Кодекс профессиональной деятельности аудиторов
Подборка наиболее важных документов по запросу Кодекс профессиональной деятельности аудиторов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Контроль за деятельностью акционерного общества: правовое регулирование: монография"
(Патенкова В.Ю.)
("Юстицинформ", 2023)Еще одним важным документом является Кодекс профессиональной этики аудиторов <286>. Основной задачей внедрения подобных кодексов следует считать введение в корпоративную среду принципов и норм профессиональной этики с целью минимизации спорных ситуаций при осуществлении соответствующей деятельности, а также предотвращения различных злоупотреблений <287>. В настоящее время Кодекс является сводом норм, регулирующих профессиональную деятельность аудиторов, однако он содержит лишь базовые нормы и его регулирование не охватывает все потенциально спорные ситуации. Стоит согласиться с И.В. Ершовой и А.А. Ершовым в том, что Кодекс является нормативным документом, однако не может быть отнесен к числу правовых актов <288>. Это можно объяснить сочетанием норм этического характера в тексте самого Кодекса и наличием Федерального закона, предусматривающего его принятие.
(Патенкова В.Ю.)
("Юстицинформ", 2023)Еще одним важным документом является Кодекс профессиональной этики аудиторов <286>. Основной задачей внедрения подобных кодексов следует считать введение в корпоративную среду принципов и норм профессиональной этики с целью минимизации спорных ситуаций при осуществлении соответствующей деятельности, а также предотвращения различных злоупотреблений <287>. В настоящее время Кодекс является сводом норм, регулирующих профессиональную деятельность аудиторов, однако он содержит лишь базовые нормы и его регулирование не охватывает все потенциально спорные ситуации. Стоит согласиться с И.В. Ершовой и А.А. Ершовым в том, что Кодекс является нормативным документом, однако не может быть отнесен к числу правовых актов <288>. Это можно объяснить сочетанием норм этического характера в тексте самого Кодекса и наличием Федерального закона, предусматривающего его принятие.
Статья: Перспективы использования технологий искусственного интеллекта в работе внутреннего аудитора хозяйствующего субъекта
(Сафонова М.Ф., Алексеенко А.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2022, N 12)Такое определение внутреннего аудита базируется на очень широкой профессиональной направленности деятельности соответствующих специалистов. Основные принципы профессиональной практики и кодекс этики внутренних аудиторов предполагают, что работники данной области должны обладать значительными компетенциями для оказания услуг в соответствующей сфере и непрерывно повышать свой профессионализм, а также качество оказываемых услуг <6>.
(Сафонова М.Ф., Алексеенко А.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2022, N 12)Такое определение внутреннего аудита базируется на очень широкой профессиональной направленности деятельности соответствующих специалистов. Основные принципы профессиональной практики и кодекс этики внутренних аудиторов предполагают, что работники данной области должны обладать значительными компетенциями для оказания услуг в соответствующей сфере и непрерывно повышать свой профессионализм, а также качество оказываемых услуг <6>.
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина РФ N 3
"В связи с вступлением в силу Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"7. В соответствии с частью 2 статьи 4 Федерального закона "О саморегулируемых организациях" саморегулируемая организация разрабатывает и утверждает стандарты и правила предпринимательской или профессиональной деятельности (далее - стандарты и правила саморегулируемой организации), под которыми понимаются требования к осуществлению предпринимательской или профессиональной деятельности, обязательные для выполнения всеми членами саморегулируемой организации. Федеральными законами могут устанавливаться иные требования, стандарты и правила, а также особенности содержания, разработки и установления стандартов и правил саморегулируемых организаций.
"В связи с вступлением в силу Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"7. В соответствии с частью 2 статьи 4 Федерального закона "О саморегулируемых организациях" саморегулируемая организация разрабатывает и утверждает стандарты и правила предпринимательской или профессиональной деятельности (далее - стандарты и правила саморегулируемой организации), под которыми понимаются требования к осуществлению предпринимательской или профессиональной деятельности, обязательные для выполнения всеми членами саморегулируемой организации. Федеральными законами могут устанавливаться иные требования, стандарты и правила, а также особенности содержания, разработки и установления стандартов и правил саморегулируемых организаций.
"Международные стандарты аудита: учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, пересмотренное)
(Арзуманова Л.Л., Орлова Н.Ю., Соболь О.С., Цареградская Ю.К.)
