Комбайн зерноуБорочный амортизационная группа
Подборка наиболее важных документов по запросу Комбайн зерноуБорочный амортизационная группа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 25.10.2017 N 304-КГ17-15109 по делу N А70-12797/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку признано неверным определение предпринимателем третьей амортизационной группы в отношении сельскохозяйственной техники со сроком полезного использования 36 месяцев.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Изучив представленные в материалы дела доказательства, суды установили, что приобретенная в 2012-2014 годах сельскохозяйственная техника неверно отнесена предпринимателем к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования 36 месяцев. Так, по своим техническим характеристикам комбайны зерноуборочные и трактор подлежат отнесению к пятой амортизационной группе по кодам ОКОФ 14 2921327 и 14 2918000, соответственно, со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно; автопогрузчик - к четвертой амортизационной группе по коду ОКОФ 14 2915070 со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно; борона зубовая по коду ОКОФ 14 2921173 и машина ворохоочистительная по коду ОКОФ 14 2921332 - к машинам и оборудованию сельскохозяйственному и лесохозяйственному (кроме тракторов) по коду ОКОФ 14 2921000 и соответственно к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку признано неверным определение предпринимателем третьей амортизационной группы в отношении сельскохозяйственной техники со сроком полезного использования 36 месяцев.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Изучив представленные в материалы дела доказательства, суды установили, что приобретенная в 2012-2014 годах сельскохозяйственная техника неверно отнесена предпринимателем к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования 36 месяцев. Так, по своим техническим характеристикам комбайны зерноуборочные и трактор подлежат отнесению к пятой амортизационной группе по кодам ОКОФ 14 2921327 и 14 2918000, соответственно, со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно; автопогрузчик - к четвертой амортизационной группе по коду ОКОФ 14 2915070 со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно; борона зубовая по коду ОКОФ 14 2921173 и машина ворохоочистительная по коду ОКОФ 14 2921332 - к машинам и оборудованию сельскохозяйственному и лесохозяйственному (кроме тракторов) по коду ОКОФ 14 2921000 и соответственно к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Продажа комбайна при уплате ЕСХН
(Давыдова О.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2021, N 4)К сведению. Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы <1>, комбайны зерноуборочные (код 330.28.30.59.111 по ОКОФ) относятся к пятой амортизационной группе, в которой числится имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно.
(Давыдова О.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2021, N 4)К сведению. Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы <1>, комбайны зерноуборочные (код 330.28.30.59.111 по ОКОФ) относятся к пятой амортизационной группе, в которой числится имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2020, N 3)Предпринимателю доначислен НДФЛ, начислены пени и штраф в связи с неправомерным включением в состав профессиональных налоговых вычетов и отражением в составе расходов излишне начисленной амортизации, завышением расходов. Суд частично отказал в удовлетворении требований. Доказан факт необоснованного включения в состав профессиональных налоговых вычетов излишне начисленной амортизации в связи с неправомерным включением основных средств (в том числе автомобилей, весов автомобильных, стогометателей, культиваторов, сеялок, плугов, погрузчиков, зерноуборочных комбайнов, тракторов и т.д.) в 1-ю амортизационную группу (недолговечное имущество). Данные основные средства подлежали включению в 3, 4, 5-ю амортизационные группы; доказан факт завышения расходов в результате неправомерного отражения в составе прочих расходов суммы по монтажу, пусконаладке и доставке оборудования (сушилки зерновой шахтной и весов автомобильных тензометрических), поскольку данные расходы включаются в первоначальную стоимость соответствующего оборудования
("Налоговый вестник", 2020, N 3)Предпринимателю доначислен НДФЛ, начислены пени и штраф в связи с неправомерным включением в состав профессиональных налоговых вычетов и отражением в составе расходов излишне начисленной амортизации, завышением расходов. Суд частично отказал в удовлетворении требований. Доказан факт необоснованного включения в состав профессиональных налоговых вычетов излишне начисленной амортизации в связи с неправомерным включением основных средств (в том числе автомобилей, весов автомобильных, стогометателей, культиваторов, сеялок, плугов, погрузчиков, зерноуборочных комбайнов, тракторов и т.д.) в 1-ю амортизационную группу (недолговечное имущество). Данные основные средства подлежали включению в 3, 4, 5-ю амортизационные группы; доказан факт завышения расходов в результате неправомерного отражения в составе прочих расходов суммы по монтажу, пусконаладке и доставке оборудования (сушилки зерновой шахтной и весов автомобильных тензометрических), поскольку данные расходы включаются в первоначальную стоимость соответствующего оборудования
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 06.06.2003 N 792
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"Амортизацию и затраты на ремонт почвообрабатывающих машин распределяют по объектам учета пропорционально площади обработки; сеялок - пропорционально площади посева; машин для сеноуборки - пропорционально убранной площади; машин для внесения в почву удобрений - пропорционально физической массе удобрений, внесенных под сельскохозяйственные культуры (группы культур) и т.п. Амортизация и затраты на ремонт узкоспециализированных машин, используемых непосредственно для возделывания конкретных культур, списывают с кредита счета 23-3 в дебет счета 20 (субсчет 1 "Растениеводство") и включают в состав затрат по возделыванию соответствующих сельскохозяйственных культур по статье "Содержание и эксплуатация основных средств".
