Когда можно списать безнадежный долг
Подборка наиболее важных документов по запросу Когда можно списать безнадежный долг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Разрешение долговых споров: новые возможности реструктуризации и краудфандинга
(Жданухин Д.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)<12> В Челнах компании "Татэнерго" не удается списать безнадежные долги жителей за отопление. URL: https://kazanfirst.ru/articles/460905.
(Жданухин Д.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)<12> В Челнах компании "Татэнерго" не удается списать безнадежные долги жителей за отопление. URL: https://kazanfirst.ru/articles/460905.
Готовое решение: Что такое акт сверки взаимных расчетов с контрагентом и как его можно использовать
(КонсультантПлюс, 2026)Бухгалтерии такой акт нужен, чтобы провести с его использованием инвентаризацию расчетов, а также выявить безнадежные долги, чтобы потом списать их. Обычно для этого она его составляет раз в год. Если у бухгалтерии акта сверки нет или его содержание (например, период сверки) вам не подходит, вы можете в любой момент составить нужный акт и подписать его с контрагентом.
(КонсультантПлюс, 2026)Бухгалтерии такой акт нужен, чтобы провести с его использованием инвентаризацию расчетов, а также выявить безнадежные долги, чтобы потом списать их. Обычно для этого она его составляет раз в год. Если у бухгалтерии акта сверки нет или его содержание (например, период сверки) вам не подходит, вы можете в любой момент составить нужный акт и подписать его с контрагентом.
Судебная практика
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации, за исключением задолженности по договору кредита (займа) в пределах обязательства кредитора перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите (займе).
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации, за исключением задолженности по договору кредита (займа) в пределах обязательства кредитора перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите (займе).
Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н
(ред. от 11.04.2018)
"Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598)77. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в порядке, предусмотренном пунктом 70 настоящего Положения, или на увеличение расходов у некоммерческой организации.
(ред. от 11.04.2018)
"Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598)77. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в порядке, предусмотренном пунктом 70 настоящего Положения, или на увеличение расходов у некоммерческой организации.
Готовое решение: Как до 31 декабря 2025 г. (включительно) учреждению списывать дебиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете списание безнадежного долга
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете списание безнадежного долга
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Внимание! Учитывая позицию налоговых органов и арбитражную практику, настоятельно рекомендуем своевременно проводить инвентаризацию дебиторской задолженности и списывать безнадежные долги на убытки того налогового периода, в котором возникли обстоятельства, свидетельствующие об их безнадежности (в частности, периода, в котором истек срок исковой давности).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Внимание! Учитывая позицию налоговых органов и арбитражную практику, настоятельно рекомендуем своевременно проводить инвентаризацию дебиторской задолженности и списывать безнадежные долги на убытки того налогового периода, в котором возникли обстоятельства, свидетельствующие об их безнадежности (в частности, периода, в котором истек срок исковой давности).
Вопрос: Банк уступает с убытком права требования по кредитам, признанным безнадежными в бухучете. Основной долг по кредиту в налоговом учете также признан безнадежным и списан за счет РВПС, проценты не признаны безнадежным долгом и не списаны за счет РСД. Каков порядок налогового учета убытка от уступки таких прав требования?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Банк уступает с убытком права требования по кредитам, признанным безнадежными в бухгалтерском учете (в бухучете финансовый результат в виде полученных от уступки средств в полной сумме относится на доходы банка). При этом основной долг по кредиту в налоговом учете также признан безнадежным и списан за счет РВПС, а проценты не признаны безнадежным долгом и не списаны за счет РСД (не истек срок исковой давности или есть судебный акт, но задолженность не погашена). Каков порядок налогового учета убытка от уступки таких прав требования?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Банк уступает с убытком права требования по кредитам, признанным безнадежными в бухгалтерском учете (в бухучете финансовый результат в виде полученных от уступки средств в полной сумме относится на доходы банка). При этом основной долг по кредиту в налоговом учете также признан безнадежным и списан за счет РВПС, а проценты не признаны безнадежным долгом и не списаны за счет РСД (не истек срок исковой давности или есть судебный акт, но задолженность не погашена). Каков порядок налогового учета убытка от уступки таких прав требования?
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)убытки в виде списанного безнадежного долга в сумме 136 000 руб. Резерв по сомнительным долгам учреждение не создает.
(КонсультантПлюс, 2026)убытки в виде списанного безнадежного долга в сумме 136 000 руб. Резерв по сомнительным долгам учреждение не создает.
Типовая ситуация: Списание дебиторской задолженности: основания, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2026)Основание для списания задолженности - признание долга безнадежным. Безнадежным долг становится при истечении срока исковой давности, ликвидации или исключении должника из ЕГРЮЛ, а также при возврате исполнительного листа за невозможностью взыскания (п. 77 Положения N 34н, ст. 266 НК РФ, Письма Минфина от 26.01.2024 N 03-03-06/1/6337, от 19.10.2022 N 03-03-06/1/101038).
(Издательство "Главная книга", 2026)Основание для списания задолженности - признание долга безнадежным. Безнадежным долг становится при истечении срока исковой давности, ликвидации или исключении должника из ЕГРЮЛ, а также при возврате исполнительного листа за невозможностью взыскания (п. 77 Положения N 34н, ст. 266 НК РФ, Письма Минфина от 26.01.2024 N 03-03-06/1/6337, от 19.10.2022 N 03-03-06/1/101038).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- в-четвертых, возникновение обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога и сбора. Данное положение ст. 44 НК РФ фактически свидетельствует об открытом характере перечня оснований для прекращения налогового обязательства. К числу подобных оснований, прямо не названных в ст. 44 НК РФ, можно отнести, в частности, закрепленные в ст. 59 НК РФ основания для списания безнадежной задолженности по налогам (с формально-юридической точки зрения основанием для прекращения налогового обязательства по ст. 59 НК РФ будет являться правоприменительный акт компетентного органа власти о списании безнадежного налогового долга).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- в-четвертых, возникновение обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога и сбора. Данное положение ст. 44 НК РФ фактически свидетельствует об открытом характере перечня оснований для прекращения налогового обязательства. К числу подобных оснований, прямо не названных в ст. 44 НК РФ, можно отнести, в частности, закрепленные в ст. 59 НК РФ основания для списания безнадежной задолженности по налогам (с формально-юридической точки зрения основанием для прекращения налогового обязательства по ст. 59 НК РФ будет являться правоприменительный акт компетентного органа власти о списании безнадежного налогового долга).
Готовое решение: Как учреждению заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)убытки в виде списанного безнадежного долга в сумме 136 000 руб. Резерв по сомнительным долгам учреждение не создает.
(КонсультантПлюс, 2025)убытки в виде списанного безнадежного долга в сумме 136 000 руб. Резерв по сомнительным долгам учреждение не создает.
Вопрос: О признании в целях налога на прибыль задолженности безнадежной при ее списании.
(Письмо Минфина России от 11.02.2025 N 03-03-06/1/11927)Вопрос: О признании в целях налога на прибыль задолженности безнадежной при ее списании.
(Письмо Минфина России от 11.02.2025 N 03-03-06/1/11927)Вопрос: О признании в целях налога на прибыль задолженности безнадежной при ее списании.