(отв. ред. Л.Л. Арзуманова, Ю.К. Цареградская)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2024)В п. 2.1.П1 Кодекса этики перечислены принципы, которыми руководствуется аудитор в ходе осуществления своей профессиональной деятельности. Данные принципы коррелируют с теми, которые закреплены в МСА 200. Более того, в Кодексе этики определено, что основные принципы этики устанавливают стандарт поведения, ожидаемого от аудитора.
(2-е издание, пересмотренное)
(Арзуманова Л.Л., Орлова Н.Ю., Соболь О.С., Цареградская Ю.К.)
(отв. ред. Л.Л. Арзуманова, Ю.К. Цареградская)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2024)В п. 2.1.П1 Кодекса этики перечислены принципы, которыми руководствуется аудитор в ходе осуществления своей профессиональной деятельности. Данные принципы коррелируют с теми, которые закреплены в МСА 200. Более того, в Кодексе этики определено, что основные принципы этики устанавливают стандарт поведения, ожидаемого от аудитора.
Статья: Дисциплинарная ответственность нотариуса и ее соответствие общим принципам юридической ответственности
(Серенко С.Б.)
("Нотариус", 2023, N 3)Такой подход законодателя в отношении нотариусов существенно отличается от правового регулирования отношений по привлечению к дисциплинарной ответственности иных субъектов, профессиональная деятельность которых также подчинена правилам, создаваемым самим профессиональным сообществом, к которому они принадлежат. Традиционно привлечение к дисциплинарной ответственности в виде прекращения полномочий лиц, осуществляющих деятельность самостоятельно, но объединенных в саморегулируемые профессиональные сообщества, осуществляется органами такого сообщества с возможностью оспорить их решение в судебном порядке, а в перечне дисциплинарных взысканий для таких субъектов профессиональной деятельности содержится прекращение принадлежности к соответствующему профессиональному сообществу. Так, согласно п. 6 ст. 18 Кодекса профессиональной этики адвоката <12> в числе мер дисциплинарной ответственности названо прекращение статуса адвоката, при этом дисциплинарное производство осуществляется квалификационной комиссией и советом адвокатской палаты (п. 5 ст. 19). Согласно Федеральному закону "Об аудиторской деятельности" <13> саморегулируемая организация аудиторов обязана иметь внутренний документ, содержащий меры дисциплинарного воздействия, создать орган по рассмотрению дел о применении дисциплинарной ответственности, а также вправе принять решение об исключении из своих рядов аудитора в качестве меры дисциплинарного воздействия (ст. 17 и 18). Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" <14> предусматривает возможность органов саморегулируемых организаций арбитражных управляющих применять к своим членам меры дисциплинарного воздействия, к числу которых относится и исключение из членов саморегулируемой организации (ст. 21.1). Нельзя не привести в пример и дисциплинарную ответственность судей - среди применяемых к ним дисциплинарных взысканий есть досрочное прекращение полномочий судьи, а привлекаются судьи к ответственности соответствующей квалификационной коллегией судей (ст. 12.1 Закона РФ "О статусе судей в Российской Федерации" <15>). При этом дисциплинарная ответственность судьи представляет собой один из элементов его конституционно-правового статуса и выступает важным фактором, обеспечивающим надлежащее выполнение судьей своих профессиональных обязанностей, однако законодатель отдает решение вопроса о том, может ли совершивший дисциплинарный проступок судья и далее состоять в судейском корпусе, самому профессиональному сообществу <16>.
(Серенко С.Б.)
