Компенсация дополнительного отпуска налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация дополнительного отпуска налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 24 "Единый социальный налог" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Работникам налогоплательщика, работающим не менее 50 процентов рабочего времени на персональном компьютере, предоставлялся дополнительный оплачиваемый отпуск либо денежная компенсация в случае, если отпуск работником не использовался. Поскольку такой отпуск не предусмотрен трудовым законодательством, следовательно, в соответствии с п. 24 ст. 270 НК РФ расходы, связанные с его предоставлением, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Поэтому налогоплательщик правомерно не включал компенсацию за неиспользованный дополнительный отпуск в налоговую базу по ЕСН.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Работникам налогоплательщика, работающим не менее 50 процентов рабочего времени на персональном компьютере, предоставлялся дополнительный оплачиваемый отпуск либо денежная компенсация в случае, если отпуск работником не использовался. Поскольку такой отпуск не предусмотрен трудовым законодательством, следовательно, в соответствии с п. 24 ст. 270 НК РФ расходы, связанные с его предоставлением, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Поэтому налогоплательщик правомерно не включал компенсацию за неиспользованный дополнительный отпуск в налоговую базу по ЕСН.
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Согласно ст. 236 НК РФ выплаты в пользу физических лиц по трудовым договорам не облагаются ЕСН, если они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. Пунктом 8 ст. 255 НК РФ предусмотрено, что к расходам на оплату труда в соответствии с трудовым законодательством относятся денежные компенсации за неиспользованный отпуск. Право лиц, работающих не менее 50% рабочего времени на персональном компьютере, трудовым законодательством не предусмотрено. Согласно п. 24 ст. 270 НК РФ расходы на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору отпусков (сверх предусмотренных законодательством) не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. В связи с этим оплата дополнительного отпуска за "компьютерные дни" и суммы компенсации дополнительного отпуска за "компьютерные дни" обоснованно произведена обществом не из фонда заработной платы, а из источников, покрывающих расходы, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Согласно ст. 236 НК РФ выплаты в пользу физических лиц по трудовым договорам не облагаются ЕСН, если они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. Пунктом 8 ст. 255 НК РФ предусмотрено, что к расходам на оплату труда в соответствии с трудовым законодательством относятся денежные компенсации за неиспользованный отпуск. Право лиц, работающих не менее 50% рабочего времени на персональном компьютере, трудовым законодательством не предусмотрено. Согласно п. 24 ст. 270 НК РФ расходы на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору отпусков (сверх предусмотренных законодательством) не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. В связи с этим оплата дополнительного отпуска за "компьютерные дни" и суммы компенсации дополнительного отпуска за "компьютерные дни" обоснованно произведена обществом не из фонда заработной платы, а из источников, покрывающих расходы, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- либо выплачивается компенсация за неиспользованные дни отпуска;
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- либо выплачивается компенсация за неиспользованные дни отпуска;
Типовая ситуация: Как заменить дополнительный отпуск компенсацией (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Компенсация за дополнительный отпуск:
(Издательство "Главная книга", 2025)Компенсация за дополнительный отпуск:
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 08.05.2014 N ГД-4-3/8858
"Об учете расходов на оплату дополнительного отпуска по повышенным нормам"Учитывая изложенное, расходы работодателя на оплату дополнительного отпуска по повышенным нормам, предусмотренным трудовым договором на основании отраслевого (межотраслевого) соглашения и коллективного договора с учетом результатов специальной оценки условий труда, затраты на повышенную оплату труда, предусмотренную трудовым либо коллективным договором, а также компенсационные выплаты работнику за увеличенную рабочую неделю, в порядке, размерах и на условиях, которые установлены отраслевыми (межотраслевыми) соглашениями, коллективными договорами, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций в составе расходов на оплату труда.
"Об учете расходов на оплату дополнительного отпуска по повышенным нормам"Учитывая изложенное, расходы работодателя на оплату дополнительного отпуска по повышенным нормам, предусмотренным трудовым договором на основании отраслевого (межотраслевого) соглашения и коллективного договора с учетом результатов специальной оценки условий труда, затраты на повышенную оплату труда, предусмотренную трудовым либо коллективным договором, а также компенсационные выплаты работнику за увеличенную рабочую неделю, в порядке, размерах и на условиях, которые установлены отраслевыми (межотраслевыми) соглашениями, коллективными договорами, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций в составе расходов на оплату труда.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 15.03.2007 N 20-12/023165
<Об учете для целей налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда затрат, связанных с выплатой компенсации за неиспользованный дополнительный отпуск>Вопрос: Организация выплачивает работникам с ненормированным рабочим днем компенсацию за неиспользованный дополнительный отпуск. Выплата компенсации предусмотрена коллективным договором. Может ли организация учесть для целей налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда затраты, связанные с выплатой компенсации?
