Командировка без суточных
Подборка наиболее важных документов по запросу Командировка без суточных (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДФЛ-2025: прогрессивная шкала ставок, разные базы, новые вычеты (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)С 2025 г. период не будет ограничен календарным годом. Налоговый агент должен будет сообщать о неудержанном НДФЛ, только если он не смог удержать его до 31 января следующего года <13>. То есть в расчет 6-НДФЛ и в справки о доходах работников будет реже попадать неудержанный прошлогодний налог. Это удобно для НДФЛ, исчисленного 31 декабря со сверхнормативных суточных при командировках либо со стоимости подарков работникам и их детям без выплаты денежных доходов работникам до конца года. Тогда этот налог можно удержать из выплачиваемой в январе зарплаты. Что некоторые работодатели и делают, о чем свидетельствуют разъяснения ФНС по заполнению 6-НДФЛ, когда подарок выдан в одном году, а налог с него удержан в другом <14>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)С 2025 г. период не будет ограничен календарным годом. Налоговый агент должен будет сообщать о неудержанном НДФЛ, только если он не смог удержать его до 31 января следующего года <13>. То есть в расчет 6-НДФЛ и в справки о доходах работников будет реже попадать неудержанный прошлогодний налог. Это удобно для НДФЛ, исчисленного 31 декабря со сверхнормативных суточных при командировках либо со стоимости подарков работникам и их детям без выплаты денежных доходов работникам до конца года. Тогда этот налог можно удержать из выплачиваемой в январе зарплаты. Что некоторые работодатели и делают, о чем свидетельствуют разъяснения ФНС по заполнению 6-НДФЛ, когда подарок выдан в одном году, а налог с него удержан в другом <14>.
Вопрос: В ООО работник работает по основному месту работы, в АО - внешним совместителем. По обоим местам работы работник одновременно двумя работодателями направляется в командировки из г. Санкт-Петербурга в г. Нижний Новгород. Положена ли ему выплата суточных по обоим местам работы или только по одному месту работы?
(Консультация эксперта, 2023)Из приведенных норм следует, что в них прямо указано о сохранении по обоим местам работы среднего заработка в течение периода командировки. Несмотря на то что по суточным отсутствует аналогичная прямая норма, все же, по нашему мнению, по смыслу приведенных норм суточные также подлежат выплате по обоим местам работы. При выплате суточных по одному месту работы в одинарном размере нарушаются права работника как внешнего совместителя или как основного работника. Поэтому можно сделать вывод, что работнику полагаются к выплате суточные по обоим местам работы, вне зависимости от наличия или отсутствия соглашения между работодателями о распределении расходов.
(Консультация эксперта, 2023)Из приведенных норм следует, что в них прямо указано о сохранении по обоим местам работы среднего заработка в течение периода командировки. Несмотря на то что по суточным отсутствует аналогичная прямая норма, все же, по нашему мнению, по смыслу приведенных норм суточные также подлежат выплате по обоим местам работы. При выплате суточных по одному месту работы в одинарном размере нарушаются права работника как внешнего совместителя или как основного работника. Поэтому можно сделать вывод, что работнику полагаются к выплате суточные по обоим местам работы, вне зависимости от наличия или отсутствия соглашения между работодателями о распределении расходов.
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Командировка водителя
(КонсультантПлюс, 2026)Разрешая спор, суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии правовых оснований для взыскания с ответчика в пользу истца суточных, поскольку такое право возникает у работника, направляемого в служебную командировку. В спорный период в ООО... истец в служебные командировки работодателем не направлялся, истцу производилась доплата за разъездной характер работы в составе заработной платы.
(КонсультантПлюс, 2026)Разрешая спор, суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии правовых оснований для взыскания с ответчика в пользу истца суточных, поскольку такое право возникает у работника, направляемого в служебную командировку. В спорный период в ООО... истец в служебные командировки работодателем не направлялся, истцу производилась доплата за разъездной характер работы в составе заработной платы.
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Выдача аванса и отчет по командировке
(КонсультантПлюс, 2026)"...уведомив К.В. о необходимости его прибытия... в командировку по адресу... ООО... денежный аванс на оплату расходов по проезду в командировку, найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), истцу не выдало.
(КонсультантПлюс, 2026)"...уведомив К.В. о необходимости его прибытия... в командировку по адресу... ООО... денежный аванс на оплату расходов по проезду в командировку, найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), истцу не выдало.
Нормативные акты
Указ Президента РФ от 10.11.2007 N 1495
(ред. от 24.06.2025)
"Об утверждении общевоинских уставов Вооруженных Сил Российской Федерации"
(вместе с "Уставом внутренней службы Вооруженных Сил Российской Федерации", "Дисциплинарным уставом Вооруженных Сил Российской Федерации", "Уставом гарнизонной и караульной служб Вооруженных Сил Российской Федерации")365. Рота направляется в баню под командой старшины роты. Военнослужащие, проходящие военную службу по призыву, находящиеся в суточном наряде или отсутствовавшие по каким-либо иным причинам, а также возвратившиеся из командировок и отпусков, направляются в баню старшиной роты под командой старшего из числа сержантов.