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"Амортизацию и затраты на ремонт почвообрабатывающих машин распределяют по объектам учета пропорционально площади обработки; сеялок - пропорционально площади посева; машин для сеноуборки - пропорционально убранной площади; машин для внесения в почву удобрений - пропорционально физической массе удобрений, внесенных под сельскохозяйственные культуры (группы культур) и т.п. Амортизация и затраты на ремонт узкоспециализированных машин, используемых непосредственно для возделывания конкретных культур, списывают с кредита счета 23-3 в дебет счета 20 (субсчет 1 "Растениеводство") и включают в состав затрат по возделыванию соответствующих сельскохозяйственных культур по статье "Содержание и эксплуатация основных средств".
Статья: Организация АПК меняет режим налогообложения: особенности учета основных средств
(Проняева Л.И.)
("Налоговая политика и практика", 2007, N 5)2) скорректировать сумму начисленной амортизации по объектам основных средств исходя из классификации амортизируемого имущества по 10 амортизационным группам и методам начисления амортизации, применяемым в налоговом учете (ст. ст. 258 и 259 НК РФ).
(Проняева Л.И.)
("Налоговая политика и практика", 2007, N 5)2) скорректировать сумму начисленной амортизации по объектам основных средств исходя из классификации амортизируемого имущества по 10 амортизационным группам и методам начисления амортизации, применяемым в налоговом учете (ст. ст. 258 и 259 НК РФ).
Вопрос: Сельхозорганизация на ЕСХН продает основное средство - комбайн, приобретенный по договору лизинга сроком действия с января 2014 г. по январь 2018 г. Выкупная цена выплачена в 2018 г. Необходимо ли пересчитать налоговую базу по ЕСХН за предыдущие периоды?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2020)В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, комбайны зерноуборочные относятся к V группе основных средств со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2020)В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, комбайны зерноуборочные относятся к V группе основных средств со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно.
Статья: Порядок начисления амортизации индивидуальными предпринимателями
(Стельмах Н.Н.)
("Налоговый вестник", 2003, N 4)Пример 7. Глава крестьянского (фермерского) хозяйства, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, в июне 2002 г. приобрел у организации комбайн зерноуборочный (код по ОКОФ - 14 2921327), который согласно Классификации ОС относится к пятой амортизационной группе со сроком полезного использования 10 лет. Объект начал использоваться в июне. Фактический срок эксплуатации данного объекта у организации уже составил 5 лет, что было подтверждено документом, выданным индивидуальному предпринимателю. Стоимость объекта, по которой он был приобретен у организации, - 250 000 руб.
(Стельмах Н.Н.)
("Налоговый вестник", 2003, N 4)Пример 7. Глава крестьянского (фермерского) хозяйства, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, в июне 2002 г. приобрел у организации комбайн зерноуборочный (код по ОКОФ - 14 2921327), который согласно Классификации ОС относится к пятой амортизационной группе со сроком полезного использования 10 лет. Объект начал использоваться в июне. Фактический срок эксплуатации данного объекта у организации уже составил 5 лет, что было подтверждено документом, выданным индивидуальному предпринимателю. Стоимость объекта, по которой он был приобретен у организации, - 250 000 руб.
Статья: Планирование налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей
(Акжигитова А.Н.)
("Финансы", 2009, N 12)Например, сельскохозяйственная организация приобрела в кредит зерноуборочный комбайн "Дон-1500" и трактор К-701. Стоимость данных основных средств при вводе в эксплуатацию составила соответственно 1800 и 1200 тыс. руб. Срок эксплуатации сельскохозяйственной техники составляет 10 лет, что соответствует пятой амортизационной группе.
(Акжигитова А.Н.)
("Финансы", 2009, N 12)Например, сельскохозяйственная организация приобрела в кредит зерноуборочный комбайн "Дон-1500" и трактор К-701. Стоимость данных основных средств при вводе в эксплуатацию составила соответственно 1800 и 1200 тыс. руб. Срок эксплуатации сельскохозяйственной техники составляет 10 лет, что соответствует пятой амортизационной группе.