<Об учете для целей налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда затрат, связанных с выплатой компенсации за неиспользованный дополнительный отпуск>Вопрос: Организация выплачивает работникам с ненормированным рабочим днем компенсацию за неиспользованный дополнительный отпуск. Выплата компенсации предусмотрена коллективным договором. Может ли организация учесть для целей налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда затраты, связанные с выплатой компенсации?
Вопрос: ...Можно ли для целей налога на прибыль учесть выплату компенсации за неиспользованный дополнительный отпуск работникам с ненормированным рабочим днем без их увольнения?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Вправе ли коммерческая организация учесть для целей исчисления налога на прибыль в составе расходов на оплату труда затраты, связанные с выплатой компенсации за неиспользованный дополнительный отпуск продолжительностью три дня работникам с ненормированным рабочим днем без их увольнения?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Вправе ли коммерческая организация учесть для целей исчисления налога на прибыль в составе расходов на оплату труда затраты, связанные с выплатой компенсации за неиспользованный дополнительный отпуск продолжительностью три дня работникам с ненормированным рабочим днем без их увольнения?
Статья: Компенсация за неиспользованный отпуск: расчет, учет, налоги
(Васильев Ю.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 11)Из изложенного можно сделать вывод, что НК РФ не запрещает учитывать при расчете налога на прибыль расходы на выплату компенсаций взамен дополнительных отпусков (независимо от того, предусмотрен такой отпуск трудовым законодательством или коллективным и (или) трудовым договорами). Понятно, что такая точка зрения вряд ли будет принята контролирующими органами, поэтому отстаивать свою правоту, скорее всего, придется в судебном порядке.
(Васильев Ю.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 11)Из изложенного можно сделать вывод, что НК РФ не запрещает учитывать при расчете налога на прибыль расходы на выплату компенсаций взамен дополнительных отпусков (независимо от того, предусмотрен такой отпуск трудовым законодательством или коллективным и (или) трудовым договорами). Понятно, что такая точка зрения вряд ли будет принята контролирующими органами, поэтому отстаивать свою правоту, скорее всего, придется в судебном порядке.
Статья: О трудовом договоре с работником, совмещающим работу с обучением
(Семенихин В.В.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2009, N 6)В Письме УФНС России по г. Москве от 27.12.2006 N 20-12/115069 представлены разъяснения о порядке налогообложения компенсационных выплат за неиспользованные дополнительные оплачиваемые ежегодные учебные отпуска. Так, в частности, разъяснено, что не учитывается в целях налогообложения прибыли компенсация за неиспользованные дополнительные оплачиваемые ежегодные учебные отпуска (в том числе при увольнении работника, обучающегося в заочной аспирантуре), так как она не предусмотрена законодательством Российской Федерации, а обучение в заочной аспирантуре не является обязанностью работника, с исполнением которой должна быть связана компенсационная выплата.
(Семенихин В.В.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2009, N 6)В Письме УФНС России по г. Москве от 27.12.2006 N 20-12/115069 представлены разъяснения о порядке налогообложения компенсационных выплат за неиспользованные дополнительные оплачиваемые ежегодные учебные отпуска. Так, в частности, разъяснено, что не учитывается в целях налогообложения прибыли компенсация за неиспользованные дополнительные оплачиваемые ежегодные учебные отпуска (в том числе при увольнении работника, обучающегося в заочной аспирантуре), так как она не предусмотрена законодательством Российской Федерации, а обучение в заочной аспирантуре не является обязанностью работника, с исполнением которой должна быть связана компенсационная выплата.
"Обзор практики рассмотрения арбитражными судами споров, связанных с уплатой налога на доходы физических лиц и единого социального налога за период с 01.01.2008 по 30.06.2008"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Согласно статье 126 ТК РФ часть отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией. Денежная компенсация за эту часть отпуска включается в состав расходов на оплату труда и уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Согласно статье 126 ТК РФ часть отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией. Денежная компенсация за эту часть отпуска включается в состав расходов на оплату труда и уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Статья: Два мнения о компенсации за дополнительный отпуск
(Шилкин С.А.)
("Главбух", 2005, N 21)Таким образом, Налоговый кодекс РФ не запрещает учитывать при расчете налога на прибыль расходы на выплату компенсаций взамен дополнительных отпусков. Причем независимо от того, предусмотрен такой отпуск трудовым законодательством или работодатель предоставляет его по собственной инициативе на основании коллективного и (или) трудового договора. Запрет установлен только в отношении оплаты дополнительных отпусков, предоставляемых работникам по коллективному договору. Именно так следует трактовать п. 24 ст. 270 Налогового кодекса РФ.
