Компенсация дополнительного отпуска налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация дополнительного отпуска налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Тест: как учесть затраты на персонал при расчете налога на прибыль
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2026, N 7)5. В коллективном договоре организации предусмотрена возможность предоставления работникам 3 дней дополнительного оплачиваемого отпуска. Учитываются ли выплаты по этим дополнительным отпускам для целей налога на прибыль?
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2026, N 7)5. В коллективном договоре организации предусмотрена возможность предоставления работникам 3 дней дополнительного оплачиваемого отпуска. Учитываются ли выплаты по этим дополнительным отпускам для целей налога на прибыль?
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)либо выплачивают компенсацию за неиспользованные дни отпуска;
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)либо выплачивают компенсацию за неиспользованные дни отпуска;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 24 "Единый социальный налог" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Работникам налогоплательщика, работающим не менее 50 процентов рабочего времени на персональном компьютере, предоставлялся дополнительный оплачиваемый отпуск либо денежная компенсация в случае, если отпуск работником не использовался. Поскольку такой отпуск не предусмотрен трудовым законодательством, следовательно, в соответствии с п. 24 ст. 270 НК РФ расходы, связанные с его предоставлением, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Поэтому налогоплательщик правомерно не включал компенсацию за неиспользованный дополнительный отпуск в налоговую базу по ЕСН.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Работникам налогоплательщика, работающим не менее 50 процентов рабочего времени на персональном компьютере, предоставлялся дополнительный оплачиваемый отпуск либо денежная компенсация в случае, если отпуск работником не использовался. Поскольку такой отпуск не предусмотрен трудовым законодательством, следовательно, в соответствии с п. 24 ст. 270 НК РФ расходы, связанные с его предоставлением, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Поэтому налогоплательщик правомерно не включал компенсацию за неиспользованный дополнительный отпуск в налоговую базу по ЕСН.
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Согласно ст. 236 НК РФ выплаты в пользу физических лиц по трудовым договорам не облагаются ЕСН, если они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. Пунктом 8 ст. 255 НК РФ предусмотрено, что к расходам на оплату труда в соответствии с трудовым законодательством относятся денежные компенсации за неиспользованный отпуск. Право лиц, работающих не менее 50% рабочего времени на персональном компьютере, трудовым законодательством не предусмотрено. Согласно п. 24 ст. 270 НК РФ расходы на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору отпусков (сверх предусмотренных законодательством) не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. В связи с этим оплата дополнительного отпуска за "компьютерные дни" и суммы компенсации дополнительного отпуска за "компьютерные дни" обоснованно произведена обществом не из фонда заработной платы, а из источников, покрывающих расходы, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Согласно ст. 236 НК РФ выплаты в пользу физических лиц по трудовым договорам не облагаются ЕСН, если они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. Пунктом 8 ст. 255 НК РФ предусмотрено, что к расходам на оплату труда в соответствии с трудовым законодательством относятся денежные компенсации за неиспользованный отпуск. Право лиц, работающих не менее 50% рабочего времени на персональном компьютере, трудовым законодательством не предусмотрено. Согласно п. 24 ст. 270 НК РФ расходы на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору отпусков (сверх предусмотренных законодательством) не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. В связи с этим оплата дополнительного отпуска за "компьютерные дни" и суммы компенсации дополнительного отпуска за "компьютерные дни" обоснованно произведена обществом не из фонда заработной платы, а из источников, покрывающих расходы, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 08.05.2014 N ГД-4-3/8858
"Об учете расходов на оплату дополнительного отпуска по повышенным нормам"Учитывая изложенное, расходы работодателя на оплату дополнительного отпуска по повышенным нормам, предусмотренным трудовым договором на основании отраслевого (межотраслевого) соглашения и коллективного договора с учетом результатов специальной оценки условий труда, затраты на повышенную оплату труда, предусмотренную трудовым либо коллективным договором, а также компенсационные выплаты работнику за увеличенную рабочую неделю, в порядке, размерах и на условиях, которые установлены отраслевыми (межотраслевыми) соглашениями, коллективными договорами, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций в составе расходов на оплату труда.