("Нотариус", 2023, N 3)Такой подход законодателя в отношении нотариусов существенно отличается от правового регулирования отношений по привлечению к дисциплинарной ответственности иных субъектов, профессиональная деятельность которых также подчинена правилам, создаваемым самим профессиональным сообществом, к которому они принадлежат. Традиционно привлечение к дисциплинарной ответственности в виде прекращения полномочий лиц, осуществляющих деятельность самостоятельно, но объединенных в саморегулируемые профессиональные сообщества, осуществляется органами такого сообщества с возможностью оспорить их решение в судебном порядке, а в перечне дисциплинарных взысканий для таких субъектов профессиональной деятельности содержится прекращение принадлежности к соответствующему профессиональному сообществу. Так, согласно п. 6 ст. 18 Кодекса профессиональной этики адвоката <12> в числе мер дисциплинарной ответственности названо прекращение статуса адвоката, при этом дисциплинарное производство осуществляется квалификационной комиссией и советом адвокатской палаты (п. 5 ст. 19). Согласно Федеральному закону "Об аудиторской деятельности" <13> саморегулируемая организация аудиторов обязана иметь внутренний документ, содержащий меры дисциплинарного воздействия, создать орган по рассмотрению дел о применении дисциплинарной ответственности, а также вправе принять решение об исключении из своих рядов аудитора в качестве меры дисциплинарного воздействия (ст. 17 и 18). Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" <14> предусматривает возможность органов саморегулируемых организаций арбитражных управляющих применять к своим членам меры дисциплинарного воздействия, к числу которых относится и исключение из членов саморегулируемой организации (ст. 21.1). Нельзя не привести в пример и дисциплинарную ответственность судей - среди применяемых к ним дисциплинарных взысканий есть досрочное прекращение полномочий судьи, а привлекаются судьи к ответственности соответствующей квалификационной коллегией судей (ст. 12.1 Закона РФ "О статусе судей в Российской Федерации" <15>). При этом дисциплинарная ответственность судьи представляет собой один из элементов его конституционно-правового статуса и выступает важным фактором, обеспечивающим надлежащее выполнение судьей своих профессиональных обязанностей, однако законодатель отдает решение вопроса о том, может ли совершивший дисциплинарный проступок судья и далее состоять в судейском корпусе, самому профессиональному сообществу <16>.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)- принцип профессионального характера аудиторской деятельности <1>.
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)- принцип профессионального характера аудиторской деятельности <1>.
Статья: Формы адвокатских образований в странах континентального права
(Володина С.И.)
("Адвокатская практика", 2025, N 2)В настоящее время в соответствии с § 59a "Профессиональное сотрудничество" Федерального закона об адвокатуре (Bundesrechtsanwaltsordnung - BRAO) <5> адвокат может объединяться в партнерство с членами коллегии адвокатов и членами палаты патентных поверенных, с налоговыми консультантами (Steuerberater), налоговыми агентами , аудиторами и сертифицированными бухгалтерами для совместной профессиональной деятельности в рамках собственных профессиональных прав. Адвокаты, которые также являются нотариусами, могут вступать в такое партнерство только в связи с реализацией функций адвоката. Кроме того, объединение с адвокатами, которые также являются нотариусами, должно основываться на положениях и требованиях профессионального кодекса поведения нотариусов. Под партнерством понимается совместная юридическая практика или несколько юридических практик, в которых по крайней мере один член партнерства занимает руководящую должность и для которого юридическая практика является основным направлением его профессиональной деятельности.
(Володина С.И.)
("Адвокатская практика", 2025, N 2)В настоящее время в соответствии с § 59a "Профессиональное сотрудничество" Федерального закона об адвокатуре (Bundesrechtsanwaltsordnung - BRAO) <5> адвокат может объединяться в партнерство с членами коллегии адвокатов и членами палаты патентных поверенных, с налоговыми консультантами (Steuerberater), налоговыми агентами , аудиторами и сертифицированными бухгалтерами для совместной профессиональной деятельности в рамках собственных профессиональных прав. Адвокаты, которые также являются нотариусами, могут вступать в такое партнерство только в связи с реализацией функций адвоката. Кроме того, объединение с адвокатами, которые также являются нотариусами, должно основываться на положениях и требованиях профессионального кодекса поведения нотариусов. Под партнерством понимается совместная юридическая практика или несколько юридических практик, в которых по крайней мере один член партнерства занимает руководящую должность и для которого юридическая практика является основным направлением его профессиональной деятельности.
Статья: Об особенностях речевой коммуникации в профессиональной деятельности нотариуса
(Кряжева С.Г., Москвитина М.М.)
("Нотариус", 2023, N 1)<2> Питкевич Л.П. Наказания, предусмотренные ст. 202 Уголовного кодекса Российской Федерации "Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами" // Нотариус. 2022. N 6. С. 8 - 9. DOI: 10.18572/1813-1204-2022-6-8-9.
(Кряжева С.Г., Москвитина М.М.)
("Нотариус", 2023, N 1)<2> Питкевич Л.П. Наказания, предусмотренные ст. 202 Уголовного кодекса Российской Федерации "Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами" // Нотариус. 2022. N 6. С. 8 - 9. DOI: 10.18572/1813-1204-2022-6-8-9.