(Шилкин С.А.)
("Главбух", 2005, N 21)Таким образом, Налоговый кодекс РФ не запрещает учитывать при расчете налога на прибыль расходы на выплату компенсаций взамен дополнительных отпусков. Причем независимо от того, предусмотрен такой отпуск трудовым законодательством или работодатель предоставляет его по собственной инициативе на основании коллективного и (или) трудового договора. Запрет установлен только в отношении оплаты дополнительных отпусков, предоставляемых работникам по коллективному договору. Именно так следует трактовать п. 24 ст. 270 Налогового кодекса РФ.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 11.10.2007 N 03-03-06/2/189
("Консультант", 2007, N 24)А может ли фирма учесть при налогообложении прибыли сумму денежной компенсации за неиспользованный дополнительный отпуск, полагающийся работнику? По этому вопросу существуют противоречивые разъяснения контролирующих органов. Так, в Письме от 18.10.2005 N 03-03-04/1/284 Минфин России ответил отрицательно. Свою позицию финансисты обосновали следующим. Согласно п. 24 ст. 270 Налогового кодекса при определении "прибыльной" базы не учитываются расходы на оплату предоставляемых сверх предусмотренных действующим законодательством отпусков работникам. Следовательно, денежные компенсации, выданные взамен таких отпусков, также не подлежат включению в расходы.
("Консультант", 2007, N 24)А может ли фирма учесть при налогообложении прибыли сумму денежной компенсации за неиспользованный дополнительный отпуск, полагающийся работнику? По этому вопросу существуют противоречивые разъяснения контролирующих органов. Так, в Письме от 18.10.2005 N 03-03-04/1/284 Минфин России ответил отрицательно. Свою позицию финансисты обосновали следующим. Согласно п. 24 ст. 270 Налогового кодекса при определении "прибыльной" базы не учитываются расходы на оплату предоставляемых сверх предусмотренных действующим законодательством отпусков работникам. Следовательно, денежные компенсации, выданные взамен таких отпусков, также не подлежат включению в расходы.
"Справочник практикующего юриста по трудовому праву"
(Сутягин А.В., Ершов В.А., Толмачев И.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2008)Теперь поговорим о налогообложении. Компенсации за неиспользованный отпуск, которые выплачены взамен части отпуска, также включают в состав расходов на оплату труда. Ведь они начисляются в соответствии с трудовым законодательством. Как и в случае с увольнением, компенсации за самостоятельно установленные организацией дополнительные отпуска не учитывают при расчете налога на прибыль.
(Сутягин А.В., Ершов В.А., Толмачев И.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2008)Теперь поговорим о налогообложении. Компенсации за неиспользованный отпуск, которые выплачены взамен части отпуска, также включают в состав расходов на оплату труда. Ведь они начисляются в соответствии с трудовым законодательством. Как и в случае с увольнением, компенсации за самостоятельно установленные организацией дополнительные отпуска не учитывают при расчете налога на прибыль.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Помимо компенсации, организация должна производить доплаты работникам за вредность (ст. ст. 146 и 147 ТК РФ). Эти надбавки хотя и являются компенсационными, но по сути, представляют собой повышенную оплату труда. При налогообложении прибыли их суммы учитываются в составе расходов на зарплату (п. 3 ст. 255 НК РФ) и облагаются всеми страховыми взносами и НДФЛ как основной заработок.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Помимо компенсации, организация должна производить доплаты работникам за вредность (ст. ст. 146 и 147 ТК РФ). Эти надбавки хотя и являются компенсационными, но по сути, представляют собой повышенную оплату труда. При налогообложении прибыли их суммы учитываются в составе расходов на зарплату (п. 3 ст. 255 НК РФ) и облагаются всеми страховыми взносами и НДФЛ как основной заработок.
Вопрос: Вправе ли налогоплательщик учесть в целях налогообложения прибыли денежную компенсацию работникам за неиспользованный дополнительный отпуск, если она выплачена не в связи с их увольнением?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 6)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 6
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 6)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 6
Статья: Признаем расходы на оплату труда в целях налогообложения прибыли
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)Вопрос: Каков порядок обложения налогом на прибыль организаций компенсации за увеличенную рабочую неделю, а также признания расходов на оплату дополнительного отпуска по повышенным нормам, предусмотренным трудовым договором на основании отраслевого (межотраслевого) соглашения и коллективного договора с учетом результатов специальной оценки условий труда?
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)Вопрос: Каков порядок обложения налогом на прибыль организаций компенсации за увеличенную рабочую неделю, а также признания расходов на оплату дополнительного отпуска по повышенным нормам, предусмотренным трудовым договором на основании отраслевого (межотраслевого) соглашения и коллективного договора с учетом результатов специальной оценки условий труда?