"Об учете расходов на оплату дополнительного отпуска по повышенным нормам"Учитывая изложенное, расходы работодателя на оплату дополнительного отпуска по повышенным нормам, предусмотренным трудовым договором на основании отраслевого (межотраслевого) соглашения и коллективного договора с учетом результатов специальной оценки условий труда, затраты на повышенную оплату труда, предусмотренную трудовым либо коллективным договором, а также компенсационные выплаты работнику за увеличенную рабочую неделю, в порядке, размерах и на условиях, которые установлены отраслевыми (межотраслевыми) соглашениями, коллективными договорами, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций в составе расходов на оплату труда.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 15.03.2007 N 20-12/023165
<Об учете для целей налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда затрат, связанных с выплатой компенсации за неиспользованный дополнительный отпуск>Вопрос: Организация выплачивает работникам с ненормированным рабочим днем компенсацию за неиспользованный дополнительный отпуск. Выплата компенсации предусмотрена коллективным договором. Может ли организация учесть для целей налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда затраты, связанные с выплатой компенсации?
<Об учете для целей налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда затрат, связанных с выплатой компенсации за неиспользованный дополнительный отпуск>Вопрос: Организация выплачивает работникам с ненормированным рабочим днем компенсацию за неиспользованный дополнительный отпуск. Выплата компенсации предусмотрена коллективным договором. Может ли организация учесть для целей налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда затраты, связанные с выплатой компенсации?
Статья: О трудовом договоре с работником, совмещающим работу с обучением
(Семенихин В.В.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2009, N 6)В Письме УФНС России по г. Москве от 27.12.2006 N 20-12/115069 представлены разъяснения о порядке налогообложения компенсационных выплат за неиспользованные дополнительные оплачиваемые ежегодные учебные отпуска. Так, в частности, разъяснено, что не учитывается в целях налогообложения прибыли компенсация за неиспользованные дополнительные оплачиваемые ежегодные учебные отпуска (в том числе при увольнении работника, обучающегося в заочной аспирантуре), так как она не предусмотрена законодательством Российской Федерации, а обучение в заочной аспирантуре не является обязанностью работника, с исполнением которой должна быть связана компенсационная выплата.
(Семенихин В.В.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2009, N 6)В Письме УФНС России по г. Москве от 27.12.2006 N 20-12/115069 представлены разъяснения о порядке налогообложения компенсационных выплат за неиспользованные дополнительные оплачиваемые ежегодные учебные отпуска. Так, в частности, разъяснено, что не учитывается в целях налогообложения прибыли компенсация за неиспользованные дополнительные оплачиваемые ежегодные учебные отпуска (в том числе при увольнении работника, обучающегося в заочной аспирантуре), так как она не предусмотрена законодательством Российской Федерации, а обучение в заочной аспирантуре не является обязанностью работника, с исполнением которой должна быть связана компенсационная выплата.
Статья: Компенсация за неиспользованный отпуск: тонкости налогообложения
(Семенов М.А.)
("Главбух", 2005, N 17)И на этом основании налоговики полагают, что если организация выплачивает компенсацию за неиспользованные дополнительные отпуска, установленные коллективным или трудовым договором, то порядок налогообложения должен быть таким же, как и при выплате отпускных. То есть сумму компенсации за неиспользованный дополнительный отпуск нельзя учесть при расчете налога на прибыль.
(Семенов М.А.)
("Главбух", 2005, N 17)И на этом основании налоговики полагают, что если организация выплачивает компенсацию за неиспользованные дополнительные отпуска, установленные коллективным или трудовым договором, то порядок налогообложения должен быть таким же, как и при выплате отпускных. То есть сумму компенсации за неиспользованный дополнительный отпуск нельзя учесть при расчете налога на прибыль.
Статья: Два мнения о компенсации за дополнительный отпуск
(Шилкин С.А.)
("Главбух", 2005, N 21)Таким образом, Налоговый кодекс РФ не запрещает учитывать при расчете налога на прибыль расходы на выплату компенсаций взамен дополнительных отпусков. Причем независимо от того, предусмотрен такой отпуск трудовым законодательством или работодатель предоставляет его по собственной инициативе на основании коллективного и (или) трудового договора. Запрет установлен только в отношении оплаты дополнительных отпусков, предоставляемых работникам по коллективному договору. Именно так следует трактовать п. 24 ст. 270 Налогового кодекса РФ.
(Шилкин С.А.)