(ред. от 24.06.2025)
"Об утверждении общевоинских уставов Вооруженных Сил Российской Федерации"
(вместе с "Уставом внутренней службы Вооруженных Сил Российской Федерации", "Дисциплинарным уставом Вооруженных Сил Российской Федерации", "Уставом гарнизонной и караульной служб Вооруженных Сил Российской Федерации")365. Рота направляется в баню под командой старшины роты. Военнослужащие, проходящие военную службу по призыву, находящиеся в суточном наряде или отсутствовавшие по каким-либо иным причинам, а также возвратившиеся из командировок и отпусков, направляются в баню старшиной роты под командой старшего из числа сержантов.
Постановление Правительства РФ от 26.12.2005 N 812
(ред. от 28.10.2022)
"О размере и порядке выплаты суточных и надбавок к суточным при служебных командировках на территории иностранных государств работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений, военнослужащих, проходящих военную службу по контракту в Вооруженных Силах Российской Федерации, федеральных органах исполнительной власти и федеральных государственных органах, в которых федеральным законом предусмотрена военная служба, а также о размере и порядке возмещения указанным военнослужащим дополнительных расходов при служебных командировках на территории иностранных государств"8. Военнослужащим, направленным в служебные командировки на территории иностранных государств, в том числе для выполнения задач по поддержанию мира в зонах вооруженных конфликтов, в отношении которых продовольственное обеспечение осуществляется в форме организации питания по месту военной службы на территориях иностранных государств (при условии отсутствия у таких военнослужащих права на получение должностных окладов в иностранной валюте), суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 30 процентов суточных, установленных настоящим постановлением. По решению руководителя федерального органа исполнительной власти или федерального государственного органа, в которых федеральным законом предусмотрена военная служба или приравненная к ней служба, выплата указанным военнослужащим суточных может производиться в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактической выплаты.
(ред. от 28.10.2022)
"О размере и порядке выплаты суточных и надбавок к суточным при служебных командировках на территории иностранных государств работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений, военнослужащих, проходящих военную службу по контракту в Вооруженных Силах Российской Федерации, федеральных органах исполнительной власти и федеральных государственных органах, в которых федеральным законом предусмотрена военная служба, а также о размере и порядке возмещения указанным военнослужащим дополнительных расходов при служебных командировках на территории иностранных государств"8. Военнослужащим, направленным в служебные командировки на территории иностранных государств, в том числе для выполнения задач по поддержанию мира в зонах вооруженных конфликтов, в отношении которых продовольственное обеспечение осуществляется в форме организации питания по месту военной службы на территориях иностранных государств (при условии отсутствия у таких военнослужащих права на получение должностных окладов в иностранной валюте), суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 30 процентов суточных, установленных настоящим постановлением. По решению руководителя федерального органа исполнительной власти или федерального государственного органа, в которых федеральным законом предусмотрена военная служба или приравненная к ней служба, выплата указанным военнослужащим суточных может производиться в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактической выплаты.
Вопрос: Вправе ли организация учесть в целях налогообложения прибыли расходы на наем жилого помещения, понесенные работником с разрешения работодателя в однодневной служебной командировке?
(Консультация эксперта, 2026)Согласно позиции Минтруда России, выплата суточных при однодневных командировках законодательно не предусмотрена. Выплата суточных при однодневных командировках не может быть установлена локальным нормативным актом организации, так как это будет противоречить установленной в ч. 1 ст. 168 ТК РФ правовой природе суточных - дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства. При однодневной командировке такое проживание отсутствует (Письмо от 28.11.2013 N 14-2-242).
(Консультация эксперта, 2026)Согласно позиции Минтруда России, выплата суточных при однодневных командировках законодательно не предусмотрена. Выплата суточных при однодневных командировках не может быть установлена локальным нормативным актом организации, так как это будет противоречить установленной в ч. 1 ст. 168 ТК РФ правовой природе суточных - дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства. При однодневной командировке такое проживание отсутствует (Письмо от 28.11.2013 N 14-2-242).
Статья: Налоговые риски выездного мероприятия для партнеров и своего персонала
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)<1> Такой вариант возможен исключительно в отношении своих работников: визы, билеты, гостиница, суточные, оплата среднего заработка на период отсутствия на рабочем месте в рабочее время.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)<1> Такой вариант возможен исключительно в отношении своих работников: визы, билеты, гостиница, суточные, оплата среднего заработка на период отсутствия на рабочем месте в рабочее время.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете суточные, выплаченные работнику в иностранной валюте по однодневной заграничной командировке?..
(Консультация эксперта, 2026)Суточные по командировкам (без каких-либо ограничений) также не облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
(Консультация эксперта, 2026)Суточные по командировкам (без каких-либо ограничений) также не облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете выплату суточных в иностранной валюте (в том числе сверхнормативных) при направлении работника в командировку за пределы РФ?..