Статья: К вопросу о правовых последствиях ненадлежащего использования жилого помещения
(Николюкин С.В.)
("Семейное и жилищное право", 2020, N 6)В жилищном праве не требующим доказательства является правило о том, что жилое помещение должно использоваться по назначению. Эта аксиома является одним из основных признаков жилого помещения, поскольку назначение жилого помещения как объекта жилищных правоотношений подчеркивает его специфический характер, заключающийся прежде всего в том, что жилое помещение как "сложный объект" можно использовать только для проживания. Безусловно, это общая норма, регламентированная Жилищным кодексом Российской Федерации (далее - ЖК РФ). То есть существует общее правило использования жилого помещения, но имеются и законодательные исключения. К примеру, в жилом помещении возможно осуществлять профессиональную деятельность (например, адвокат вправе использовать жилое помещение под адвокатский кабинет или аудитор - осуществлять индивидуальную аудиторскую деятельность и др.), предпринимательскую деятельность (например, репетиторство) и иные виды деятельности. Основное ограничение такого использования жилого помещения - ненарушение а) прав и законных интересов граждан, прежде всего соседей, и б) требований, которым должно соответствовать жилое помещение.
(Николюкин С.В.)
("Семейное и жилищное право", 2020, N 6)В жилищном праве не требующим доказательства является правило о том, что жилое помещение должно использоваться по назначению. Эта аксиома является одним из основных признаков жилого помещения, поскольку назначение жилого помещения как объекта жилищных правоотношений подчеркивает его специфический характер, заключающийся прежде всего в том, что жилое помещение как "сложный объект" можно использовать только для проживания. Безусловно, это общая норма, регламентированная Жилищным кодексом Российской Федерации (далее - ЖК РФ). То есть существует общее правило использования жилого помещения, но имеются и законодательные исключения. К примеру, в жилом помещении возможно осуществлять профессиональную деятельность (например, адвокат вправе использовать жилое помещение под адвокатский кабинет или аудитор - осуществлять индивидуальную аудиторскую деятельность и др.), предпринимательскую деятельность (например, репетиторство) и иные виды деятельности. Основное ограничение такого использования жилого помещения - ненарушение а) прав и законных интересов граждан, прежде всего соседей, и б) требований, которым должно соответствовать жилое помещение.
Статья: Категория "иная экономическая деятельность": взгляд законодателя и правоприменителя
(Лебедева Е.В.)
("Администратор суда", 2023, N 2)Профессиональная деятельность является видом хозяйственной деятельности. При этом в одних случаях профессиональная деятельность является предпринимательской деятельностью (например, деятельность оценщика, патентного поверенного, аудитора, если указанные лица занимаются частной практикой), а в других случаях данная деятельность не является предпринимательской путем прямого указания об этом в законе (адвокат, нотариус, арбитражный управляющий, медиатор).
(Лебедева Е.В.)
("Администратор суда", 2023, N 2)Профессиональная деятельность является видом хозяйственной деятельности. При этом в одних случаях профессиональная деятельность является предпринимательской деятельностью (например, деятельность оценщика, патентного поверенного, аудитора, если указанные лица занимаются частной практикой), а в других случаях данная деятельность не является предпринимательской путем прямого указания об этом в законе (адвокат, нотариус, арбитражный управляющий, медиатор).
Статья: Ответственность консультанта перед третьими лицами за предоставление недостоверного заключения: опыт немецкого правопорядка
(Клементьева М.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 11)2) ответственность консультантов предусмотрена нормами специального законодательства. В соответствии со ст. 164 Законодательного декрета Италии N 58/1998 аудитор и его сотрудники несут солидарную ответственность с аудиторской компанией перед компанией-клиентом или третьими лицами за ущерб, причиненный в результате их профессиональной деятельности <8>. Специальным законодательством предусмотрена ответственность аудиторов и в Испании <9>;
(Клементьева М.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 11)2) ответственность консультантов предусмотрена нормами специального законодательства. В соответствии со ст. 164 Законодательного декрета Италии N 58/1998 аудитор и его сотрудники несут солидарную ответственность с аудиторской компанией перед компанией-клиентом или третьими лицами за ущерб, причиненный в результате их профессиональной деятельности <8>. Специальным законодательством предусмотрена ответственность аудиторов и в Испании <9>;