации работнику стоимости обязательного медосмотра, пройденного самостоятельно, а также стоимость выданной работникам спецодежды, других СИЗ, расходы на командировки, полевое довольствие в пределах и сверх норм, установленных законом, и другие выплаты, перечисленные в п. 37 Указаний N 647.
(КонсультантПлюс, 2025)Не включайте в форму данные о пособиях по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком, компенсации работнику стоимости обязательного медосмотра, пройденного самостоятельно, а также стоимость выданной работникам спецодежды, других СИЗ, расходы на командировки, полевое довольствие в пределах и сверх норм, установленных законом, и другие выплаты, перечисленные в п. 37 Указаний N 647.
Вопрос: Какие особенности должен учесть работодатель в отношении работников, занятых на полевых работах?
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку полевое довольствие - это компенсация расходов для обеспечения работнику нормальных условий проживания вне дома, то предполагается, что выплата производится до начала полевых работ исходя из установленных в организации размеров.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку полевое довольствие - это компенсация расходов для обеспечения работнику нормальных условий проживания вне дома, то предполагается, что выплата производится до начала полевых работ исходя из установленных в организации размеров.