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, суточные в иностранной валюте выплачиваются работнику за дни командировки без учета дня пересечения границы при возврате в РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, суточные в иностранной валюте выплачиваются работнику за дни командировки без учета дня пересечения границы при возврате в РФ.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Учитывая высокую степень формализма налоговой службы, мы прогнозируем высокую вероятность предъявления претензий к расходам организации при отсутствии авансовых отчетов: налоговый орган будет утверждать, что трудовое законодательство обязывает работника после возвращения из командировки представлять авансовый отчет даже в том случае, если перед командировкой ему были выданы только суточные. При отсутствии авансового отчета налоговый орган может счесть затраты на командировку неподтвержденными и исключить из состава расходов при исчислении налога на прибыль.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Учитывая высокую степень формализма налоговой службы, мы прогнозируем высокую вероятность предъявления претензий к расходам организации при отсутствии авансовых отчетов: налоговый орган будет утверждать, что трудовое законодательство обязывает работника после возвращения из командировки представлять авансовый отчет даже в том случае, если перед командировкой ему были выданы только суточные. При отсутствии авансового отчета налоговый орган может счесть затраты на командировку неподтвержденными и исключить из состава расходов при исчислении налога на прибыль.
Готовое решение: Как предоставить отпуск без сохранения заработной платы работнику, находящемуся в командировке
(КонсультантПлюс, 2026)3. Положено ли платить суточные за дни отпуска без сохранения заработной платы, предоставленного работнику, находящемуся в командировке
(КонсультантПлюс, 2026)3. Положено ли платить суточные за дни отпуска без сохранения заработной платы, предоставленного работнику, находящемуся в командировке
Вопрос: О направлении работника в командировку в последний день временной нетрудоспособности.
(Письмо Роструда от 07.10.2025 N ТЗ/7593-6-1)В соответствии с пунктом 22 Положения работнику в случае его временной нетрудоспособности, удостоверенной в установленном порядке, возмещаются расходы по найму жилого помещения (кроме случаев, когда командированный работник находится на стационарном лечении) и выплачиваются суточные в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного поручения или вернуться к месту постоянного жительства.
(Письмо Роструда от 07.10.2025 N ТЗ/7593-6-1)В соответствии с пунктом 22 Положения работнику в случае его временной нетрудоспособности, удостоверенной в установленном порядке, возмещаются расходы по найму жилого помещения (кроме случаев, когда командированный работник находится на стационарном лечении) и выплачиваются суточные в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного поручения или вернуться к месту постоянного жительства.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При отсутствии документального подтверждения расходов денежные средства, выплачиваемые работникам при однодневных командировках взамен суточных, могут в соответствии с упомянутым выше Постановлением Президиума ВАС РФ освобождаться от налогообложения в пределах 700 руб. при нахождении в командировке на территории Российской Федерации и 2 500 руб. при нахождении в заграничной командировке.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При отсутствии документального подтверждения расходов денежные средства, выплачиваемые работникам при однодневных командировках взамен суточных, могут в соответствии с упомянутым выше Постановлением Президиума ВАС РФ освобождаться от налогообложения в пределах 700 руб. при нахождении в командировке на территории Российской Федерации и 2 500 руб. при нахождении в заграничной командировке.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Обратите внимание: сумма возмещения расходов, связанных с поездкой работника в однодневную командировку (выплаты взамен суточных), не облагается страховыми взносами только при наличии документов, подтверждающих понесенные затраты. Это чеки, квитанции, счета о предоставлении услуг и работ. Без подтверждения такие выплаты следует включать в базу для начисления взносов, включая взносы "по травме".
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Обратите внимание: сумма возмещения расходов, связанных с поездкой работника в однодневную командировку (выплаты взамен суточных), не облагается страховыми взносами только при наличии документов, подтверждающих понесенные затраты. Это чеки, квитанции, счета о предоставлении услуг и работ. Без подтверждения такие выплаты следует включать в базу для начисления взносов, включая взносы "по травме".
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Учитывая высокую степень формализма налоговой службы, мы прогнозируем высокую вероятность предъявления претензий к расходам организации в отсутствие авансовых отчетов: налоговый орган будет утверждать, что трудовое законодательство обязывает работника после возвращения из командировки представлять авансовый отчет даже в том случае, если перед командировкой ему были выданы только суточные. При отсутствии авансового отчета налоговый орган может счесть затраты на командировку не подтвержденными и исключить из состава расходов при исчислении налога на прибыль.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Учитывая высокую степень формализма налоговой службы, мы прогнозируем высокую вероятность предъявления претензий к расходам организации в отсутствие авансовых отчетов: налоговый орган будет утверждать, что трудовое законодательство обязывает работника после возвращения из командировки представлять авансовый отчет даже в том случае, если перед командировкой ему были выданы только суточные. При отсутствии авансового отчета налоговый орган может счесть затраты на командировку не подтвержденными и исключить из состава расходов при исчислении налога на прибыль.