("Главбух", 2005, N 21)Таким образом, Налоговый кодекс РФ не запрещает учитывать при расчете налога на прибыль расходы на выплату компенсаций взамен дополнительных отпусков. Причем независимо от того, предусмотрен такой отпуск трудовым законодательством или работодатель предоставляет его по собственной инициативе на основании коллективного и (или) трудового договора. Запрет установлен только в отношении оплаты дополнительных отпусков, предоставляемых работникам по коллективному договору. Именно так следует трактовать п. 24 ст. 270 Налогового кодекса РФ.
Статья: Учет компенсации за неиспользованный отпуск
(Разумова И.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2016, N 5)К сведению. Имейте в виду, что если вы выплачиваете работнику денежную компенсацию вместо дополнительно предоставляемых отпусков по коллективному договору, т.е. сверх предусмотренных действующим законодательством, то эти суммы не учитываются в целях налогообложения прибыли на основании п. 24 ст. 270 НК РФ (Письмо Минфина России от 11.01.2013 N 03-03-06/1/3).
(Разумова И.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2016, N 5)К сведению. Имейте в виду, что если вы выплачиваете работнику денежную компенсацию вместо дополнительно предоставляемых отпусков по коллективному договору, т.е. сверх предусмотренных действующим законодательством, то эти суммы не учитываются в целях налогообложения прибыли на основании п. 24 ст. 270 НК РФ (Письмо Минфина России от 11.01.2013 N 03-03-06/1/3).
"Типичные ошибки при расчете зарплаты, командировочных и больничных"
(Соловьева Д.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Ошибка 1.6.7. Организация включала в расходы при расчете
(Соловьева Д.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Ошибка 1.6.7. Организация включала в расходы при расчете
"Все о расходах организаций: универсальный практический справочник"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. О.Н. Берг)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Компенсации за неиспользованный отпуск, которые выплачены взамен части отпуска, также включают в состав расходов на оплату труда. Ведь они начисляются в соответствии с трудовым законодательством. Как и в случае с увольнением, компенсации за самостоятельно установленные организацией дополнительные отпуска не учитывают при расчете налога на прибыль.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. О.Н. Берг)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Компенсации за неиспользованный отпуск, которые выплачены взамен части отпуска, также включают в состав расходов на оплату труда. Ведь они начисляются в соответствии с трудовым законодательством. Как и в случае с увольнением, компенсации за самостоятельно установленные организацией дополнительные отпуска не учитывают при расчете налога на прибыль.
Статья: "Отпускные" при увольнении: расчет и налоги
(Никитина А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 9)А вот компенсацию за дополнительные дни отпуска, предусмотренные коллективным соглашением, учесть при налогообложении прибыли, по мнению специалистов Минфина России, нельзя (Письмо финансового ведомства от 18 октября 2005 г. N 03-03-04/1/284).
(Никитина А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 9)А вот компенсацию за дополнительные дни отпуска, предусмотренные коллективным соглашением, учесть при налогообложении прибыли, по мнению специалистов Минфина России, нельзя (Письмо финансового ведомства от 18 октября 2005 г. N 03-03-04/1/284).
Типовая ситуация: Как заменить дополнительный отпуск компенсацией (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Компенсация за дополнительный отпуск:
(Издательство "Главная книга", 2026)Компенсация за дополнительный отпуск:
"Справочник практикующего юриста по трудовому праву"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Сутягин А.В., Ершов В.А., Толмачев И.А.)
(под ред. А.В. Шалаева)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2014)Теперь поговорим о налогообложении. Компенсации за неиспользованный отпуск, которые выплачены взамен части отпуска, также включают в состав расходов на оплату труда. Ведь они начисляются в соответствии с трудовым законодательством. Как и в случае с увольнением, компенсации за самостоятельно установленные организацией дополнительные отпуска не учитывают при расчете налога на прибыль.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Сутягин А.В., Ершов В.А., Толмачев И.А.)
(под ред. А.В. Шалаева)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2014)Теперь поговорим о налогообложении. Компенсации за неиспользованный отпуск, которые выплачены взамен части отпуска, также включают в состав расходов на оплату труда. Ведь они начисляются в соответствии с трудовым законодательством. Как и в случае с увольнением, компенсации за самостоятельно установленные организацией дополнительные отпуска не учитывают при расчете налога на прибыль.